基于新个税法下事业单位个税筹划探讨

张艳艳

税收筹划是事业单位财务管理的重要组成之一，随着个税政策的不断优化和改革，事业单位对内部员工的个税进行筹划，不但提高个体的纳税意识、维护员工自身的合法权益，还能在此情况下逐渐提升单位整体的财务管理水平。基于此，为了更高效地完成个税筹划工作，要从税收筹划的内涵入手，厘清新个税法下事业单位个税筹划的重要意义，通过分析当前事业单位个税筹划的现状，提出能够优化事业单位个税筹划的途径，以期提高单位税收工作的效率，推动事业单位良性发展。

我国于2019年正式实施了中华人民共和國个人所得税法。根据新个人所得税法的要求，个人所得税的计算要将个人的工资和报酬等多项收入综合起来，将规定可以扣除的支出项目和专项附加扣除项目予以减去，最后再使用累进的税率进行税务缴纳。所以，新税法想要顺利实施，税收的征管部门就要对个人涉税信息进行全面掌握。一方面，税务部门要将个人的所有收入来源进行掌握，包括工资、劳务报酬和稿酬等。另一方面，税务部门对于个人多元扣除的情况要准确了解，比如子女教育和医疗等。在大数据的背景下，税务机关借此能够构建涉税信息共享平台，保证个人所得税的相关信息能有更加准确和全面的渠道予以获取。税务机关通过涉税信息共享平台，能够对个人的税务问题进行精准审查，减少个人逃税情况的产生。此外，税务机关在信息共享平台的支持下，还能建立纳税信用平台，一旦发现个人在申报税收时情况不属实，就能尽快督促个人严格履行缴税义务。

一、税收筹划内涵

税收筹划的目的是将企业的税收压力减小，通过纳税人对经营活动的安排，最终通过筹划来实现纳税最小化的能力，这种方式对于纳税标的进行了明确，但是对于企业应当承担的税收成本和税务风险却忽略了。所以，近年来税收筹划的相关界定正在不断完善，其目标从原本单纯地减少纳税变成了为纳税人制定最优的方案，税收筹划的最终目标是为了让纳税人获得价值的最大化。税收筹划的实施需要以当前的政策法规为指导，在合理合法的情况下，遵循基本原则，实现最终的目的。

二、新个税法对事业单位个税筹划的重要意义

（一）为人才培养提供支持

个税改革的推进对事业单位的财务管理提出了更高的要求，也让事业单位的税收筹划有了更多的实施条件。因此，为了在新的个税法下加强对税收筹划的执行，事业单位需要强化对相关人才的培养，根据政策和环境的变化，不断调整事业单位的税收方案，以保证单位能在专业人员的实施下，顺利开展税收筹划工作。

（二）为体系完善提供支持

个税改革为纳税人提供了更多的利民政策，为了适应改革内容带来的变化，事业单位作为纳税人需要以自身的情况为出发点，完善内部的税收筹划体系，不断优化和改进，保证事业单位不会因改革的进程而影响到税收工作质量，促使税收筹划朝着更加科学和合理的方向推进。总之，个税改革从根本上为事业单位的税收筹划提供了良好的条件，不仅能推动税收筹划升级，还让其工作保持与时俱进，为事业单位的持续性发展奠定基础。

三、事业单位个税筹划的现状分析

（一）应税收入不均衡

在自然支付的模式下，单位会让财务人员对个人所得税进行缴纳，所以次月才能将个人的实际报酬作为应税收入。事业单位是财政支持下的单位，其经营和发展都需要财政资金的投入，单位通过对预算进行申请，上级对该预算进行审核，完成批复之后，才能让事业单位拿到最终的财政拨款，所以整个资金的下发过程比较长。而在市场经济不断发展的情况下，事业单位的发展基础就是要组建内部的人才队伍，这对于财务管理工作来说，又是一个新的挑战。事业单位的人事部门在每月发放薪资时，由于资金不到位的问题，会出现工资拖欠的情况，进而影响到预算的执行。基于上述问题，事业单位在实际的个税缴纳过程中，会因为上述问题产生内部应税收入不均衡的现象，进而影响到适用税率，个人税负因而加重。

