税务审计对企业税务管理的重要作用

李文婷

各领域企业发展建设均需符合现行税收政策，以政策为导向开展企业税务管理工作。为保障税务管理实效，应做好企业税务审计工作。基于此，本文从不同角度分析了企业税务管理中税务审计工作的重要作用，并进一步提出企业税务审计的强化措施，旨在通过税务审计工作强化企业税务管理，规避各类涉税风险。

税收是政府财政主要来源，具有固定、强制等特征，企业发展期间应按照政策指導做好税务管理工作，自觉履行税收义务。为避免各类涉税风险的发生，企业应结合实际情况制定税务管理制度，但在税务管理期间面临诸多问题，若处理不当则会引发涉税风险，在此情况下，企业应严格落实税务审计工作，以审计稽核为手段确保税务管理质量。

一、企业税务管理中税务审计的重要作用

（一）控制税务，杜绝信用风险

企业在经营发展的过程中注重税务审计在税务管理中的重要性，帮助做好税务工作，管控税务征缴明细，防止因企业未遵照国家颁布的税务政策进行商业活动，导致企业出现信用风险的现象发生。其一，在税务控制方面，企业深入贯彻落实税务审计工作，对企业涉及税务方面的内容进行覆盖式检查，检索现阶段本企业在经营发展期间存在的税务问题，以便于让企业制定具有针对性的解决措施，使企业的商业活动或其他经济活动的开展满足国家在税务方面的政策条令限制，有效规避税务风险。其二，充分借助国家颁布的一些有助于推动企业向好发展的税务条款，助力企业在税务审计工作结束之后，进行新一轮的纳税规划。规划对象可以从增值税和企业所得税两方面来开展，在增值税方面，企业应选择增值税税务负担相对较轻的纳税人来作为纳税对象，减少企业的实际纳税负担;在企业所得税方面，企业应致力于减少应税收入，并且要在规定时间内及时向税务部门提出企业发展项目中某些不应该被定义为应税的项目，而且企业应利用合法化的措施适当增加免税措施。比如，在计算企业年终收入额时，需要将应付账款或预收货款的项目排除在外，企业内部富余的流动资金可用来购买债券，依靠债券获得的利息收入可以实现免征所得税。

（二）强化管理，规避涉税风险

随着我国经济发展步入新常态，市场环境日趋复杂，企业在发展期间不仅面对着激烈的市场竞争，还会面临各种潜在的风险因素。如果企业没有做好相应的风险预警，则很可能会对企业发展造成严重的破坏，影响企业的经济效益。而税务审计作为一种市场经济体制下常见的风险防范手段，如果企业运用得当将能够有效降低企业在税收方面的风险概率，避免企业因疲于应对风险而阻滞自身发展规模的扩大和经济范围的扩张。税务审计对风险的控制与企业的风险控制能力相挂钩，如果税务审计工作在风险控制上出现失真，那么企业也将面临严峻的风险挑战，这就意味着企业的税务审计人员要立足于全局角度，深入剖析企业的运营状况，及时辨别企业在发展进程中潜在的税收风险，并在第一时间采取有效的管控措施，以提升企业的风险管控能力。

（三）纵观全局，控制整体风险

企业税务审计工作的开展应以法律法规为准则，企业应主动配合现行税收政策开展税务管理活动，并按照税收政策指导落实税务审计工作，基于法律框架实现税务监督管控，以此规避各类涉税问题的发生。但结合企业实际管理情况来看，税务审计工作涉及多项内容，覆盖面广且事务繁杂，与企业各项管理工作均存在一定关联，因此，凭借税务审计工作可将企业税务管理情况真实呈现出来，使企业及时发现潜在税务风险并第一时间展开控制，借助税务审计工作实现自查自纠，以此整体性降低税收风险出现概率。

