企业财务共享平台迭代研究

张峰

摘 要：本文总结了当前财务共享平台的研究现状及发展现状，认为没有信息技术作为总体框架支撑的财务共享是不合理的。并以A公司为例，对比财务共享平台与原财务信息系统的差异，并指出财务共享平台是时代发展的必然选择。

关键词：财务共享平台;财务信息系统;信息技术

一、概况

1.财务共享平臺研究概况

国外对于财务共享服务的研究起步较早，与发达国家资本扩张、集团公司的演化密切相关。国外对财务共享的研究评价多数是积极的，从Robert G.Stephen（1993）等人提出了共享服务模式，到Schulman（1999）分析认为共享服务模式在企业资源配置、企业营运成本的节约、企业服务质量的提高，再到2003年Bergeron财务共享服务的组织形式形成的初步认识，即将集团的不同部门集中在一个部门以提高效率。以上学者的伦理基本可以总结为对财务共享的理论构想和价值评价。他们认为财务共享服务可以提高集团财务管理水平，提升管理的效率和效果，并可以降低综合成本。21世纪开始，不断有学者在财务共享平台的实践上产出。Veit Schulz、Walter Brenner对近期以来的近200项科学杂志和会议成果进行了汇总分析，对财务共享服务中心的架构提出了设想，Petrisor Loan（2016）提出多元化财务业务大平台的概念，Poter（2013）对世界500强企业做了分析，指出成本下降最明显的美国和欧洲地区下降水平分别为50%、35%～40%。还有许多专家学者对会计信息系统做了在20世纪末21世纪初的研究做了总结分析，主要集中在会计信息系统对会计信息质量的影响及管理的成本效益对比上。从理论看，会计信息系统的思维属于微观的研究，而财务共享平台涵盖的范围要更加广泛。正如Barbara E.Quinn（2000）指出，财务共享实施中必须满足客户的需求，客户需求必须是其设计时考虑的一个重要因素。

国内对于财务共享服务的研究集中在2000年以后，尤其是随着5G技术的发展，对财务共享的研究愈发热门。王丽杰（2020）认为财务共享服务是一种新型的财务管理模式，与以往系统相比集中度更高。马健，李连军（2020）认为财务与业务相互衔接是其独特之处。万卷等（2019）认为其目的在于统一处理信息，优化对下属成员的管控。邓春梅（2020）我国大型跨国集团财务共享服务目的在于加强各财务业务模块的管理。上述几位学者大都阐述了财务共享服务在工作的效率、效果上的优势明细。在具体应用方面，杨寅（2020）、张庆龙（2020）、李闻一等（2020）等文章从整体思路、整体设计和指标维度等方面论述了财务共享的具体应用，并对其中产生的问题进行了讨论。也有像姚袆（2020）这样的学者将区块链技术运用到财务共享建设中。尤其引起注意的是，牛永辉（2020）、李贵林（2020）、方圣豪（2019）等学者特别强调对互联网、云计算等新的IT技术在财务共享上的应用。这些学者对企业财务共享服务建设过程中会计信息的连接与共享表达一致的认同，并提出了各种解决方法。同时还有一些学者论述了财务共享服务与会计信息系统的关系，如王晓辉（2017）对比会计目前先进的信息系统与传统会计信息系统，提出会计信息系统与具体业务相互结合的理念，与财务共享服务模式相互契合。

国内外的研究，均在数据互联互通、信息一体化上进行了探索。可见，财务共享服务已经不只是财务业务层面的管理工具，更是企业层面的战略实施系统。

2.财务共享理论

李玲（2021）认为财务共享服务是对企业财务与业务活动进行改造，提升企业业务处理效率、提高管理水平的财务运作模式。其核心会计信息系统优化的范畴领域，与共享的概念相去甚远。

共享更应该突出业务向前向后的延伸，使得业务整条流程上对会计信息的直接生成与利用，才能真正达到共享的目的。如业务前端对进行税的认证与抵扣工作一体化处理。对后端报表的自动生成，尤其是管理报表的看板管理等功能的实现。还有对仓储出入库的自动处理能力等。

所以财务共享服务应该能够使整个系统及服务与财务信息，同时使得财务信息服务与系统各终端用户，正如Barbara E.Quinn指出的用户导向。

3.财务共享实施现状

目前国内许多集团公司已经完成了财务共享服务中心的建设，如阿里巴巴、哈药集团等企业。许多集团公司也正在搭建自身财务共享服务中心的过程中，并希望从已经完成共享工作的企业汲取宝贵的实践经验。

