企业财务管理战略中的税收筹划策略

王振宇

近些年来，随着企业财务管理水平的持续提升，企业管理人员对于税收筹划工作问题予以了高度重视。其中，为进一步缓解企业税收压力，保证企业经济效益稳定增长，企业管理人员需要结合企业财务管理与税收筹划内在联系，制定针对性战略发展措施，减少企业经营风险问题。本文主要立足于企业税收筹划内容，阐明财务管理与税收筹划之间的关系。在此基础上，优化企业税收筹划策略，以期进一步增强企业财务战略管理水平。

十三五时期我国经济增长方式发生了明显变化，其中，由传统规模速度型粗放增长逐步向质量效率型集约增长方向转变。再加上供给侧改革深入发展，我国经济建设工作逐步进入高质量发展进程当中。在一系列政策变化以及背景影响下，企业财务管理工作所面临的发展机会逐渐增多。其中，税收筹划作为企业财务管理工作体系的重点内容，所涉及的管理重点难点问题较多。如果疏忽管理，就很容易引发企业经济效益亏损或者其他问题。因此，为持续提升企业税收筹划管理水平，企业管理人员就必须立足于新时期财务管理发展趋势，对企业税收筹划问题进行重点强调与部署优化，以切实增强企业经济发展水平及经营管理效益。

一、企业税收筹划内容概述

（一）内涵分析

税收筹划可以理解为合理避税，主要是指在不违反国家政策法规的前提条件下，采取科学合理的措施方法，促进企业长远经营与建设发展。在具体筹划过程中，需要对企业税收问题进行合理规划与设计，尽量减少企业因缴税而面临的经济压力。在此基础上，立足于最小化缴税标准，确保企业整体经济效益水平得以全面增强而采取的一种方式手段。总体来看，税收筹划基本上可以视为企业财务管理工作的重要组成部分，可通过合理调整纳税方式以及筹划方式，实现高质量开展过程。

（二）特点分析

一般来说，企业税收筹划所表现出的特点如下：

1.技术性

就企业而言，税收筹划工作所表现出的技术性特征相对明显，明确强调相关从业人员必须具备良好的专业素质与职业素养。在开展税收筹划工作期间，纳税人必须熟练掌握与税收筹划相关的技术方式，保障税收筹划作用以及积极性得以最大限度发挥。并且立足于合规合法前提条件下，适当拓展企业经营范围。结合当前发展情况来看，现代企业税收工作在技术体系上不断趋向完善化、健全化方向发展，并且在机制设置以及经营方式选择上可以体现出多样化特征。

2.合法性

对于税收筹划工作而言，合法性基本上可以视为税收筹划的重要特征之一。任何一项工作的开展都需要立足于税收筹划合法性特征进行合理筹划与规范开展。在具体实践过程中，企业税收筹划工作应该立足于经营效益最大化标准，在法律允许范围内完成企业税收筹划等相关工作内容。结合实际情况来看，企业运营过程中所表现出的合法性需要以现有法律法规以及预测税法新内容等为基准，以便更好地完成企业税收筹划工作。

3.整体性

税收筹划所表现出的整体性特征相对明显，通过依托于税收筹划整体性特征，可以实现企业经营效益最大化目标。在具体管理过程中，管理人员可将税收筹划细化分为前、中、后三个重要阶段。为确保税收筹划效果达到预期，管理人员需要重点针对这三个重要阶段进行紧密结合，并且在合法合规的原则基础上开展相关工作。需要注意的是，大部分纳税人所实行的税收工作多集中体现在前阶段。也就是说，大多数企业税收筹划工作内容需要在前期阶段进行合理部署与贯彻落实。因此建议相关从业人員必须具备良好的超前意识，重点针对前阶段内容进行强调分析。在此基础上，主动融合中、后两个阶段内容，对相关工作流程进行梳理优化，实现企业降本增效目标。

（三）实践意义

规范开展企业税收筹划工作不仅可以实现企业经济效益最大化目标，同时也可以维护企业与纳税人合法权益。其中，在企业经济效益最大化目标方面，通过规范开展税收筹划工作可以对企业现有资金流量进行合理配置与优化调整，保障企业股东经济效益最大化。对于股东而言，大多数人员更加侧重于关注实际到手的收益，也就是平常所说的净收入。结合以往的经验来看，提升股东净收入的方法主要以增加收入与降低成本为主。而税收作为一种支出成本的方式手段，可通过依托于我国现有政策法规以及各项优惠政策完成对税负的降低或者转嫁处理。这样一来，可以有效增加企业现有资金流量，实现企业经济效益最大化。

