试析高校财务内部控制存在的问题及解决策略

吴晓艳

摘要：随着我国高等教育体制的改革的深入，学校的规模变得越来越大，投资渠道也变得越来越多样化，高校的经济往来之间变得愈加复杂，这也意味着财务管理的难度不断增大。与此同时，对财务管理人员也提出了更高的要求，那么如何进一步适应高校如今的发展变化，提高资金的使用效率，从而建立完善的财务管理制度，提高学校的办学效益，促进高校的稳步发展，则成了当前高校财务亟需解决的重要的问题。根据高校财务管理理念，对高校的财务内部控制进行系统的分析，发现其存在着诸多问题，比如财务制度不规范、内部审计不健全等。因此本文将从高校财务内部控制的基本概念出发，分析了当前高校在内部控制方面所存在的问题，并针对问题给出了一系列的解决策略。

关键词：高校财务;内部控制;应对策略

教育是立国之本、强国之基，随着近几年我国经济的飞速发展，教育事业也得到前所未有的发展，各大高校推进多个校区建设，招生数量不断增加，与此同时高校的资金来源也更加多元化，不再局限于政府拨款。这一背景下，当前高校的自主办学权利变得越来越大，而资金来源广泛、对外不断扩张等既是机遇也是挑战，高校财务管理工作也迎来转型热潮，各种新挑战使得财务内部控制方面的问题更加突出，其制约了高校改革的进一步推进。因此如何增强高校管理的内部控制工作，建立健全高校的财务体系，提高财务管理水平，促进高校财务发展，是管理工作中亟需解决的问题。

一、高校财务内部控制的基本概念

内部控制是指企业或单位为了自身发展的要求来进行纠错的一个体系，它能够保证相关资产的安全性，相关信息的准确性，同时能使企业或单位更好地适应社会发展要求，在单位内部采取一个能够自我约束和调整的工作办法。高校内部控制就是为了追求高的效率，保证教学以及科研工作的有序进行，保证学校资产的安全和完整。高校办学目的为培养优秀人才，在教育教学、科学研发的过程中都会涉及资金支出，而任何资金的分配与使用，都应当在财务内控监督之下。由此可见，高校财务内部控制范围十分广泛，它包括高校的所有经济业务往来，还包括教学、科研以及后勤保障工作等一切资金的流动问题，因此必须得到一定重视。对高校财务内控的特点展开深入分析，可总结如下：一是资金来源多样化，财务内控工作内容随之发生变化，必须确保不同途径的资金安全与完整;二是资金用途多样化，包含收支、采购、基建、学生培养等等;三是控制内容较为复杂，财务内控管理难度加大，新时期高校对外扩招、大量招聘教师、开展科研项目等，以及如今信息技术的高度发展，都是对财务内控工作的开展带来影响，一定程度上使管控难度增加。

二、加强高校财务内部控制的必要性

（一）有利于更好地贯彻执行国家的政策

随着高校改革的不断深化，财务的内部控制制度已经成为一种趋势和潮流，为了进一步适应高校的发展状况，巩固高校的地位，促进高校的进一步发展，更好地为社会输送高水平的人才，因此财务部制定了一系列的规章制度，要想进一步的发展，就必须贯彻落实国家的规章制度。

（二）有利于规范财务会计工作

高校平时的资金有的来源于国家的财政拨款，因此部分高校对于资金管理的作用不是很重视，这样就很容易出现资金管理不到位以及资金的使用效率低等情况，甚至严重的会出现贪污腐败的行为，严重地制约了高校的发展状况。为了杜绝此类状况发生，则必须建立财务内部控制制度，以严谨的制度来实现对会计相关工作的进一步规范。

（三）有利于高校的长远发展

高校要想获得长期稳定的发展，就必须尽可能地完善内部控制制度，同时也必须明白财务的内部控制制度是高校实现未来发展的必要保障，只有完善高校的内部控制制度，才能够保证财务信息的准确和科学，有利于高校的长期稳定发展，有利于高校及时为社会输送相匹配的人才，有利于实现社会的稳定发展。