阿里巴巴集团已经初步完成共享中心的建设，并形成了财务“金三角”促进财务与业务的融合，主要包括业务财务、全球共享财务平台、战略财务。金三角将财务资源分别向前和向后倾斜，中间数据处理过程更多地依靠全球共享财务平台支撑，为集团的全球化战略做更强的支撑。美的集团则存在共享服务平台与财务共享系统不能充分对接的尴尬，虽然共享平台提升了集团的绩效、效率、发展潜力，财务信息系统的不充分融合却成了累赘。李玲（2020）提出了美的集团进一步财务共享平台会计信息系统的方案，包括提高财务信息共享程度，促进资源融合程度，基于共享完善会计信息系统模块。阿里巴巴、美的集团都是行业里的在财务共享平台建设中充当领头羊的角色，企业自身仍给共享平台的建设留下了许多升级的空间，足以说明财务共享平台建设并非一蹴而就，但是顶层设计的前瞻性是未来升级的可塑性的基础。而有些企业显然在这方面有待更多的思考。

王鑫指出了弘阳集团财务共享模式下的运行问题包括收入结算可追溯性查、资金管理界限模糊、预算管理失控等问题。弘阳集团财务共享中心建设暴露出来的问题并非个例，多数企业存在类似请。究其原因主体体现在会计学科与信息技术学科的分离，财务人员与IT人员不能充分的统一;另一方面，将企业管理仿生为超级智能化的系统不仅对财务共享是挑战，对任何一种仿生系统都是考验。归结起来问题主要体现在三大方面，第一，缺乏严格的矩阵管理引发的逻辑繁琐且混乱。集团公司在企业管理过程中一方面要求较高的工作效率，另一方要求管理的高度精细化。两方面的要求分别对应垂直化管理（纵向）和精细化管理（横向）。由于员工在解决问题时的单向思维习惯，很容易绕过其他连接关系，更倾向于直接解决所面临的问题，从而导致原本的逻辑架构被错乱。第二，虚假财务共享。不能从信息技术的底层逻辑出发，仅对共享停留在概念上模糊认识是财务共享平台构建失败的开始。财务共享平台是搭建在信息技术上的工具系统，而不是对财务系统做简单的信息系统升级。所以财务共享平台不可避免地需要进行逻辑运行重构。第三，例外事项导致的财务共享信息化的失败。许多非标准工作难以线上化，只能在后端人工录入，造成信息的非标准化。大量的非标准化数据势必影响共享系统的信息化水平，造成共享平台与人工控制并存的局面，违背了利用信息化提升企业管理的效率和效果的初衷，而导致财务共享信息化的失败。

3.A公司财务信息化现状

A公司是国内大型集团公司，较早地建立了财务信息管理系统，并引进了多种业务端的管理系统，包括采购、销售、生产、服务、管理等。财务信息系统与这些系统直接一般都设有接口，但是相对独立。近些年随着信息化程度越来越高，A公司也尝试将原油系统进行升级，提升了系统直接的协调能力，但是企业管理的效率、效果的依然不能满足公司管理层的要求。为此公司最终决定建立财务共享平台，适应管理的需求。

二、共享平台与原信息系统的比较

1.公司战略需求对比

传统的财务信息系统是从上一次信息革命开始，集团类企业鉴于手工账的低效和不准确开始着手利用计算机技术代替手工执行复杂且反复的计算过程，已提高财务核算的效率和效果。

当下财务共享服务提倡信息共享、数据同步，是企业对信息系统的效率与效果的更高要求。在信息系统效率上要求实时传递、实时反馈，利用5G的网络技术实现信息的不间断。在效果上要求互动性、直观性，要求企业运行的各模块更多的消除间接性，形成有机整体，使得企业在客户需求的发掘、设计、资源的获取、生产的组织、产品的储存、产品及服务的提供、客服对产品的反馈等多个环节组成的链条上形成有序的连接与反馈，利用先进的网络技术来实现这些环节之间的自动校准，以及各大循环之间的自动平衡，以形成一个有机统一的整体。可以将这一过程形象地比喻为人体仿生，即让一个企业能够像人体活动一样灵活自如。

