新时代彰显审计新作为 助力重大政策在企业精准落地

近年来，党中央围绕“防范化解重大风险、精准脱贫、污染防治”三大攻坚战，出台了一系列重大政策和工作方针，山西省委省政府也积极贯彻国务院关于优化营商环境的决策部署，出台保障山西省开发区“三个一批”项目建设，持续营造“六最”营商环境的重要工作部署。煤改电、光伏扶贫、农网升级改造、“三供一业”资产接收改造、“三个一批”业扩配套等是国网山西省电力公司（以下简称国网山西电力）落实国家重大决策的具体举措，对实现乡村振兴、服务人民美好生活以及优化经济结构、促进经济转型升级具有重大意义。为了从内部及早发现问题、揭示风险，确保国家重大政策在企业精准高效落地，国网山西电力审计部自2019年以来将上述工程纳入审计年度工作计划，连续3年开展重大政策落实专项审计。本文重点介绍公司重大政策落实专项审计的内容、方法、成果以及取得的成效。

一、重大政策落实专项审计内容介绍

国网山西电力重大政策措施落实专项审计采用全覆盖、无死角模式开展工作，针对2017—2020年涉及重大政策落实的所有煤改电、光伏扶贫、农网升级改造建设项目（共计1825项，投资金额79亿元），聚焦工程管理全链条，关注工程实施“发热点”和“出血点”，创新审计组织方式，优化业务流程，通过“事前、事中、事后”持续跟踪监督，有效发挥了审计保障作用。

（一）建设项目在线审计

利用公司各业务系统和数字化审计模型，查询项目前期手续是否合规、招投标流程和合同签订是否规范、设计变更是否合理，以及项目建设和财务入账进度、结算转资是否及时等内容。

（二）建设项目现场专项核实

针对数字化审计发现的疑点，有针对性赴基层现场核实，对照项目初设批复规模，重点检查项目真实完工情况、新建及改造设备型号与设计一致性、竣工资料完整性、物资退利库完成情况等内容。

（三）建设项目竣工结算审计

审查项目合同实际履约情况，查看工程量和物资耗用量是否据实结算、建设定额套用是否正确、竣工资料是否完备等内容。

（四）建设项目后评审

统计完工与投产的时间差异，查询项目投产后的电量数据，与项目改造前比对，分析评价工程投资效益。

二、重大政策落实专项审计典型经验

（一）吹响“出征号”，未雨绸缪——审前准备提早“备粮草”

1.立足“高”，审前准备明确工作要求。

在提高政治站位方面，为了提升专项审计工作围绕中心、服务大局的意识和能力，国网山西电力专门组织审计人员深入研读国家重大政策措施部署实施方案，统一审计认知，即为公司决策层持续改善经营管理提供依据，推动公司战略落地衔接有序、层层落实、发挥实效。

在审计工作目标方面，认真贯彻落实国网山西电力党委最新要求，立足实际情况，以深入推进“两统筹”为指引，结合经济责任审计等常规审计和国网山西电力数字化审计工作计划，积极探索融合式、嵌入式、“1+N”等审计项目组织方式，力争做到“一审多项”“一审多果”“一果多用”。

在审计工作思路方面，提出“数字化审计为主、现场核实为辅”的工作思路，践行“让数字说话”的核心理念，着力通过专项审计提升审计人员运用业务流、资金流、数据流多维度建模和精准发现问题的能力，推动常规审计与数字化审计双轮驱动、协同推进。

2.立足“优”，及时组建精干审计队伍。

在审计团队组建方面，利用自主研发的审计专家团队管理平台（如图1所示），动态分析重大政策落实专项审计项目需求、专家个人履历、支撑审计项目情况、历史考评结果等数据，结合审计回避原则，制定抽调规则，在线自动抽调财务、工程、物资、数字化等专业优秀专家组建审计团队，通过专职审计人员与兼职审计专家协调配合、互学共进，实现“多专业融合、多角度分析、多方式结合”。

在审计组织形式方面，采取资深专家和新生力量组队模式开展工作，各展所长、互相学习共进。数字化审计阶段，重点依托年轻骨干分析数据、查找问题，现场核实阶段由具有多年工程审计经验的优秀专家踏勘现场，打造高素质、敢担当、专业化、有活力的专项审计队伍。

