疫情防控常态化下医院财务管理工作探析

董叶丽

一、疫情防控常态化给医院财务管理带来的挑战

新冠疫情作为重大的突发公共卫生事件，对公立医院的经济运行产生了重大冲击，也对医院的财务管理带来更大的挑战。在此背景下，医院财务管理部门一方面要做好疫情期间医院经济运营分析，另外一方面，要转变自身管理模式，使医院财务管理更能适应疫情防控的要求，提升医院财务管理的应急管理水平。

目前国内疫情时有反弹，公立医院要始终保持疫情防控常态化，这对医院财务管理工作提出了更高的要求。从医院财务预算的编制，到运营效益的分析，再到绩效考核的分配等方面，都是新的考验。在当前形势下，医院财务工作人员要经受的住考验，充分发挥自身的专业技能，思考工作中存在的问题并提出解决措施，探索疫情防控常态化下财务管理工作的新思路。

二、突发疫情对医院财务管理带来的问题

1.医院预算管理难度加大

（1）预算目标不够准确。医院预算总目标是根据医院上一年运营情况和战略发展规划进行设定的，经审批后的预算总目标需要层层分解下达到执行科室，形成明细预算。在年中突发的疫情，会对已分解下达的预算形成冲击，导致预算目标不够准确。以某公立医院H医院为例，该院2019年末基于当年就诊人次和人均费用水平的工作量指标进行2020年预算的测算，最后审批通过总预算目标。2020年该院总收入预算为20.86亿元，医疗活动收入为20.79亿元，总支出预算为20.74亿元，医疗活动费用预算为20.72亿元，预算结余为1200万元。而受疫情影响，年终该院总收入实际完成20.51亿元，医疗活动收入实际完成20.23亿元，总支出实际发生20.67万元，医疗活动费用实际发生20.66亿元，实际结余为- 1600万元。受疫情影响，收入和支出均低于预算目标，但由于收入与预算目标相差较多，而支出略低于预算支出，最终导致结余为负数。预算与实际发生的收支结余情况说明疫情影响了医院预算目标的准确性。

（2）预算执行情况较差。以H医院为例，2020年2月份该院总收入预算额为17383.33万元，实际完成9469.47万元，实际较预算少完成7913.86万元，预算执行率为54.47%，预算收入完成情况较差。2月份总支出预算额为17283.33万元，实际发生12117.09万元，实际支出较预算节约了5166.24万元，预算执行率为70.11%。2月份月度结余预算为100万元，实际结余为- 2647.62万元。因新冠疫情在2月爆发，医院门急诊人次和住院人次骤减，该月收入受疫情影响较大，而支出存在刚性支出，最终使结余出现负数。

（3）预算调整较大。医院预算经过审批后，一般不予调整，如需要调整必须符合相应条件。如为了响应国家政策方针、发展不可抗力事件或者医院自身发展计划有重大变化需要调整。而疫情的发生对医院运营产生重大影响，此时就需要综合考虑各种因素，谨慎决定是否需要调整医院预算。如果确需调整需要经过申请、审批并执行，但疫情造成的预算调整涉及方面较多，金额较大。

（4）预算考核乏力。预算绩效考核是建立在预算编制的准确性、预算执行的严格性和预算考核机制的合理性的基础上的。首先，疫情使得预算目标编制的准确性受到影响。其次，疫情期间预算执行情况较差，全院多数科室都未完成预算。最后，疫情期间使得原有的预算考核机制不再合理。因此，疫情下的预算考核乏力，实施起来更加困难，也会影响预算考核对工作人员和业务科室的激励性。

2.疫情下对医院经济运行效益的影响

（1）收支结余大幅降低。H医院2020年的经济运行情况受疫情影响较大。总收入20.51亿元，较前一年减少0.35亿元，同比降低1.68%，医疗活动收入20.23亿元，减少0.19亿元，同比降低0.93%。总支出20.67亿元，较去年增加0.33亿元，同比增长1.62%，医疗活动费用20.66亿元，同比增加0.53亿元，同比增长2.63%。结余为- 1600万元，而上一年的结余为9065万元。造成收支结余大幅降低的主要原因为：一方面，疫情期间，门诊就诊量骤减，门诊收入大幅降低。为了避免交叉感染，减少人员聚集，门诊控制就诊数量，而患者也由于对疫情的恐惧，非必要不去医院就诊。另外一方面，出院人数和手术量也在减少，住院收入锐减。对于一些可以择期的手术及诊治，患者会选择推迟手术，医院也需要按照防疫要求，整合病区，控制手术量。

