中小企业财务外包风险与对策研究

摘 要：在传统的观念中，财务工作作为企业最为核心的部分，必须掌握在自己手中，但随着时代的发展和经济全球化进程的加快，中小企业所面临的生存压力越来越大，许多企业不得不抛弃这一传统观念，选择将财务工作外包给服务商，以寻求企业的快速发展。财务外包作为一种新型的财务管理模式，以其能降低企业成本、提升企业财务管理能力、提高企业竞争力等优势受到了越来越多企业的青睐。但财务外包在给企业带来诸多优势的同时也引来了风险，财务数据的泄密、企业自身财务处理能力的削弱等问题也是企业需要考虑的。如果不能有效地处理财务外包所带来的风险，不仅无法达到降低企业成本、增强企业核心竞争力的目的，还有可能给企业带来巨大的生存危机。

关键词：中小企业;财务外包;风险;对策

一、引言

目前，西方国家财务外包已经发展成一套完整的产业体系，而我国的财务外包业务起步较晚，了解中小企业财务外包风险以及风险防范措施，有利于降低企业在财务外包过程中存在的潜在风险，更有利于减少中小企业在选择财务外包服务商过程中的随意性以及加强企业信息安全保护意识。对外包服务商而言，了解中小企业财务外包风险以及风险防范措施能够有效加强外包服务商的专业性，提高财务外包服务质量，规范财务外包服务商行业行为，提高财务外包服务商的竞争力。

二、财务外包与代理记账的差异

在现实生活中，许多人对代理记账比较熟悉，但是对财务外包却很陌生，有的人甚至认为财务外包相当于代理记账。虽然二者有许多的相似性，但它们之间还有诸多差异。

首先，二者的服务对象是不同的。通常来说，代理记账的服务对象大多是没有组建会计机构和聘请会计人员的企业，通常是新登记注册的企业和小微型企业。财务外包的服务对象则更为广泛，不仅包括没有组建会计机构和聘请会计人员的中小型企业，还包括某些大型企业，甚至包括跨国公司。所以，只要企业有财务外包的意图和需求，就可以将企业的财务工作外包给服务商。其次，二者的服务标准是不同的。一般来说，代理记账公司将清晰准确的记账和正确无误的纳税申报作为工作标准;而财务外包則是以外包事务的完成、项目的完善以及企业财税的优化和发展作为工作主旨。同时，二者的服务意义也是不同的。企业进行代理记账的目的不外乎节约企业财务工作成本及规范财务工作，而财务外包除了能节约财务工作成本与规范财务工作，还可以减少被服务企业的潜在风险，提高经营管理效率，通常目的是为了控制税务风险和进行税务筹划。最后，二者的服务内容也不同。一般代理记账公司处理客户企业的银行、社保、税务、工商等全部账务。而财务外包的服务内容可以是全部财务工作，也可以是总账核算、薪酬管理、会计交易管理、纳税申报等一个或多个财务模块的外包，还可以是出纳、记账、财务分析等财务职能的外包。

一般来说，财务外包更适合大中型企业。如果大中型企业财税工作较多，可以将企业部分财务工作外包给财务外包服务商，但企业还必须有自己的会计部门来处理所有的财税工作;代理记账则更适合小微型企业，这种企业通常会把全部的财税工作交给财务代理记账机构或财务代理记账人，然后找一个会计人员来和其对接。

三、中小企业财务外包现状

由于我国财务外包行业起步较晚，正处于建立及完善财务外包市场经济体制的特殊时期，对财务外包服务商的监管机制还不完善，一些规模较小、实力弱、管理机制不健全的财务外包服务商凭借较低收费招揽客户，追求的短期利润，这会严重扰乱和破坏财务外包市场的秩序。并且多数企业认为财务工作掌握着公司运行的命脉，一旦出现较大失误，就可能危及企业的生存，所以我国企业更加热衷于将财务工作掌握到自己手中，这也是我国财务外包行业发展较为缓慢的原因之一。除此之外，将财务外包是否能真正节约成本，财务信息是否被泄露，也是决策者选择观望的原因。但随着时代的发展，一些传统行业面临着被淘汰的危险，中小企业生存压力加大，很多企业财务工作一把抓的想法已不再适用，公司要生存，就必须精简部门、集中精力发展核心业务、削减成本，此时将财务外包也是一个不错的选择。

四、中小企业财务外包的优势分析

财务外包在我国仍处于初级阶段，但随着经济全球化的发展，我国财务管理方式逐渐与发达国家接轨，并且由于我国中小企业体量大，生存压力大，企业决策者需要制定新的发展战略来确保企业的生存和发展。此时，减少成本支出，提高企业核心竞争力就显得十分重要。