（二）奖金计税有误区

事业单位个人在奖金上出现的差额哪怕只有一元，但是却会导致缴纳税额完全不同的情况，该问题主要是因为事业单位一次性奖金计税的误区因素。根据我国税法的相关规定，如果个人当月的工资达不到规定扣除额，就用一次性奖金减掉当月工资费用所扣差额，再以税率为基础，将个人所得税准则计算出来。事业单位在缴纳个税的过程中，年终奖金可以作为某一个月的工资来计算个税，并以当月奖金总额来确定税率。由于事业单位内部人员的工资以及绩效都是在年底进行结算的，因此很多当月扣除额的优惠就不能享受到，事业单位的税收负担会加大，最终让税收陷入误区之中。

（三）人员能力比较欠缺

不少事业单位内部税收筹划人员的综合能力不强，且没有主动学习与工作相关内容的意识，致使税收筹划人员在实际的过程中，不能精准解读最新的政策，税收筹划的最终效果也没有发挥出来。虽然政府和事业单位内部会针对税收筹划工作进行人员培训，实际的工作中，被任命为税收筹划专业处理的人员，一般都是单位内部的人员，虽然已经接受了相关培训，但仍然会存在专业能力欠缺的情况，在综合能力不够的情况下，税收筹划工作很难从根本上保证其高效性。此外，除了专业能力，相关人员职业道德也会直接影响到税务工作，如偷税漏税和多收税务等不合法现象，最终导致事业单位的税收筹划受到很大的制约。

（四）管理体制不合理

针对事业单位的税收管理制度制定，一般会包括管理职权、管理制度和管理形式三个方面的内容。通过分析当前事业单位税收管理的内部情况可知，很多事业单位在处理税务相关工作时，内部的管理人员并不能完全承担起相关职责，导致很多人员的工作安排不到位，最终在执行税务筹划时，内部会出现责任的推卸以及职权的滥用等问题，对于真正的税收筹划工作，单位却不能得到妥善解决。与此同时，针对税收筹划工作，上级部门对事业单位的税收管理部门并没有进行有效监督，导致税收筹划工作很难予以有效落实，如果事业单位内部对于税收筹划的管理形式不够完善，那么完善的管理体制也难让税收筹划最终得到高效处理。目前，不少事业单位内部都存在着税收筹划的职权分化问题，相关管理形式和管理体制并没有发挥出真正的作用，事业单位在税收筹划不能高效开展的情况下也很难实现持续性发展。此外，能够为事业单位税收筹划提供支持的相应制度的相对缺乏，让税收筹划在开展时，不能保证税收和财务支出得到明确处理，导致单位其他工作也受到了影响。如果不能将管理体制予以优化，不仅税收筹划工作效率得不到保障，税务相关人员也会因此流失，事业单位的未来就难以得到坚实的发展基础。

四、新个税法下优化事业单位个税筹划路径

（一）强化税收培训，建立专业队伍

事业单位财务管理的质量基础就来自税收筹划的专业管理人员，在专业人员高效率的工作之下，税收筹划乃至财务管理才能推动事业单位的经营发展。但就目前事业单位的现状分析，财务管理部门对于税收筹划的重视程度还不够，整个管理部门的价值没有完全发挥出来。针对税务处理过程中的问题，事业单位需要在个税改革的背景下严格执行政策要求。个税改革要求对违反税法规定的纳税人进行严格处罚，并且对不够专业的财务人员进行培训，从而让税务管理部门不断有专业的人员处理相关工作，强化财务管理部门的综合能力。与此同时，在招聘新的税收管理人员时，需要在政府机构的监督下执行，从而聘任到财务管理所需要的综合人才，事业单位在储备了财务相关人员之后，就能逐渐让所有的财务人员明确到税务工作的重要性，进而优化财务部门的资源配置，以推动整个事业单位的经济建设。

