重庆市财税政策对产业结构的影响分析

黄跃庆，周清颖

（重庆师范大学 历史与社会学院，重庆 401331）

在2008年金融危机爆发后，资源型城市的经济更是受到不小的冲击。这些以资源为依靠的城市经济发展缓慢，国内生产总值（GDP）长期滞后于全国平均水平。我国为应对复杂多变的国际环境，采取了供给侧结构性改革、去产能等相关政策、措施，而这些举措证明产业结构优化升级已经成为中国经济体制改革中不可缺少的一环。

重庆是中国地域面积最大的直辖市,有8.24万平方公里，辖38个区县(26区、8县、4自治县)，常住人口3 124万人[1]。地处我国内陆西南地区，不仅是连接湖北、湖南、贵州、四川和陕西五个省份的要冲,而且还是东部经济社会发展和中西部资源相结合的主要经贸中枢。重庆市作为我国经济现代化发展的重要城市之一，除了本身具有深厚的文化底蕴，更是长江上游地区经济的中心、西南地区最大的工商业城市以及国家重要的现代制造业基地[2]。

“十四五规划”明确提出了要发挥创新能力，进一步使经济结构更加合理。因此，重庆市应该采取更有效的政策、措施优化产业结构，才能促使重庆进一步淘汰夕阳产业，发挥西部经济辐射的重要作用，带动周边省份经济进一步发展，扩大西南地区的经济规模，这对国家进一步发展西部经济，有着重要的现实意义。

1 研究现状

近年来，学界关于地方财政政策如何影响地方产业结构优化的研究文献明显增多，不仅关注全国宏观财政政策方面的研究，更加重视内陆地区的财政政策方面的研究，尤其重视当地政府的财政政策对于促进当地产业结构优化的研究，呈现地方化研究的趋势。研究思路一般分为两类：第一类为研究财政政策对于产业结构优化的影响。以涂晓今[3]为例，认为财政政策需要与产业结构配套使用，财政政策需要引导重点产业的发展方向，并且为产业结构调整的目标进行一定的政策扶持，使其能按既定模式发展。第二类为运用财税工具来研究如何促进产业结构优化。戴鹏认为在面对产业结构优化升级的问题上，政府应该通过财政税收工具来调节产业间的生产布局，对于重点产业采取一定的税收优惠或者政府补贴。

西方学者在研究产业结构方面也涉及到研究财政政策对产业结构优化的影响，虽然有的学者认为财政政策是产业结构优化过程中必不可缺少的工具，但是也有学者持反对意见，认为政府过度的财政政策会导致市场失灵、效率低下。

从综合国内外研究成果可以看出，国内外对这一部分的研究，说明财税政策对产业结构的优化一直是一个热点话题。我国学者的研究大多着眼于全国范围的财税政策对促进产业结构优化的影响，较少聚焦于一个地区或一个省、市的研究，尤其是对西南地区城市产业结构的研究。因此，本文通过理论与实证分析相结合的方法，将相关政策及数据进行对比分析，对重庆市财税政策如何促进产业结构优化进行解读。

2 财税政策促进地区产业结构优化的机制分析

财税政策与产业结构之间的关系是政府通过制定一系列的政策、措施，运用一定的财政工具，例如税收工具等，重新引导资源再配置。产业结构优化本质上是使各个产业之间更加协调发展，在能够满足社会需求上向着更加合理有效的模式发展。财税政策包括财政支出和税率的变化，这是基于产业结构优化的影响是通过考察税收和政府支出来分析的。

2.1 税收对促进地区产业结构优化的影响机制

税收作为政府财政收入中重要的组成部分具有无偿性、强制性、固定性三个特征。税收收入是政府财政收入的重要来源。在宏观方面，可以通过调控税率来促进具有未来前景且对经济贡献率大的产业进行进一步的支持发展；对于经济贡献率低的产业，起到抑制其发展的作用[4]。从税收调控的环节看，通过适当调整税率，企业也会相应的调整内部的未来发展方向。这主要体现在两个方面：一是根据税负的增减调节生产量；二是通过产品更新换代方式。当某一产业税负降低时，一部分企业会加大这一产业的产品开发力度与扩大产品生产规模，加快这一产业蓬勃发展；当某一产业税负提高时，一部分企业会减少这一产业的产品生产规模。随着一部分企业对其产品的数量发生调整，就会使供需关系发生变化，最后使产业结构发生所预期的变化。因此，通过政府调整税率，实现对目标产业进行结构优化的目标。