（2）收入结构不够合理。疫情期间，H医院的医疗收入结构更加不合理。收入各明细项目中，占医疗收入的比例较高的项目依次为药品收入、卫生材料收入、检查收入和化验收入，其中药品收入占比为35.13%，卫生材料收入占比为21.94%，检查收入占比为12.99%，化验收入占比为10.28%。而床位、诊察、护理、手术等收入占医疗收入的比例均较低。疫情期间，为了减少人员聚集，医生会给慢性病患者开具期限更长的处方药品，使药占比有一定的增幅。另外，处于疫情防控的需要，耗材支出也较多。但在医改政策的要求下，医院要取消药品和耗材加成，提高治疗收入、手术收入和护理收入等更能体系医护人员自身价值的收入项目。在当前政策下，药品和耗材已不能为医院带来收益，因此，医院应该优化收入结构，控制药占比和耗材比，保证药品和耗材的合理有效使用，达到国家政策的控制目标。

（3）支出成本增大。疫情期间，由于患者减少，收入随着降低，但支出却没有成比例减少。H医院2020年的总支出为20.67亿元，医疗活动费用为20.66亿元。在疫情的特殊形势下，总支出和医疗活动费用并没有随着收入的降低而大幅降低。原因在于，一方面，医院支出中存在一些刚性支出。当收入降低时，支出中的变动成本如卫生材料费和药品费等会有所下降，而对于一些固定成本却不会有变化，如人员经费支出、固定资产折旧等。另一方面，突发疫情，使得医院除了维持正常运转的支出外，还会因为疫情防控增加额外的支出。为了做好疫情防控，首先需要采购大量的防疫物资和设备，其次需要对发热门诊和预检分诊进行改造，再者对于一线的防疫人员补贴和福利要及时到位。总之，疫情防控期间的成本会大幅提高，以致疫情严重的月份，医院结余甚至为负数。

3.绩效考核机制有待完善

疫情突发，造成医院收入锐减，成本却降幅较低，因此多数医院处于亏损状态。在此状态下，如何保证医院绩效考核分配方案的合理性，对医院财务管理工作是一种新的考验。医院的绩效考核工作旨在根据合理的绩效考核方案，实现公平的绩效分配，引导和激励全院医护人员提高服务质量，提高医疗技术，从而实现医院持续发展的目标。

H医院采用平衡积分卡的方法，分别从经济效益、工作效率、服务质量和学习成长四个维度，对全院所有科室和个人进行考核。每月按工作量和工作业绩计算考核分值，根据科室绩效考核结果进行绩效工资分配，并坚持优劳优得、按劳分配、效率优先、兼顾公平的原则。

首先，疫情期间，医院经济效益受到冲击较大，亏损严重，医院资金缺口大。在医院就诊量骤减的情形下，现有的绩效考核方案会使员工绩效水平大幅降低，甚至有科室结余为负，无法保证正常绩效的发放。因此，为了保证员工基本的福利待遇，需要医院去调整原有的绩效考核方案，使得医院在特殊情况下实现绩效分配的平稳过渡。其次，疫情对医院不同科室的影响程度是不同的。口腔科、儿科、健康体检科等科室受疫情影响较大，而对产科、肿瘤科等科室影响较小。因此，对于不同的科室，应该采取不同的政策补贴，来维持科室发展的稳定性，提高科室人员的工作积极性。第三，医院绩效分配应该向坚守抗议一线，风险高任务重的人员倾斜。疫情防控期间，感染性疾病科、呼吸科、临检科等科室医务人员，冒着生命危险，坚守在一线，工作强度大，风险高，应该给与重点补贴。但是，疫情也打破了科室的界限，由于分工不同，很多科室人员放弃了休息时间，参与到疫情防控工作中，参与到核算检测，测温防控等工作。因此，在绩效分配时，如何制定更加合理的绩效考核方案，以体现绩效考核的公平性，提高抗疫医务人员的积极性，对医院财务绩效考核工作也是一种新的挑战。

三、疫情防控常态化下做好医院财务管理工作的保障措施

1.合理规划预算目标，适当调整预算考核方案

在疫情防控常态化下，医院在进行预算目标制定时，应充分考虑未来疫情的不确定性，根据医院的战略规划以及对疫情的评估，合理设定医院预算总目标。首先，在制定收入预算目标时应考虑疫情局部地区时有发生，将会对医院业务造成的影响。医院财务预算部门需要合理预测下一年的就诊量和次均费用，测算出收入总预算目标。其次，在进行支出预算目标设定时，应充分考虑疫情防控常态化下，需要投入的防疫成本。如为了维持防疫秩序，查验健康码和登记患者信息，需要改建医院进出口通道，会发生相应的改建支出；病房内需要设置缓存病房来落实防疫政策，也需要进行病房的改造和整合；社会不断增大核算检测力度，需要医院投入更多的人力和物力，也会增加医院的防疫支出。

预算绩效考核工作是建立在合理的预算目标与严格的预算执行基础上的，当预算目标确定，就需要根据预算结果对预算执行情况进行考核。预算管理工作应该遵循“以刚为主，刚柔并济”的原则，而预算绩效考核也需要有一定的弹性机制。尤其在疫情防控常态化下，要充分考虑到疫情对预算执行结果的影响。在执行绩效考核时一方面要严格进行预算考核，根据预算执行结果对各科室和人员实施奖惩，另一方面也要考虑到疫情的特殊情况，如果因为不可抗力原因而无法完成预算目标时，则需要财务部门适当的调整考核方案，修正考核标准，以体现预算工作的灵活性，从而更好的发挥预算的约束和激励作用。