三、高校财务内部控制中存在的主要问题

（一）高校预算管理不规范

预算控制活动是高校财务内部控制的主要内容，高校预算主要是根据学校的年计划编制年度预算，对高校的所有活动进行一系列的控制。目前，我国高校整个管理状况不够合理，编制也不够科学，约束力度疲软[1]。究其原因，一是因预算管理的整个过程不够透明，时间跨度不够长，导致预算无法全面系统地反映工作方向;二是所采取的预算编制方法过于单一，一般情况下以增量预算法为主，对于其他多样化的方法应用不足，可能导致预算编制不科学，分配的指标也缺乏科学性的论证;三是预算执行控制不严，执行流程不够系统，缺少对高校科研项目、教学活动等的各项资金使用情况展开正确判断以及科学分析，没有对整个过程进行全面监管，预算相关内容及数据缺乏真实性，执行过程不够科学严谨，而且预算开支不透明，留下更多问题，另针对采购活动中，监管不严、约束不足，常会有大量的谋取私利的现象发生。

（二）内部控制制度不完善

当今社会，高校办学规模在不断扩大，部分高校为了增强所谓的办学力量，从专业性院校开始转向综合性院校，这样就导致了只有很少的高校依据相关的规章制度来实行财务管理制度。部分高校的资产或日常消费品，没有按照正常手续来办理，对于一些损坏也没有在财务方面作出处理。近几年，在政府的监督之下，许多高校都制定了完善的管理办法，科研项目、财务工作方面的制度不断优化，其中涉及预算、资产、公务卡管理等等，然而据了解可知这些制度较为笼统，如今仍旧没有形成系统化的机制，有的管理制度针对性不强，甚至不能一一对应到高校的具体业务当中，整体来看制度容易流于形式，缺乏执行力度，出现问题也难以及时问责到人，导致相关人员责任心不强，不利于提高工作完成效率。因此，新时期高校必须加强学校自身管理，对内部控制制度进行完善，只有这样才能保证高校各项工作以及活动的顺利开展。

（三）内部审计不够健全

内部审计对高校内控制度的建立、执行而言，具有十分重要的作用，通过加强内部审计监督，对内控展开综合客观的评价，有利于推进内控制度的贯彻落实。然而实际上，现如今仍有相当一部分高校的内部审计不健全，主要表现在以下几点：首先，高校内部审计部门独立性缺失，尚未建立完善的内部监督机制，审计部门的地位有待提升，目前还是不能针对内控提供更具建设性的意见;其次，审计方法比较落后，近几年我国经济快速发展，高校也发生了重大变化，财务内部控制变得非常复杂，这就对审计工作提出更高要求，但是有的高校却只是采取事后审计的方法，根本不能发现内控方面的实際问题，各种问题长时间累积，形成更加严重的风险，不利于高校的发展[2];最后，审计的范围过于狭隘，随着高校招生人数的增多，对于财务内部审计的各方面都需要进行严格监督，但是目前我国在财务工作上，仍有很多方面都只侧重于财务的支出和收入，并未进一步扩大审计的范围，甚至一味增加审计工作量，却没有真正将审计监督在提升内控有效性方面的作用发挥出来。74D82789-62E4-471B-9755-27A8EDEA844F

（四）对于财务内部控制的重视程度不够

新形势下，财务风险已经进入高校的财务管理之中，但是高校的财务工作者并没有对财务风险有充分的认识，对潜在的财务风险还没有采取一定的措施，这种情况的出现，是因为高校管理层对财务内部控制重视度不够，没有建立起一套专业的内部控制流程，导致学校的财务管理水平受到严重制约。