2.2 财政支出对促进地区产业结构优化的影响机制

财政支出也称为政府支出，是政府为了履行其自身的职能，对其从私人部门集中起来的以货币形式表示的社会资源的支配和使用。财政支出中的财政直接投资、财政补贴等手段，会使当地产业结构有所调整。如加大财政对于某一产业的补贴，将带动企业的发展与加大其商品的生产量，有的甚至会开辟新兴产业，来达到政府想实现的目的。这对于企业和政府是双赢，政府的既定目标得以实现，而企业享受了政府的优惠且对其企业形象起到正面效应的作用。同时，如果政府对某一产业进行大规模的投资，这就使被扶持的产业在刚起步的阶段不会为了资金短缺而影响发展，同时对产业结构的优化产生影响。因此，政府支出投资哪个产业，哪个产业就会在整体布局中占有优势地位，所以财政支出会影响产业结构优化，在一定程度上，这种优化是呈正方向的。

3 重庆市产业结构与财税政策现状分析

3.1 重庆市产业结构现状

根据2008—2020年的重庆地区生产总值可以看出，从2008年的5 899.49亿元到2020年的25 002.79亿元，一直处于稳步增长态势。尤其在2020年，即使面对突如其来的新冠疫情，重庆市的地区生产总值不仅没有下降，且有一定的上升。2020年实现地区生产总值为25 002.79亿元，比往年增长3.9%。

其中，我们将2016—2020年近五年的重庆市三次产业结构进行数据比较，将三次产业占比分为第一产业、第二产业与第三产业作进一步分析。第一产业增加值为1 803.33亿元，增长4.7%；第二产业增加值为9 992.21亿元，增长4.9%；第三产业增加值为13 207.25亿元，增长2.9%。三次产业结构比为7.2∶40.0∶52.8。民营经济增加值14 759.71亿元，增长3.8%，占全市经济总量的59.0%。如图1所示。

图1 重庆市2016—2020年三次产业占比情况

重庆市的农业在近五年来呈总体平稳发展趋势，牛、羊、禽类稳定增长。其中2020年全年农、林、牧、渔业增加值为1 836.78亿元，比上年增长4.7%。这说明重庆市大部分仍为农业地区，并且发展较为稳定。

在上述分析中将第二产业分为建筑业和工业进行分析。以2020年数据为例，2020年全年工业增加值为6 990.77亿元，全年建筑业增加值为3 001.44亿元，与2019年相比，这两项收入都有所增加。重庆作为以汽车制造业等为主要经济发展型的城市，可以发现第二产业仍是重庆经济的重要组成部分，产能稳定增长。

在第三产业中，针对批发和零售业的增加值、货物运输总量增加值以及旅客与全年旅客运输总量等进行分析。2020年全年批发和零售业增加值为2 319.80亿元，比2019年增长2.8%；交通运输、仓储和邮政业增加值为952.87亿元，与2019年持平；住宿和餐饮业增加值为488.91亿元，下降5.4%；金融业增加值为2 212.80亿元，增长3.9%；房地产业增加值1 577.55亿元，增长0.5%；其他服务业增加值为5 655.32亿元，增长4.4%；全年规模以上服务业企业营业收入4 458.38亿元，比2019年增长5.4%；全年货物运输总量为12.14亿吨，货物运输周转量为3 524.70亿吨；全年内河港口货物吞吐量为16 497.81万吨，下降3.7%；空港货物吞吐量为41.28万吨，与2019年持平；国际标准集装箱吞吐量为146.51万标准箱，其中铁路吞吐量为31.76万标准箱，增长31.2%。全年旅客运输总量为3.99亿人次，比上年下降37.4%。旅客运输周转量为633.91亿人次，下降36.5%。空港旅客吞吐量为3 638.31万人次，下降21.6%[5]。这说明第三产业中，受疫情影响，餐饮住宿等服务业有所下降，旅游业也有所损失。但是瑕不掩瑜，重庆的贸易量有所增长，受疫情的冲击逐渐减少。