1.成本优势

由于会计工作逐渐趋于信息化，企业需要购买相关的设备及软件，市场上的各种财务处理软件价格不等，一套财务处理软件的售价少则几千，多则几万，再加上各种后期的维护费用，对于企业而言是一笔不小的支出。除此之外，财务人员的工资福利、奖金等一系列的支出都是不小的数目。而将财务工作外包给服务商则可以节约这些成本。并且在财务工作中，80%的工作是基础、重复和非决策性的，而这些工作却占用了企业大量的人力和物力资源;而剩下的 20%的工作才是真正关键、重要和具有创造性的，但往往这 20%的工作却没有足够的资源保障。所以企业可以将那 80%的基础、复杂和非决策性的工作外包给专业的财务外包机构，这样不仅可以节约人力成本，还能集中人力物力资源来做好核心工作。

2.质量管理优势

将财务工作中的某些工作流程外包给财务外包服务商，能节约一定的时间和资源，企业管理者可以利用这些时间和资源来关注企业的核心业务，这有利于提高管理者的管理质量。此外，财务外包服务机构人员的工作内容就是处理各项财务问题，他们在工作中会接触到不同行业和企业的业务，丰富的工作经验使得财务外包人员有着很强的业务处理能力，他们有着更专业的技能、更丰富的工作经验以及更新的专业知识。因此，将财务工作外包给服务商，还能提升企业的财务管理质量。

3.提升核心竞争力的优势

当前中小企业受到社会环境的影响，发展举步维艰，生存空间被进一步压缩。有限的资源必须充分发挥其作用，投入到核心业务中。利用财务外包这种方式降低公司的支出，节约资金，规避财务风险，消除后顾之忧，可以使管理层集中精力发展核心业务，从而提升企业整体的综合竞争力。

五、中小企业财务外包面临的风险

成功的财务外包能够为企业节约成本、规范企业管理，减少企业财务风险，为企业带来诸多竞争优势。但在财务外包的过程中也会暴露一些问题，给企业带来风险。财务外包风险主要来自于外部环境、企业自身以及财务外包服务商三个方面。

1.外部环境导致的风险

国家的政策法规、经济发展状况以及市场的成熟程度都与财务外包行业密切相关。国家政策法规对财务外包的影响主要体现在监管方面，由于我国财务外包行业尚处于初级阶段，还没有形成具有针对性的法律法规，也没有系统的行业准则，并且国内经济政策的改革、经济行业标准的变动等一系列因素都会加剧财务外包的风险性。财务外包市场的成熟程度与财务外包服务方式、服务质量密切相关，如果一个行业市场没有完整的监督体系，那么这个市场所面临的风险将会加剧，这些风险同样会转移到被服务企业。

2.企业自身导致的风险

（1） 财务处理能力被削弱的风险

财务工作包括会计核算、成本预算、财务管理、税务筹划等工作，将其中一部分工作外包给服务商，可以使企业降低财务处理成本、集中资源与精力去发展核心业务，同时完善企业战略决策，这在短期内确实可以扩大企业自身的竞争优势，提高竞争力。但同时也应该意识到，如果企业长期不处理这些基本的财务工作，就有可能逐渐丧失财务专业技能和财务创新技能。从长远的发展来看，这会使企业的财务核心能力减弱，特别是那些经营规模小、资金薄弱、缺乏管理人才的企业，将财务工作外包可能会使企业的财务管理能力严重滞后于企业的发展。

（2） 对财务外包服务商过分依赖的风险

企业在进行财务外包时，因为不了解业务的基础财务数据，可能会对财务外包服务商过分依赖，导致企业在制定财务计划和做生产决策时只能利用经过外包服务商加工处理以后的数据。并且如果财务外包服务商内部人员发生变动，就会影响到企业的财务处理。虽然签订的合同都是长期性的，但在财务外包服务没有达到预期效果时，企业也可以单方面解除合同，由此也会带来诸多损失，如违约成本、重新寻找财务外包服务商的成本、双方磨合成本等。

3.财务外包服务商方面导致的风险

（1） 泄密风险

信息泄露是中小企业财务外包时面临的最主要风险。一个企业最敏感的部分就是企业的财务信息，一般情况下，企业是不会随意将这些财务数据交给他人的。但由于企业实行财务外包政策，第三方将会全面掌握企业外包出去的财务数据。虽然企业与财务外包服务商签订了保密协议，但如果相关工作人员操作不规范或财务外包服务商内部控制的不健全，会很大程度上增加泄密的风险。

（2） 企业差异导致的风险

企业将财务管理业务外包给服务商，会因此丧失对某些财务工作的控制和监督，由于双方是两个独立的企业，在信息的传递、业务的处理流程和企业之间的沟通交流等方面会存在一定的差异，很有可能会影响到企业与财务外包服务商之间的配合。且每个企业的企业文化与价值观也存在着一定的差异，这些因素都会导致财务工作的处理过程中，服务商工作人员针对财务数据反映出的财务信息经过个人主观的修饰再反馈给企业，企业因为不能在原始资料的基础上了解项目的运营情况，在做财务决策时可能会出现偏差。