（五）财务内控信息化建设程度偏低

在如今的信息化时代，以信息技术为依托，搭建财务管理信息系统，促进信息与沟通顺畅，是高校加强财务内控管理所采取的一项重要举措。信息技术的出现，为财务内控体系的优化提供有利条件。大多数高校已经实现了财务会计电算化，但是在财务内控方面的信息化建设程度偏低，一是没有组织学习更为先进的信息技术，相关人员信息素养亟待提升;二是财务信息化局限于会计核算、数据统计分析等，只能满足一些基础财务工作的要求，未能结合财务内控的特点，搭建一体化系统，高校各部门之间存在着明显沟通壁垒，信息资源不能实现高效传递与共享，各系统的衔接性较差，难以实现财务内控的规范化管理，对内控工作的开展造成直接阻碍。

四、加强高校内部控制的有效策略

（一）做好会计基础工作，加强财务预算管理

首先，会计基础工作是财务工作的基本环节，它有利于提高财务管理的水平，保障财务内部控制工作的有效开展，因此只有不断地规范内部控制会计基础工作，才能为内部控制创造良好的企业环境，要不断完善会计内部控制制度，夯实业务人员基础的服务水平，加大内部审核的频率和力度，做好会计的基础工作，促进财务内部控制制度的顺利开展;其次，在财务审计等相关的部门要充分合理地使用预算编制制度，同时预算工作要做到依法合规、进度均衡有序。对系里各项活动的经费要合理进行预算编制，根据活动特性来选取适宜的编制方法，包括零基预算、滚动预算等，增强编制的合理性与科学性;再次，预算的执行要做到科学有效，高校也要加强自身的执行与监控，围绕着各项指标来进行预算实施，控制好财务支出，办理相关业务时要做到足够的了解;最后，预算控制工作是从财务内部控制的源头上进行控制，它要求高校要加强预算的每一个环节，规范预算的每一个步骤，采取积极的措施，确保预算的顺利进行。除此以外，高校还要把预算编制和信息化结合起来，通过信息化系统为各系的工作提供编制预算，不断提高预算工作的实效性。还要建立预算评价和监督体系，对预算执行的过程进行監督，提高预算意识，不断提高预算工作的效率[3]。

（二）完善内部控制制度

“无规矩不成方圆”，随着高校体制改革的不断推进，财务内部控制制度也成为了教育制度改革的首要任务。第一，高校应当将财务内控提升到战略高度，从管理层出发，强化对内部各环节的控制，建立重大事项统一决策制度、授权审批制度、岗位责任制度、报销审核制度、资金流动控制制度等，制定严谨的高校内控规范，其中明确指出各项制度的执行主体与范围，以内控规范作为指导财务内控工作的重要文件;第二，高校还应成立专门的内部控制小组，设立专门的内部控制专员，由内控专员收集各方面的数据信息，对高校教育教学活动、科研项目等展开深入分析，找出其中的风险隐患，形成本单位的风险台账，进行自查自纠，及时更新问题清单并不断整改落实，从而加大对内部控制的投入力度;第三，协调各个相关部门让投入其中，积极征求教职工对内部控制制度的意见，结合国家的法律法规和政策体系，对之前的内部控制进行不断的完善，立足于本校实际，制定出符合本校特色的内部控制制度，有了健全的内部控制制度，才能通过制度来明确各个岗位的职责和要求，依据制度挑选出最合适的人选，做到人尽其用;第四，对于会计核算和货币资金的控制都要用合理的制度来进行，对货币的控制，主要是做好其收入和支出工作，还有银行账户的管理、会计核算的形式以及处理方法都要经过严格的审批和监督评价。