在维护企业与纳税人合法权益方面，企业纳税人依法享有申请减免税以及退税等多项权利。因此在法律法规允许范围之内，可通过规范开展税收筹划工作，及时预防各种税收陷阱，避免企业与纳税人合法权益受到损害。与此同时，通过规范开展税收筹划工作可以进一步增强纳税人主观能动性以及风险防范意识，确保企业财务纳税管理质量得以改进。由此不难看出，高质量开展企业税收筹划工作可以为企业与纳税人合法权益提供良好保障，具有重要的可行性价值。

二、企业财务战略与税收筹划的关系

（一）基于目标任务的内在联系

依托于企业财务管理相关职能开展税收筹划工作，在一定程度上可以助推企业高质量发展进程，并增加企业经营管理效益。从客观角度上来讲，企业财务管理与税收筹划在本质上存在相似之处，均以服务企业高质量发展、为企业创造经营效益为主。因此可以说，税收筹划并不是独立存在的工作任务，而是企业务战略的重要组成部分，也是核心组成部分。

通过规范开展不仅可以切实增强企业整体战略发展力量，同时也可以增强企业财务管理效能。需要注意的是，企业税收筹划如果与财务管理战略目标存在出入问题，可能就会对整体管理效果产生不良影响。如过度注重局部税负减轻问题，而忽略整体财务战略部署与实施，会严重阻碍企业高质量发展进程。

（二）基于管理内容的内在联系

企业税收筹划工作开展期间，相关从业人员可针对资本结构调整优化问题进行规范处理。如相关从业人员可结合企业经营实际情况对资本结构效益进行拓展与延伸优化。一般来说，不同企业在经营管理模式方面存在差别现象，同理，也表现在筹资方法方面。针对此，企业财务管理部门应该主动结合企业中长期规划发展以及部署情况，选择适合自身战略发展的目标任务以及资本结构体系。通过有效降低纳税成本，保障企业经营效益水平得以全面增强。

除此之外，企业经营发展过程会受到市场变化以及资金流等因素影响而出现经营管理问题，比较常见的就是实践管理与资金管理预期出入问题。为避免此类问题反复出现，企业管理人员需要衡量多方面影响因素并做好预测管理工作。结合预测反馈结果，对税收筹划方案计划进行适当调整与优化管理，保障企业利益分配等一系列问题得以妥善解决。

三、税收筹划的优化策略及相关建议

结合当前企业税收筹划管理情况来看，部分企业并未严格按照税收筹划管理原则以及企业财务管理战略需求进行统筹部署与合理落实，导致企业税收筹划效果难以达到预期。再加上部分税收筹划人员风险防控意识不强，容易引发一系列经济风险。严重时，可能会直接导致企业经济亏损问题出现。为进一步加强企业财务管理战略与税收筹划协同发展力度，下文主要针对企业财务管理战略中税收筹划优化策略问题进行研究分析：

（一）强化税收筹划人员风险防控意识，增强税收筹划合理性

为保障税收筹划工作规范合理开展，企业方面应该深刻意识到税收筹划与财务管理战略之间的互动关系。并按照高质量发展要求，对企业税收筹划管理方案以及实施活动内容进行适当调整与优化。

一方面，企业方面应该明确税收筹划与财务管理之间的关联与区别。可通过组建专职的税收筹划部门，增强税收筹划工作专职化与专业性特点。在工作开展过程中，企业方面可通过外聘等方式让专业人士参与其中，增强税收筹划管理水平。如可以通过聘请专业人士讲述与税收筹划相关的要点风险问题，保障整体从业人员专业素质得以全面增强。在此过程中，可以通过采取讨论以及分析交流方式，让营业人员可以针对某一税收筹划问题以及相关实例进行深入交流与分析，培养税收筹划从业人员解决问题能力以及自主分析能力。

另一方面，企业方面可通过构建税业融合模式，增强企业税收筹划水平以及工作效果。在实现过程中，企业领导人员可在各个部门设置税收筹划督导员，保障税收筹划与其他业务工作得以有效对接。与此同时，税收筹划督导员可主动辅助其他部门积极开展税收筹划等工作，对当前税收筹划工作期间所存在的方案落实不到位或者其他风险问题进行及时处理，以期可以为企业高质量开展税收筹划工作提供良好保障。