2.新旧系统应用对比

经过多次的公司改革后，A公司传统的财务信息系统已经支离破碎，公司之间使用的科目代码不统一，辅助核算与一级科目勾稽的内容也各不相同，报表的生成平台也有差异，格式也不尽相同。经过多年的优化调整，仍然存在诸如此类的弊端，财务人员怨声载道。在公司发展过程中，又不断引进了国际上各种先进的应用软件，在不能兼容的情况下，在财务信息系统与众多其他应用软件之间建立接口实现数据的传输，为此需要在每一个公司配置相应的信息管理人员及接口财务工作人员。与财务共享服务中心相比，传统的财务信息系统存在以下的特点：第一，信息的传递限于企业内部。虽然信息系统采用的是最先进的基于服务器的互联网交互模式，但是信息系统的边界仅限于公司内部，并不能跟公司外部产生互动，比如税务财税系统、统计系统;第二，每个业务循环有自己的端口，并需要大量的信息录入。企业不管是从哪个业务口取得的外部单据，均需要通过键盘、鼠标的输入才能将信息记录到系统中进行传递。第三，信息传输的设备终端有很强的局限性。为了保障公司数据的安全性，信息的传输仅限于公司办公环境下的内网传输，且只能在电子计算机上进行。第四，信息处理时效性较低。除办公环境的局限性限制了信息的实效，工作人员的工作内容、工作习惯也是信息传递效率的重要影响因素。

未解决以上文件，A公司觉得优化财务管理系统。相对于传统的信息系统，新的财务共享模式从根本上改变了系统运作模式。首先，A公司成立的共享运营中心，集中协同共享系统的运作。第二，统一核算体系，为列报、分析、反馈等环节的自动化、可视化做好基础。第三，统一报表系统。将平日的人工报表、半自动报表替换为全自动报表，提升效率。第四，影像系统内嵌OCR技术，解放键盘与鼠标。第五，贯通公司所有应用程序，形成公司应用系统的一体化。第六，连接外部数据库，实现数据交互传递与验证。第七，强化系统处理数据的可视化功能，提升综合财务管理水平。

3.财务管理需求对比

A公司在传统信息系统上，财务管理是基于历史数据形成的总账、明细账及各类辅助核算统计出来的各种表格。对于财务管理需要的各种财务状况指标、营运能力指标、盈利能力指标等分析、收入分析、成本分析、费用分析等需要通过程序的深度开放及人工来形成所需数据形式。

财务共享服务平台上线后，A公司希望通过共享平台实现可视化管理，尤其是将大量会计核算人员转变为财务管理人员。将公司的财务管理水平提升一个层次。

三、财务共享上线成果

1.实现财务管理对公司战略的支撑

通过财务共享平台建设，A公司初步完成了共享平台框架的构建和部分程序的上线工作，实现了统一的财务核算体系、自动化的报表系统，并最终实现的后端管理的自动化。初步评估财务共享平台提升了各项工作的效果。由于在初步上线期间，工作的效率仍有待提升，原因在于系统的熟练程度不够。长期来看，一旦业务层面的熟练程度提升后，凭借财务共享中心在中台的独立运作，效率提升可期。

2.财务共享服务平台流程重构

财务信息平台重新构建了公司整体业务的逻辑框架，将公司原有的各个系统元素重新集成在平台上，形成平台的各种基础数据库，然后用相应的流程将这些元素联系在一起，从而实现了平台的一体化，避免了系统自身的运行速度。而不是将原有的系统一个个桥接在平台上，不能实现真正的信息互联互通。公司财务共享流程重构了以下关键流程。

采购付款流程构建。集团有许多下属公司以前的采购系统是独立系统，并没有与财务信息系统相关联。通过财务共享平台，不仅将系统关联起来，并且将全部数据实现共享，票据信息直接传入共享，并能生成各种看板报告。对于税务的处理也更加友好，给税务的进项工作，报税工作提供了极大支持，從效率上和控制上增强了税务工作的可靠性。

费用报销流程和事前申请流程构建。费用报销流程融入OCR技术，极大减轻了业务及财务人员的工作负担。利用共享平台的技术优势，无论是电子票据还是扫描的影像票据都能实现自动匹配要素类型，自动计算、汇总，仅需要工作人员核对即可。尤其专门设置了事前申请流程，再辅助公司间服务与结算的线上自动化，员工在差旅业务上已经可以实现无结算办公。

职工薪酬流程构建。职工薪酬流程在便利薪酬会计核算的同时使得薪酬分析变动更简单。在外接税务申报系统后，可以实现个税的及时汇缴。

销售收款流程构建。销售收款流程打通与合同系统的通道，建立一体化程序。销售的同时完成发票自动填充开具，并传递给客户。为形成销售及收入情况的看板管理提供支持。另外，建立在财务共享平台基础上的销售收款流程同时加强了对销售业务“发生”的控制，及增强了集团公司对内部成员企业的管理，也提升了公司内外部审计的效率。