（三）健全财务内部的审计和监督制度

财务的审计和监督制度是高校财务正常开展的重要保障，完善财务的审计制度有利于提高财务的预算管理水平。首先，设立独立的审计部门，增强内部审计的权威性，配置更加专业的审计人员，由专业人员负责审计监督工作，实现不断地完善对整个事件经过的动态监督，并加强审计人员的专业培训和学习，通过多元化的培训形式，调动他们的学习积极性，提高其业务能力和素质;其次，优化审计方法，不再局限于事后审计，而是更加强调事前与事中，适当比较分析、平衡分析、因素分析等方法，提高审计工作的效率与质量，实现全面审核全系经费报销单，规范全系财务工作合规、有序地进行，同步促使审计部门的地位与价值有所提升，提高全校对审计的重视程度;再者，扩大审计监督的范围，保证审计独立性，并且积极拓展外部监督，由上级主管部门承担监督的职责，对高校的审计工作进行指导，定期召开关于审计的工作交流报告会，形成内外审计合理，从审计专业角度，针对内部控制建设与执行方案提出整改建议[4];最后，建立审计监督与评价机制，对高校各项活动以及内控管理展开定期的评价与考核制度，以客观公正的评价来促进内控的不断改进，推动高校的财务内控工作有序开展。

（四）提高财务内部控制制度重要性认识

首先，提高领导层的财务内部控制意识，领导应该具有从大局出发的魄力，为内部控制工作提供一定的支持，要改变传统的思想观念，积极主动地接受新思想和新的管理模式，以学校的整体发展战略为规划，合理分配内部控制制度的工作，各院校也要积极配合学校的内部控制制度，组织相关的财务人员积极主动地学习内部控制的相关法律规定，财务人员也要不断地提高自己的知识素养，及时更新知识储备，提高财务内部控制水平，同时在平时的工作中，也要充分地宣传财务内部控制制度知识，加强财务内部控制制度的意识[5];其次，要注意财务制度的风险意识，通过梳理财务内部控制制度的关键流程，寻找真正的风险点所在，针对于风险的可能性制定出相关的风险预防措施，力求用最简单明了的办法制定去应付财务管理的措施，立足于单位的发展实际，建立完善的制度发展体系，学校的所有员工都要发散思维，寻找一个最行之有效的预算方法。

（五）提升财务内控方面的信息化建设程度

针对高校内部信息与沟通不畅的问题，在信息化环境下应当重视信息化建设，打破传统的思维限制，加深财务内控信息化程度，确保大量数据信息可实现高效传递与共享。一方面，强调对高校教职工以及不同层级管理人员有关信息化建设的培训，组织以信息化、智能化等为核心的培训课程，引导学习更为先进的信息技术，在学习中提升个人信息素养，参与到财务内控管理中，助力高校搭建财务内控信息系统;另一方面，结合财务内控范围广泛的特征，建设一体化的财务信息系统，涉及预算管理、采购管理、风险管理、资产管理、费用报销等等，注重各系统之间的对接，尽可能采用统一的财务信息化标准，使得数据可在线上进行传递，通过共享平台，达到共享效果，以便信息使用者登录个人账号之后随时随地获取所需信息，更加有效率地完成相应工作。

五、结束语

综上所述，我们应该注意高校财务收支情况和资产增减情况，根据相关工作扩大到财务管理的各个环节，降低出现误差的可能性，并根据提出的相关问题，提出解决策略，充分发挥出高校财务的作用。总之，在经济的快速发展下，要是想让高校的未来更加明朗，就应该从财务管理的角度采取积极的措施，落实高校财务内控工作，提高应对风险的能力，实现未来的可持续发展。

参考文献：

[1]唐静.高校财务内部控制存在的问题及解决策略[J].行政事业资产与财务，2021 （15）：70-71.

[2]王茜一.高校财务内部控制问题及对策分析[J].财会学习，2021 （02）：170-172.

[3]肖倩.财务内部控制问题与优化策略概述——以高校为例[J].中国集体经济，2020 （15）：144-145.

[4]徐富红.高校财务内部控制存在的问题及对策研究[J].财会学习，2019 （14）：230-231.

[5]王日元.高校财务内部控制问题及改善措施[J].时代经贸，2019 （11）：57-58.74D82789-62E4-471B-9755-27A8EDEA844F