3.立足“细”，周密制订审计工作方案。

在审计方案制订方面，认真分析各年度重大政策在企业落地的具体任务，结合当年内部审计工作最新要求，以“问题导向、客观求实、完善治理”为原则，明确审计依据、审计内容、审计单位和组织分工，为审计项目科学实施奠定坚实基础。

在审前培训和指导方面，根据审计内容编制图文并茂的数字化审计操作指引（如图2所示），为兼职审计人员开展数字化审计提供直观、易用的参考依据，有效弥补兼职审计人员数字化审计水平不高的缺陷。

（二）吹響“冲锋号”，厉兵秣马——审计过程打好“主动仗”

1.审计实施练就“千里眼”。

在工程数据获取方面，针对公司重大政策落实项目特点，围绕全业务链的数据整合，开展业务信息系统及相关数据资源调查，摸清专项审计数据资源分布与流向（如图3所示），以多渠道数据获取和跨专业数据模型应用为抓手，建立数据资源共享机制，拟定数据共享需求清单，畅通信息系统查询权限及数据库表单获取路径，实现以数据全覆盖支撑审计对全量数据的扫描判断，同步推动公司数据治理。

在建模思路构建方面，将审计思维融入数据结构分析，利用ERP、设备运维管理、财务管控和营销业务管理等企业级信息管理系统上传至全业务数据中心（数据中台）的最新数据，将各专业多个无具体联络的孤立数据库，通过工程管理过程中的关键控制节点建立关联逻辑关系，构建审计中间表和数字化审计模型，深入分析非典型异常数据，快速发现审计疑点，实现以数据流反映业务流、资金流，同时以业务流、资金流验证数据流，推进“三流合一”的目的。

2.资料管理乘上“筋斗云”。

在审计过程资料编制方面，自主开发审计工单一键式生成工具。针对在线审计过程中发现的问题疑点，审计团队成员利用工具将问题名称、疑点描述、核实要求逐一录入，一键汇总生成相应的疑点核实工单并自动编号，减少重复劳动，避免工单编号重复影响核实效果，后续审计记录、底稿采用类似方式对号录入、一键生成，大幅提高审计效率。

在审计资料管理方面，搭建智慧云服务器和数字化审计成果资源池（如图4所示）。分单位和专业建立文件夹，审计团队成员将疑点核实工单分类上传至对应文件夹，由管理员对基层单位开放访问权限，基层单位相关人员自行下载核实后，将疑点核实反馈单和佐证资料再次上传，审计人员在线校验，较传统审计方法减少了核实工单反馈流转时间和遗漏风险，既提高了重大政策跟踪审计的时效性，又充分体现审计结论的严谨性。

3.疑点核实打出“组合拳”。

在纵向贯通机制构建上，加快建设审计管理与审计作业相融合的智慧型审计体系。深化“集中分析、分散核实”的审计作业管理方式，省、市两级联动开展持续审计监督，省公司专项审计团队线上发现项目疑点，市公司审计部就近赴现场核实跟进，保持审计队伍纵向合作通道畅通。

在审计成果展示形式方面，建立审计问题“三库联动”机制。通过汇总三年的专项审计成果，形成数据动态耦合、关系层层递进的重大政策落实审计疑点库、审计问题库、整改成效库，分专业持续跟进疑点核实与问题整改，实现审计成果全方位呈现、审计管理全流程闭环，打通数字化审计模式应用的“最后一公里”。

（三）吹响“集结号”，鸣金收兵——成果应用争取“好战果”

1.强化专业部门横向协同配合，确保查出“影响力”。

在横向协同审计方面，积极会同发展、财务、建设、纪检等部门，充分发挥部门专业优势查找问题，既弥补了审计力量的不足，又便于各专业及时掌握自身管理瑕疵，有效拓展审计成果共享范围，确保审计目标实现。

在审计职能发挥方面，采取“月统计，季通报”的形式，按月统计重大政策落实项目结算审计完成情况，以季度为单位召开结算审计推进会，邀请财务、建设、物资等专业部门参会，现场通报各基层单位工程结算审计完成进度及审计发现问题，并督促有关部门规范落实，具有较强的时效性、针对性和前瞻性。各专业部门按照职责分工提出具体工作要求，立行立改，协同推进项目建设落地见效。