（四）规划资产，强化资金管控

税务审计在企业税务管理工作中发挥着重要作用，且可对企业财务管理工作提供一定指导。借助税务审计工作更便于企业了解自身财务状况及资产结构，并以此为依据科学化制定资金应用方案，以此提升资金应用效率。因此，企业在生产经营过程中，应根据企业资产结构定期审核财政报表，用于规避资产流失问题，强化企业资产管控，对企业税务相关内容展开强有力的管理。借助企业资产规划加强资金管控时，可基于现有组织架构组建资产核算小组，用于全方位统筹核算企业各类资产情况，避免因资产缺乏管理而引发资产流失问题。税务审计是一项全面性的工作，为确定企业税收款项及具体数额，需精细化确定企业资产结构，因此需全方位开展资产统计工作，而在此过程中，即可实现企业资产强有力的管控，大幅提升企业资金利用率，并遏制税务风险的发生。

二、企业税务管理中税务审计的强化措施

（一）增强税务意识，完善管理制度

税务意识是严格落实企业税务审计工作的基础环节，审计人员只有具备良好的税务意识方可严谨精细地开展税务工作，因此，需采取一定措施强化企业税务审计人员的税务意识，完善管理制度，以此确保企业税务审计工作能够贯彻落实。第一，培训制度。结合企业发展现状定期开展税务知识培训工作，培训活动涉及税务法律政策及审计方法要点，强调税务审计的必要性及严谨性，同时引入案例分析法，采用案例详细解析的方式使税务审计人员意识到自身工作的重要性。第二，考核制度。将税务知识作为企业全体员工考核指标，要求所有员工均掌握基本的税收知识，而对于税务审计人员，需将税务审计工作开展效率作为关键考核指标，并将税务考核结果与员工工资奖金、岗位晋升挂钩，采用考核制度增强税务审计人员的重视，在强有力考核制度作用下，确保税务审计工作良好落实。第三，问责制度。按照岗位职责情况划分责任，将税务管理及税务审计责任落实到个人，一旦出现税务风险隐患，则可依据责任划分情况进行问责追责，借助问责制度起到一定警示作用。

（二）完善组织模型，实现独立审计

为确保税务审计工作能够切实发挥效用，应最大限度保障税务审计工作的独立性，企业应基于自身组织架构情况设定独立的税务审计部门或专项小组，只有在保障税务审计独立性的基础上，方可杜绝各类徇私包庇问题。不同类型、不同规模企业的组织模型存在一定差异，且不同的税务审计组织形式所起到的效果不同，因此，在企业税务管理期间，不仅需要加强对税务审计工作的重视，还需结合企业实际情况选择适合的税务审计组织模型，国务院下发的《企业内部控制基本规范》文件中指出，企业内在稽核部门或机构需做好税务监督监管工作，尽可能规避涉税风险的发生，同时为保障税务审计独立性，要求企业所构建的税务审计团队内部存在管理层人员，需谨慎选择税务审计成员，不可混淆企业财务人员与税务审计人员，避免人员交叉，以此实现独立审计，切实保障企业税务管理质量。

（三）搭建信息系统，落实税务监督

在新时代背景下，各领域企业纷纷开展信息化变革，结合实际税务管理工作来看，企业多基于ERP系统展开税务管理工作，且在长期管理规划中逐渐形成了相应的税务审计模式，基于信息化系统采集企业数据。为进一步提高税务审计效果，保障税务管理质量，使信息化系统切实发挥出优异效果，要求所搭建的税务审计信息化管理系统具备动态调节功能，当税收政策发生调整时，该管理系统可便捷完成功能更改工作，并可为企业税务管理工作提供预警、决策、咨询等功能。