总账流程构建。总账流程提升了工作效率。可以被称为一键化流程，又可以被称为及时性流程。因为简便程度可以让整个流程通过一次鼠标的点击完成，同时又可以多次完成。其目的不在于完成总账，而在于各种看板数据的勾稽正确。

3.优化了财务信息处理系统

财务信息系统的优化主要体现在统一的会计核算体系、统一的财务报表编报体系、新增了面板管理、全面预算等模块。

统一的会计核算体系是统一的报表体系的基础，也是后端管理的基础。财务共享平台工作人员用了大量的工作经历梳理了多达几万个的会计科目，认真研究了各个科目在集团各公司之间用法的差异，并形成统一的意见，最后在整个集团范围内培训实施。新的核算体系大量减少了货币资金账户的冗余，减少了科目的层级，在科目核算和辅助核算之间寻找到合理的平衡點。不仅为核算体系做了一次体检，更做了一次大瘦身，极大提升了核算体系的效率。新核算体系更多地将管理功能依附在辅助核算上，进一步提升了科目的简洁性，也加强了管理功能的专业化。另外，核算系统还优化了辅助元素字典，将字典与辅助元素之间建立强关联，消除了各下属单位对同一元素使用不同字典的错误用法。

新报表系统，增强了自动生成的功能，并根据不同报表生成不同的看板，为企业管理提供了便利。

全面预算模块的引入，使得过去人工预算进入了新时代。结束了以前预算反复修改，执行效率低下等弊病。让预算编制过程变动更加紧凑，互通更加及时，执行更高效的系统。预算的调整有据可循，更直观、更准确。对预算的执行情况也能够形成看板，便于监督控制。

4.提高了工作效率和效果

财务共享平台首先提高了财务工作的效率。公司计划在财务共享平台全面实施上线后，减少财务核算人员总量的三分之一，分别充实到业务财务前端和财务管理的后端，以加强业务与财务的融合能力和公司财务管理水平。其次，提高了整个集团公司的运作效率，通过财务共享服务平台，许多业务解放了前端业务工作和后台管理控制工作的双手，为工作提供了更多思考的空间和时间。在效果上，财务共享系统通过计算机的内部逻辑控制替代人工控制，提升了信息的准确性和可靠性。为公司避免了许多因控制错误产生的经营风险。

四、结论

财务共享平台是时代发展的趋势，是自然发展的规律。财务共享平台其实质是在信息化发展推动下产生的财务领域的生成工具革命，是生产关系促进生成力发展的产物。信息技术尤其是在4G网络普及以后，随着5G时代的到来，大数据推动了全球经济活动、政府活动的互联互通。财务领域也随之加强了自身行业的变革，以适应不断发展的经济形式，财务共享平台应运而生。

财务共享平台不仅实现了公司内部从提单开始到报告及财务数据分析的全流程管理，而且实现了同其他信息平台的互联互通，极大提升了财务的社会工作价值，微观层面也为公司的运营节省了交易成本。

财务共享平台将促进企业进一步的均衡、健康发展。对于规模企业来讲，财务共享平台将利用效率优势提升公司决策的及时性和准确性。对于中小型企业而言，财务共享平台也将有益于财务工作外包，同时又不丧失财务管理的及时性和准确性。

与传统的财务信息系统相比，财务共享服务中心很好地解决原系统的效率低下、控制有效性不稳定等问题。共享系统将财务管理系统与企业其他管理系统融为一体，并向前延伸到客户对产品的评价，向后延伸到客户的需求。使得产品及服务的生命力及生命周期能在会计上产生有效的反映，提升现有产品及服务的管理水平。使得未来产品及服务发展的潜力也能在会计上良好的反映，增加管理的识别力。尤其是得益于信息技术及终端设备的发展，便携、高效已经让人摆脱了工作地点、环境的束缚，信息在传递过程中衰减带来的不准确、不完整也因此而得到极大改善，传统财务信息系统为提升信息准确性而付出的无数重复劳动也得以释放。因此，财务共享服务平台解放的不仅是财务人员的生产力，更解放了在企业整个企业的生产力。

参考文献：

[1]李玲.美的集团基于财务共享服务的会计信息系统优化研究[D].哈尔滨商业大学，2021.

[2]江乾坤，舒欣格.阿里巴巴的全球财务共享服务中心建设实践[J].财务与会计，2019（22）：21-24.

[3]王鑫.财务共享模式下数据集成及流程再造应用研究[D].华东师范大学，2021.