3.2 重庆市出台的产业结构优化相关政策

重庆市在2020—2021年下发的 《重庆市财政局关于做好2020年中央农业生产发展等项目实施工作的通知》《重庆市农业农村发展“十三五”规划》《重庆市人民政府办公厅关于印发重庆市优化工业园区规划建设管理若干政策措施的通知》《重庆高新区支持西部（重庆）科学城企业科技创新促进高质量发展扶持办法》这几个文件，表明重庆在稳定农业经济的前提下，大力改善了现有的工业布局情况。同时大力发展了现代农业，使农民收入有了保障。对于工业的发展，强调创新发展战略，同时大力支持高尖端产业的发展，给予一定的税收优惠以及财政补贴，促进了当地的经济联动性，使产业结构变得更加合理。

4 重庆市财税政策对促进产业结构优化的实证分析

4.1 研究假设

根据目前重庆市产业结构现状，我们可以得出重庆经济发展较快、总量较大，但效益不高，主要仍需依赖工业，尤其是汽车产业。同时第三产业规模大，但是未形成具有自己特色的行业及产业。而产业结构优化主要是从劳动密集型产业转变为资本密集型产业进而转变为技术密集型产业。所以根据以下实证分析，通过税收收入和政府支出中的科学技术支出与教育支出来研究财税政策如何影响产业结构优化。

4.2 实证模型

依据内生增长理论，本文试图利用式（1）分析财税政策如何影响重庆市产业结构优化。

其中，t表示时间，0 为截矩项，βi（i=1，2，3，4）为待估计系数，t为随机误差项。

其中解释变量为企业所得税占财政收入比、科学技术支出和教育支出占财政支出比，同时选取居民消费价格指数作为控制变量进行分析。具体变量及符号如表1所示。

表1 变量名称及定义

重庆市以依赖工业的产业结构模式并且第三产业规模较大，因此以第三产业与第二产业增加值的比值作为被解释变量，而在影响产业结构优化的财政因素中，科学技术支出与教育支出会促进工业逐步转变为劳动密集型或技术密集型产业，而企业所得税会影响各工业企业的生产调整，所以进行OLS回归，得出其内在的关系。

4.3 实证数据

为了研究财税政策对产业结构的影响，本文采用2000—2019年的相关数据进行分析。

由于选取的所有变量序列均为时间序列，因此在建立模型之前，需要对模型中的变量进行平稳性检验，若序列为平稳序列，则可以建立模型，若序列为非平稳序列，则需要对原序列进行区分。本文采用ADF单位根检验方法来检验序列的平稳性。检验结果见表3。

从表3中ADF检验结果可以发现，变量Y的 ADF值为0.031 3，小于10%水平临界值-3.325 0，且P值为0.992 1大于显著性水平5%，因此接受Y序列有一个单位根的原假设，认为Y序列不平稳；同理可以看出，序列 X1、X2、X4均为非平稳序列，因此需要对上述所有变量的一阶差分序列进行ADF检验，由表2中的结果可知，Y、X1、X2、X3的一阶差分序列为平稳变量。

表2 描述性统计结果

表3 序列的平稳性检验结果

4.4 模型估计与分析

由单位根检验可知，虽然 Y、X1、X2、X3、X4 不平稳，但 Y 与 X1、X2、X3、X4 之间存在长期的均衡关系，因此可以建立回归模型进行分析，本文运用EViews 9.0对模型（1）进行OLS回归，结果见表4。

表4 模型回归结果

根据表4可知，调整后R方为 0.6854，拟合优度很好，其F统计量为11.3490，检验P值为0.0002，小于显著性水平5%，因此拒绝原假设，即模型整体上显著。