2.优化收入结构，合理控制支出

疫情促使医院进一步加快医疗收入结构的调整步伐。一方面，医院要加大对药品收入和耗材收入的控制，努力保证药占比和耗占比符合国家政策要求。另一方面，医院要努力提高诊疗、手术、护理等医疗服务性收入。医院可以增设专家门诊，提高急症危重患者的手术比例，提高护理人员的护理水平，通过服务结构的调整促来进收入结构的进一步调整。另外，医院还可以通过开展新技术、引进新设备，开展新的医疗服务项目，获得新的收入增长点，使收入结构更加合理化。

疫情防控常态化下，医院业务量减少，收入随之降低的情形下，对支出的合理控制显得尤为重要。首先，要提高全院职工的成本管控意识。强化每个人的成本节约意识，实现全员参与成本管控。其次，加强关键指标的管控。通过医疗支出的发生情况，可以看出影响医院支出较大的项目主要为卫生材料费用和药品费用。所以医院应该加强对该项费用的管控。最后，优化流程，降低诊疗费用。医院可以从优化诊疗流程和明确操作规范，除去不必要的物耗，从而在保证治疗效果的前提下缩短治疗周期，降低物耗，达到节约诊疗过程中各项支出的目的。

3.完善绩效考核管理方案

疫情使得医院常规的绩效考核方案不再适用，原有的绩效考核指标和考核标准无法体现客观性和公平性，不能有效调动员工的工作积极性。因此，医院应该以此疫情为契机，去探索更加完善的医院绩效管理模式，使医院的绩效考核体系更加合理化。首先，为了体现绩效考核的合理性和公平性，医院应根据疫情防控要求和医院的实际情况，每年初及时调整绩效考核方案，以保证绩效考核机制更适合医院的发展。疫情防控期间，对于感染性疾病科、呼吸科和检验科等防疫的主力科室，在绩效分配时应给予一定的倾斜。其次，在绩效指标制定方面，医院应该以国家对公立医院的绩效考核标准为目标，制定符合医院自身特点的考核指标，坚持以岗位和工作量为绩效分配原则，并以公益性为导向，实现对员工的激励和约束。最后，为了落实国家提高人员经费的政策，绩效分配应充分体现医护人员的自身劳动价值，在实现成本的管控目标同时保证职工待遇的稳定性。

4.建立医院应急财务管理机制

医院应急财务管理机制，是应对重大突发公共卫生事件的重要保障。在疫情防控常态化下，医院应建立一套完善的应急财务管理机制，以应对未来可能突发的疫情，为医院提供有力的财务保障和资金支持。

（1）建立应急财务管理机构。疫情常态化下，医院应建立应急财务管理机构，并制定应急财务管理制度和办法，明确应急财务工作各岗位职责，加强工作人员教育培训，确保突发疫情发生时，能够应对各种应急事项，保证医院财务工作能够正常运转，资金能够合理使用。

（2）制定日常财务工作应急指南。当疫情突发，医院不能正常办公时，应急管理机制能够保证医院财务各个环节的工作能够采用其他方式顺利进行。财务人员需要提前做好数据备份，并借助于共享财务系统、移动审批系统等，进行一系列财务数据的操作，实现远程办公，使空间距离不影响财务工作的正常开展。

（3）加强应急物资管控。常态化疫情下，防疫物资消耗巨大，医院应制定完整的物资采购、领用等管理制度，建立应急物资库，提高物资的统筹协调能力，保障突发疫情时，医疗防疫物资能够持续供应。另外，疫情防控期间，医院会受到社会各个部门的关注和支持，并给与物资的捐赠。对于捐赠的物资，医院应进行分类管理，做好捐赠物资的管控和登记，按照不同部门的不同需求进行合理分配，并做到公开透明，接受社会的监督。

（4）提供信息化系统的支持。医院应急财务管理机制的运行离不开信息化的支持。疫情期间，为了减少人员聚集，医院需要弹性办公，对于疫情定点医院甚至需要腾空办公区域，进行远程办公。因此，需要借助于信息化系统，实现线上挂号收费、住院结算，做好财务预算、会计、成本核算、医保等一体化线上办公，保证财务工作安全运行。另外，财务工作还需要借助于高效的信息化水平，实现财务信息系统与各医疗科室及其他职能科室的信息共享与数据传递，打破时间与空间的限制，提高医院财务工作的效率。

疫情的发生给医院的的经济运行了带来了巨大的冲击，也对医院的财务管理提出了新的挑战。由于疫情的发生会对医院的预算管理、经济运营和绩效考核等工作带来难题，所以我们要在疫情防疫常态化背景下，采取多方措施做好医院财务管理各项工作，并建立财务管理应急机制，使得医院在疫情突发时能够从容应对，各项财务工作能够顺利展开，实现经济和社会效益协调发展。