六、中小企业财务外包风险防范应对措施

财务外包存在的风险虽然不能完全消除，但却可以通过一些有效的措施规避和降低。中小企业可以根据自身的情况，在享受外包服务带来便利的同时，有效应对财务风险。

1.应对外部环境导致的风险

由于我国财务外包方面的规章制度不完善，后续可能存在较多的修改，对此企业自身应时刻关注相关资讯并加强企业管理，从而提高企业应对风险的能力。我国政府也应及时完善财务外包行业相关的规章制度，统一财务外包行业的收费标准，对财务外包服务商的工作人员的专业技能能力提出更高的要求，还可设立专门的部门对财务外包服务商进行评级。

2.谨慎选择财务外包服务商

企业在选择财务外包服务商时应严格筛选，对服务商进行全方面的了解和调查，避免选择不当。企业可以从服务价格、服务质量、管理制度等方面作为标准进行筛选。

（1）价低者优先。企业将财务进行外包的原因在于降低成本支出，所以在选择财务外包服务商时，服务方开出的服务价格必须要低于此前在财务管理工作方面的支出，这样才能给企业带来收益。

（2）质高者优先。财务外包服务商的服务质量直接决定着财务外包的成败，也关系到企业的利益，所以应该选择服务质量高的财务外包服务商作为企业的合作对象。一般来说，拥有良好的社会信誉度和丰富的财务管理经验的财务外包服务商的服务质量是有所保障的，可以作为企业优先选择的对象。

（3）管理制度健全者优先。健全的内部管理制度可以有效防范财务信息泄露的风险，因此在选择财务外包服务商时，企业管理层应安排专业人员对该服务商内部的职权分工、控制制度、责任制度、职业能力、道德素质等方面进行全面考察。

3.选择合理的财务外包方式

按照财务外包内容的多少可以分为完全财务外包、部分财务外包和项目财务外包，企业应该结合实际情况选择合适的外包方式。财务外包的目的是将不属于企业核心和不熟悉的业务外包出去，核心业务掌握在自己手中，从而达到增强企业综合竞争力的目的。通常来说，合理的财务外包所涉及的项目应该是不涉及商业机密的、管理起来复杂繁琐的、管理相对薄弱的和通过外包可以给企业带来收益的项目，那些核心且重要的财务项目的管理应留在企业内部来处理。

4.防止商业机密的泄露

中小企业在开展财务外包时，应该与服务商针对财务数据的管理和使用制定详尽的计划和规定，同时对双方的权利和义务进行界定。为了保证财务数据的安全性，要求服务商签署保密协议，并对出现的突发情况，如操作失误或管控不当造成的财务数据丢失、毁损等列明详细的、可行的补救方案，并进行相应的经济补偿。当前，我国的财务外包服务处于发展的初级阶段，国家没有制定相关的管理制度，在操作的规范性、风险的防范意识方面都较为欠缺。因此，在选择财务外包机构时，签署责任明确、操作规范、管控制度明晰的合同至關重要，这直接影响到企业的财务外包是否能顺利开展。

5.加强企业留任财务管理人员的财务处理能力

财务工作的外包可以减少企业财务工作方面的工作量，帮助企业发展核心业务。但同时也应注意到，由于长时间不处理财务工作，将导致企业留任财务人员的财务处理能力降低。如此企业的发展将会受制于人，不利于企业的长远发展。对财务人员来说，缺少处理财务工作的能力就意味着专业技能的缺失，这样的财务人员只会被淘汰。所以，中小企业在进行财务外包的同时，可安排留任财务人员进行相关的专业技术培训。此外，在留任财务人员的岗位职责中，可增加与财务外包服务商沟通的工作，在与财务外包人员的沟通中可以获得更为专业的财务处理方式，保持随时进入工作岗位的能力。

6.加强与财务外包服务商的沟通与合作

在实行财务外包后，企业与财务外包服务商成为一个利益结合体，这时双方的沟通合作就显得十分重要。第一，企业应充分信任财务外包服务商。信任是合作的前提，双方没有信任，财务外包工作就很难顺利地开展。第二，本企业留任的财务人员应积极配合财务外包人员的工作，为财务外包人员提供必要的帮助。财务外包人员对企业内部制度和企业实际经营情况了解有限，为了使财务工作能更好、更高效地完成，达到共赢的目的，企业留任的财务人员应加强与财务外包服务商的沟通与合作。

七、总结

我国中小企业体量大，但整体发展能力不强，并且内部管控也相对薄弱。为了进一步加强财务管理工作，部分中小企业选择了财务外包，这有利于发挥低成本和规范财务工作的优势，但同时也面临一定的风险，需要引起中小企业重视。本文對中小企业财务外包的风险及防范措施进行梳理，积极探索有效防范和控制财务外包风险的有效措施，促进财务外包发挥最大作用，使企业能够集中精力发展核心业务，从而提升企业整体的综合竞争力。

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作者简介：谢雨欣（1991- ），女，汉族，河南商丘人，经济学硕士，克拉玛依职业技术学院，助教，研究方向：财务会计理论与方法