（二）健全完善企业税收筹划管理制度，实现税收筹划优质高效目标

健全完善的税收筹划管理制度，基本上可以视为高质量开展税收籌划工作的重要保障。在具体健全完善过程中，建议企业财务管理人员以及相关工作人员应该立足于税收筹划制度高效实施与风险防控角度，对当前企业税收筹划管理问题进行重点强调与落实分析。

实现过程中，企业方面可通过结合税收筹划需求对信息获取制度体系进行健全完善。建议企业在开展税收筹划工作期间，应该对各部门上传的税收筹划数据信息进行主动收集与整合分析。一般来说，数据信息主要围绕税收筹划时间、内容以及模式等重要因素数据进行整合分析。与此同时，企业方面可通过设置相对应的奖惩机制，增强各部门对税收筹划工作的重视程度。对于部门中未能按照要求提供数据信息的人员必须采取相应惩处措施加以处理。举例而言，采购部门在提供相应数据信息时，必须对采购模式、采购数量以及采购额度等重要信息进行提交处理。在此期间，税务部门应该立足于税务筹划角度对当前采购方案内容进行适当调整。并通过采取优惠政策享受以及递延纳税等一系列筹划手段，最大限度降低税负。

除此之外，企业在构建税收筹划管理制度过程中，应该立足于全过程管理角度对相关制度体系内容进行精准梳理与优化调整。一方面，企业管理人员应该结合企业实际经营情况，对原有税收筹划方案所存在的短板问题进行及时调整，并结合实际情况加强税收筹划与业务现状的吻合度。另一方面，企业管理人员应该立足于新发展思想，对传统税务筹划案理念存在的桎梏性问题进行及时调整。虽然规范开展税收筹划，在一定程度上可以降低税负并达到良好的成本节约效果，但是在管理期间不可忽视业务开展问题，以期更好地为税收筹划工作开展提供决策支持。

（三）立足于大环境发展趋势，注重税收筹划政策变动问题

企业在开展税收筹划工作时，应该立足于大环境发展趋势，对当前政策变动情况进行详细了解。并通过结合政策风险防控理念，加强对税收筹划风险防控问题的准确处理。一方面，企业税收筹划部门以及相关工作人员应该主动与政府相关部门进行互动联系，及时明确最新法律法规，增强税收筹划合法性与合规性。另一方面，企业在应对政策变化问题时，应该始终贯彻适度调整与合理调整发展理念，避免因盲目调整而引发税收筹划问题。

除此之外，企业税收筹划部门应该立足于政策分析角度，对当前筹划方案所存在的不足之处进行及时改进。通过调整筹划方案以及业务方案等重要内容，尽量将损失影响降到最低。举例而言，企业在购买某种新型环保材料时，可以获得政府税务补贴。此时，采购部门应该对相关采购方案内容进行适当调整，同理，税务筹划方案也要适当调整。

（四）规范构建成员企业体系，强化税收筹划工作落实效果

从企业可持续发展角度上来讲，税收筹划工作需要企业各部门之间协同努力，贯彻落实税收筹划内容。为确保税收筹划工作落实效果达到预期，企业方面应该针对税收筹划工作建设问题进行健全完善。其中，需要重点强调成员企业体系构建问题。在具体构建过程中，管理人员可通过采取集约化管理模式完成对企业内部资源的科学调配。同时，也可以采取适当的激励手段增强筹划人员的主观能动性，保障企业税收筹划工作方案的可行性与合理性。除此之外，企业方面应该加强对筹划人员职业素质以及专业能力的培养，如可以通过积极借鉴税务代理部门丰富的税务实践经验，对当前企业内部成员体系进行健全完善，进一步加强对企业税收筹划工作的落实管理。

结 语

企业税收筹划活动必须充分建立在合法合规的前提条件下进行高质量开展。且在开展过程中应该综合考虑企业内外部因素变化以及相关政策法规变动情况，对税收筹划方案以及活动内容进行适当调整与优化。在此基础上，从事企业税收筹划工作的相关人员必须立足于风险防控管理要求，加强对各类税收筹划风险问题的防范管理，保障企业经营效益得以实现最大化。