企业所得税占财政收入比X1回归系数为4.5329，t检验P值为0.0002，小于显著性水平5%，这表明企业所得税与第三产业与第二产业增加值的比值之间是显著的正相关关系，即在其他条件相同的情况下，企业所得税越高，第三产业增加值与第二产业增加值比值越大，即财政收入会促进产业结构优化；科学技术支出占财政支出比X2回归系数为12.7753，t检验P值为0.0017，也小于显著性水平5%，这表明科学技术支出同第三产业与第二产业增加值的比值是显著的正相关关系，即在其他条件相同的情况下，科学技术支出越高，第三产业与第二产业增加值的比值也越大；教育支出占财政支出比X3回归系数为-1.0001，t检验P值为0.0468，也小于显著性水平5%，这表明教育支出同第三产业与第二产业增加值的比值是显著的负相关关系，即在其他条件相同的情况下，教育支出越高，第三产业与第二产业增加值的比值越小，即财政支出也会促进产业结构优化。

根据内生增长理论可知，在包含人力资本的情况下，即使物质资本的积累报酬递减，仍可以实现经济的内生增长。对于现阶段重庆市而言，为了转变产业结构，需要重庆市政府在公共服务方面进行政策支持，尤其是科技方面，需要加大科技支出。而根据市场失灵理论可以看出，政府为了达到自身的目的，可以利用政策去干预，对相关企业进行税收优惠，可以调节市场上的供需结构，进而影响重庆市产业结构的优化。

5 研究结论与政策建议

5.1 研究结论

根据以上分析，可以得出重庆市产业结构目前逐渐转变为“三、二、一”的结构模式。但是三次产业之中，第一产业的经济效益逐渐下降，第二产业占有很大的比重，但是产业集聚优势不明显。第三产业中服务业的质量和创新值均不高。这说明重庆市产业结构内部还需要继续调整并进行优化。根据理论分析可知，财政收入政策中税收政策对产业结构优化起着主要作用。通过税负的高低影响行业间供需结构的调整，进而影响产业结构的调整。财政支出政策包括政府支出、补贴等项目。政府在哪一领域加大投资，企业也会进行相应的调整，进而调整企业内部的生产，最终影响产业结构的调整。根据实证分析，也可以证明该理论分析的结论。在设定的回归分析中，可以看出企业所得税、科学技术支出、教育支出都会对产业结构优化产生影响，进而得出财税政策对产业结构优化有影响。

5.2 政策建议

在实证分析中，已知企业所得税、科学技术支出、教育支出都对第三产业和第二产业增加值的比值产生影响。因此，要从这三方面入手对重庆市财税政策提出建议，来优化重庆市产业结构。

5.2.1 加大财政对科研的投入

优化政府支出结构，重点需要放在新兴学科的建设和高新技术研发方面，引导高校和企业进行合作，促进科技研究成果转化，为重庆市的产业结构优化升级提供技术支持。政府还应该大力开展职业教育培训，培养所需要的高技能型人才。同时，还需引进相关领域的顶尖人才。不仅要重视传统行业的人才，也要重视电商等新兴产业的人才，完善重庆市内部产业结构的完整性，着力打造新型的科技创新园区。

5.2.2 制定税收优惠新政策

综上，税收对重庆市产业结构优化的显著性影响较为明显，这说明政府对不同产业的企业要有一定的政策调整。另外，重庆市的产业结构仍然以传统工业和传统服务业为主，所以需要政府加强对市场的引导，对新能源或清洁能源工业项目和新兴的第三产业实行一定的税收优惠政策。对自主创新的企业以及从事研发活动的企业采取有力的财政扶持政策措施，并在一定程度上对作出贡献的企业采取激励政策，如对其进行补助或者税收优惠，提高企业开展研发活动的积极性；实行多元化税收优惠方式，加快企业固定资产的盘活，更好地激发市场活力，刺激消费，加快重庆市产业结构优化的进程。