（二）完善税收体系，强化部门配合

一个完善的理论依据和税收筹划体系，是事业单位提高税收管理质量的重要条件。只有事业单位将经济发展予以稳定，才能让内部所有人员都能获得一定的保障，与此同时，财务人员储备到位，也能促进事业单位实现持续性发展。针对事业单位财务人员所负责的税收工作，需要完善管理系统来进行处理。事业单位根据自身的经营特点和发展要求，构建满足单位运营的财务管理体系，通过制定税收相关的管理制度，以当前的法律法规为指导，将经济问题快速并有针对性地给出解决措施。在制度建设的过程中，要重视对财务制度的完善，事业单位可以通过引进权责发生制，结合高效的现代信息技术，对工资进行发放，同时要留存资金往来记录，包括工资借支、税费扣除以及绩效考评等，从而更加规范化处理财务管理工作。此外，事业单位要对税收筹划相应的资料进行整理，以确保财务管理的活动都是有途径进行查询的。由于个人所得税会受到多重因素的影响，在税收体系完善的情况下，事业单位可以加强部门之间的合作与沟通，来解决这个税筹划过程中的问题。让事业单位的管理、人事以及财政部门建立起协调互通的关系，将资金到位所需的时间予以减少，同时还能提升预算工作的准确性。如果事业单位有充足的资金来保证工资发放，则可以在财务核算之下，按月给员工发放工资，并及时扣除相应税金，以此来保障内部所有员工的权益。

（三）严格执行政策，保证公平公开

税收筹划管理的公平公开以及公正是保障税务环境良好的重要因素，为了让所有的税收工作人员都能对相关工作有正确且全面的认识，个税改革专门作出了要求：财务管理工作一定要在公平公正公开的环境下执行，根据政策的指导，财务管理工作能更加透明，个税个体也能越来越信任税收管理部门，相关人员的职责意识也因此增强，从而在税收政策之下，保证税收管理工作高效地为个税筹划服务。具体而言，事业单位可以建立内部的会计小组，集合内部的财务管理人员和专业会计人员作为主要成员，除了彼此之间合作处理财务工作之外，还要互相监督，从而及时发现税收工作上的问题，结合事业单位的自身情况给出解决方案，不仅让相关人员发挥出自身的价值，还提升了财务管理部门的工作效率。除了事业单位内部的监督之外，针对税务工作中出现的问题还要进行相关内容的公示，让群众对事业单位的税收筹划予以监督。在公示相关税收内容时，事业单位可以定期进行披露，最大化减少不合法的税务行为，促使事业单位能健康良性地发展。

（四）提高税收意识，优化内部基础

目前，许多事业单位在开展税收工作时，最常见的问题是内部相关人员对相关工作不够重视，因而事业单位税收筹划的不合理行为和问题，也不能得到有效解决，内部相关人员更加不能明确自身发展与事业单位发展之间的重要联系，所以在税收工作的整体工作效率上，事业单位还有很大的上升空间，如果不能提升内部人员的税收筹划意识，整个事业单位就很难实现长远发展的目标。具体而言，为了让事业单位税收筹划效率不断提升，管理人员就一定要树立起税收筹划的重要意识，在实际的税收筹划过程中，不断优化和创新税收工作，按时缴纳个人所得税，以高效履行自身的职责。事业单位为了保障税务工作相关人员的工作效率，要完善内部奖惩机制，不断激发相关人员的工作积极性。通过提供税务相关内容的学习培训，帮助内部人员在工作中逐渐提升专业能力，保证税收筹划工作一直在合法合规的情况下得到执行，事业单位也能实现持续高效发展的目标。因此，事业单位的税收筹划人员需要对当前的个税改革政策有较为全面且充分的认识，在明确政策的要求下，对税收筹划的流程予以厘清，并且根据事业单位的实际运营情况，将自身的税收筹划工作进行精简，不仅让税收筹划得到有效的监督和管理，还能降低事业单位因为税务而产生的风险概率。为了保障事业单位税收筹划的质量，事业单位在实施税收筹划时，一定要对国家相继出台的政策予以关注和了解，并且掌握内部人员奖金变动与纳税所得额之间的关系，最大程度上保证事业单位的税收筹划的合理性，以助推事业单位实现长远且健康的发展。

结语

综上所述，个税改革对于事业单位税收筹划的开展提供了良好的条件和环境，不仅让事业单位税收筹划工作的效率得到保障，还能使其一直与时俱进。事业单位一定要利用好個税改革带来的机会，落实税收筹划的相关工作，减少单位内部不合规的税收行为，提高税收管理效率。因此，事业单位在未来的发展过程中，要对个税改革的相关政策和举措进行分析，明确自身的税收筹划工作存在的问题，并以单位实际的情况为基础，将内部的税收筹划制度不断完善，以期实现对相关人员工作能力的提升，从而保障事业单位税收筹划的高效实施以及内部管理水平的整体提高。