2.审计结果上报公司管理层，确保查出“威慑力”。

在阶段性成果展示方面，定期将本阶段专项审计发现问题形成简报，上报公司主要领导。公司董事长多次作出重要批示，强调“投资立项要围绕公司发展战略，科学制定投资策略，切实履行投资主体责任，确保投入产出效率效益”，“各单位要加强工程管理，严格制度执行，杜绝损失和风险”，内审作用得以充分发挥。

在最终成果展示方面，提交专项审计报告至公司审计委员会审议，及时揭示重大政策落实过程中存在的薄弱环节或控制缺陷，审计结果客观公正、审计建议切实可行，为公司管理层决策提供了有力的支撑。

3.问题整改与财务入账联动，确保查出“约束力”。

在业审融合方面，确保与项目产生关联的所有经济活动均通过线上采购。利用电子商务平台、ERP、财务管控平台等系统对采购申请、采购订单、合同流转、财务入账等环节实现全程在线监督，明确各环节发起人及审批人，做到“业务可溯源、问题能追责”。

在问题整改方面，将审计问题整改台账与财务报销形成强关联。与财务部门联动，对于审计问题涉及项目，暂时停止支付物资款及施工费，待问题整改销号后及时进行支付，从源头提升基层单位对于问题整改的重视程度。

三、重大政策落实专项审计具体做法

本文以煤改电工程为例，简要介绍国网山西电力助力重大政策在企业精准落地方面的具体做法。

煤改电清洁取暖改造是国家打赢蓝天保卫战，推动大气污染治理，服务人民美好生活需要的重大战略部署。煤改电工程作为落实中央决策部署的重要手段，先天具有单体数量众多、工程地域分散、建设时间紧迫、信息资料海量、数据关联復杂等特点。2017—2020年，国网山西电力共实施煤改电工程1082项，总投资额41亿元。为确保电网改造工程顺利实施、按期投产，有效解决群众冬季供暖困难，改善农村居民生产生活条件，国网山西电力审计部充分发挥审计监督、评价和建议职能，开展专项审计，保障重大政策落实。

（一）提前介入，非现场审计引领先行

为做好对民心工程全流程的跟踪审计，审计部改变以往仅在完工后进行竣工结（决）算审计的做法，打通审前调查和内部控制测试两个阶段的工作流程，从项目前期即开始介入监督。从工程建设各类业务产生的数据源头入手，打通工程规划、设计、施工、财务、物资等专业领域数据链路，通过数字化手段获取全业务数据中心（数据中台）和信息化系统的建设过程管理数据，摸清数据流向，开展非现场审计。认真归纳总结项目建设过程中各环节的风险点，据此编制更具有实操性的审计实施方案，在详细测试阶段做到心中有数。

（二）动态跟踪，大数据分析全面覆盖

为保证项目做实、做细，真正实现审计监督全覆盖，国网山西电力审计部突破原有的抽样分析模式。通过对全业务数据中心（数据中台）和信息化系统底层数据表的深入挖掘，从技术层面突破数据全量获取和分析的难点、堵点，利用数字化审计平台对海量数据进行加工、整理和清洗，将原本各自独立的专业管理流程从数字化角度进行多维度全景展示，充分发挥了数据价值，实现项目投资立项、设计管理、招投标、合同管理、设备和材料采购、建设施工、竣工验收、工程造价等全过程重要风险点的动态跟踪，及时发现问题线索，准确锁定问题疑点，有针对性赴现场核实。

（三）及时整改，纠偏督导贯穿始终

数字化审计通过对工程项目全覆盖、全流程的管控，改变了以往在竣工结算审计阶段，线下核对工程量和竣工资料的传统审计方式，对于工程建设常见问题，找准数据源在线监控，一旦数据突破预设规则和阈值，随时下达风险提示单和整改通知，后续对整改情况进行动态跟踪，建立了“实时监督、过程纠偏、及时整改”的审计整改新模式。2017—2020年共节约煤改电工程建设投资1.3亿元，有效推动物资清仓利库，工程建设质量逐年提升。不仅通过审计监督实现了提升企业价值的审计目标，还有力保障了中央重大决策部署落地，实现了承担社会责任和助力企业增值的“双赢”目标。

四、審计发现问题及相关建议

经过连续3年实施重大政策落实专项审计，国网山西电力审计部认真归纳总结和分析，共梳理出5大类带有规律性和普遍性的重点问题。为督导业务部门和基层单位整改，杜绝“屡审屡犯”，审计部从规范员工行为、优化业务流程、完善制度建设、强化专业协同等方面有针对性地提出5项建议。