对企业税务信息化管理系统的功能模块进行确定，具体如下：第一，税收政策模块。该模块主要用于搜索国内现行税收政策，且该模块内具备完整的税收政策数据库，在条件允许情况下，可将数据库与当地税务主管部门进行对接，用于实时跟踪与记录国家税务政策变更调整情况，为税务管理与税务审计工作的开展提供有力指导，防止因政策信息滞后而引发税务风险。第二，涉税核算模块。该模块具备涉税税种会计报表自动生成功能，而相关财务数据来源于ERP系统内所流通所有财务数据及业务信息，在该模块运用下，有助于税务审计人员全面了解企业税务管理工作。第三，纳税申报系统。主要具备检索税务资料、上传报表文档的作用，可为税务审计工作提供有力支撑。第四，稽查检查模块。该模块内主要存储税务审计稽查检查结果，当税务审计人员基于该信息化管理系统开展工作时，所有操作过程均可被记录，通过该方式，可完成税务审计的全过程记录，有助于税务审计人员总结反馈与反思。第五，统筹总结模块。该模块内主要存储税务管理各岗位人员的情况，用于在税务管理与税务审计之间互通有无，确保税务审计人员全方位了解税务管理体系。第六，分析预警模块。以现行法律政策与当地税务规范文件为指导构建该税务预警模块，在信息化管理系统内设定各税种指数标准，动态化分析企业税率变动情况，当企业进入到税率异常变动阶段时，该功能模块将会发出警示，提醒相关人员及时预防规避，从而在该信息化管理系统作用下实现企业税务动态化调控。

当企业完成税务审計监督监管工作后，若发现企业存在涉税风险，则需严格落实审计整改工作，依据具体税务审计情况确认责任人，并按税务风险威胁程度确定整改期限及整改标准，完成税务风险追责问责后，进一步确定税务管理整改责任人，以此确保企业税务整改工作贯彻落实，防止出现税务审计流于形式的问题。在实际税务管理期间，可将税务审计整改作为重要考核指标，并将税务整改情况与相关责任人的绩效考核挂钩，使税务整改工作得以高效推进，最大限度预防与遏制企业税务风险的发生。

（四）拓展审计内容，强化税务执行

在新时代背景下，各领域市场竞争日渐激烈，企业为实现可持续发展，必须加强对税务管理及税务审计工作的重视。此外，为更加全面地了解企业税务管理情况，规避各类涉税风险，企业可根据自身实际情况拓展税务审计内容，适当增加税务审计覆盖面，不仅需全方位审计检查企业财会信息，还需对涉税的非财会信息进行审计检查，如企业涉税法规、税收管控方案、税务风险评价涉税风险处理体系等，要求所有与税务相关的内容均被纳入税务审计工作中，通过拓展税务审计范围而提升工作有效性。除此之外，还可将税收申报等纳入审计范围，用于进一步增强税务审计工作质量。拓展财务审计内容并不意味着无限度地增加工作量，在企业日常经营管理期间，对于非必要或审计价值低的涉税部分，可基于企业实际情况设定审计周期，立足于企业实际需求编制税务审计方案，以此确保税务审计工作能够符合企业实际发展情况，且不会产生过大工作量。结合以往税务审计经验来看，应在拓展审计内容基础上，额外关注关键性涉税指标，并按照国内税收政策规定严谨审计企业重大税收报表，通过税务审计判断分析企业是否存在潜在税务风险，以此遏制重大涉税风险的发生。

为贯彻落实税务管理工作，并使税务审计切实发挥效果，应强化税务执行，确保企业所制定的税务管理及税务审计措施得到良好落实，全面杜绝税务管理及税务审计流于形式的问题。此外，在措施实际执行期间，应注意控制各项成本费用，加强对税务金额数据的重视，做好税务数据核算工作，避免因纳税措施而给企业造成额外成本支出。企业在税务管理过程中，可根据往年税收情况制定税务管理目标，要求该税务管理目标符合现行税收政策及企业战略规划，当企业完成税务管理目标的制定工作后，要求税务管理及税务审计人员严格落实，并对税务工作执行过程加以监督，杜绝违规违法事件，继而使企业能够在新时代背景下稳定发展。

结 语

借助税务审计能够规范企业税务管理工作，规避各类涉税风险，并强化财务资金管理应用，以审计监督为手段遏制徇私舞弊行为的发生。由此可见，税务审计是影响企业运营发展的重要工作。为提高税务审计实效，应从不同角度强化税务审计工作，规范税务审计活动，为企业税务管理工作的高效高质开展创造良好环境。