（一）设计先行，提高前期工作质量

目前依法建设形势对前期工作提出更高要求，项目前期工作应预留合理时间周期，论证、评估、筛选输变电项目方案，科学决策建设目标。需全面认真做好项目可研编制、评审和核准工作，做深做细项目初设，强化设计质量考核，严肃供应商管理，处理严重违规单位。要合理控制项目资金，对重大投资变化应及时履行报备、变更手续，确实无法实施的应及时提请取消，确保公司各类项目按计划顺利完成。

（二）扎实推进，完善工程过程管理

建立工程、物资和财务管理部门之间的协调沟通机制，及时办理物资出入库手续，规范工程分包，严格控制造价，竣工后按规定开展工程结算决算工作，确保资产及时入账、真实准确、账实相符。对未实施、未完工的项目，应督促施工单位加快进度，尽早完工，防范风险。

（三）摸清家底，规范工程物资管理

项目管理部门应提高物资需求提报的准确性，注重物资合同变更的及时性，保证退利库操作的真实性。物资部门应会同相关部门对项目积压物资开展专项清查，摸清积压物资现状，分类制订清理计划，并对清理情况进行监督考核。

（四）客观准确，加强工程结算审核

项目管理部门对工程结算负主体责任，应对施工单位编制的结算进行审核把关，确保竣工图与结算工程量一致、结算工程量与现场一致、结算金额与财务支出金额一致。

（五）强基固本，健全财务管理流程

严格执行公司各项财务管理制度，强化工程成本内控，准确核算工程成本，充分发挥财务监督职能，确保经济业务真实、完整、有效，列支依据充分。

五、审计工作成效

（一）数字引领“新”为先，审计质效全面提升

以2019年重大政策落实专项审计为例，集中工作共耗时20个工作日，累计抽调审计专家15人次。审计专家依托全业务数据中心（数据中台），运用数字化手段查找问题线索、一键下发审计疑点核实工单，有针对性地开展现场核实，高效完成过去贯穿整年的投资审计工作，构建了以远程在线全方位数据分析为主、现场重点核实检查为辅的审计新模式，较传统人海战术、现场查勘、翻阅资料的审计模式节省大量时间，且能优质高效完成预期审计任务。

（二）问题查找“精”为要，传统审计方式逐渐转变

数字化审计依托全业务数据中心（数据中台），通过对底层全量数据的采集、转换、清理、验证，运用查询比对、多维分析、数据挖掘等多种技术方法构建模型进行数据分析，发现趋势、异常和错误，把握总体、精确延伸，从而收集审计证据，实现审计目标。以2020年重大政策落实专项审计为例，共组织实施3个批次11个主题的审计监督，下发疑点核实工单104份、审计底稿31份，问题确认准确率达80%以上。需要特别说明的是，除精准定位审计问题外，数字化审计还能够对同类问题采用层次分析、偏差分析、特征分析、关联分析等方法，明确整改方向，对企业化解经营风险、提升管理能力也有很大帮助。

（三）以审代培“促”为基，审计人员素质持续提升

重大政策落实专项审计，采取审计专家和新生力量组队模式开展工作。面对实际问题，充分调动大家专业特长，提出解决思路，总结提炼更有效的方法，头脑风暴使团队成员都收获良多，真正达到了以“审”代培、以“审”促学的目的，有效促进国网山西电力审计队伍业务水平进一步提升。

（四）在线监督“常”为态，在线审计监督持续开展

审计分析中间表和智能化数字审计模型的建立，能够利用全业务数据中心（数据中台）和相关业务系统实时获取数据，开展在线数据分析，对工程项目开展“常态体检”，其他专业还可进一步拓展，将问题消灭在萌芽阶段，杜绝未来出现重大经营管理问题。

（五）基层减负“易”为本，审计工作强度有效降低

数字化审计模型简单易用，地（市）公司审计人员只需对模型进行简单变动，将模型参数修改为适合本单位管理实际的数据，即可利用相同的审计思路对管辖范围内县公司开展相关业务审计，实现了审计成果在不同管理层级的推广应用。同时在推广过程中能够进一步丰富完善数字化审计模型，这种不断开发、迭代提升的经验传承和发展模式，不仅能够凝聚全体审计人员的智慧，更能为审计人员节约宝贵的时间。

（执笔人：张伟哲   李莉   黄铁铮   成功）