企业全面预算管理的困境及对策探讨

田春

（北京中通公路桥梁工程咨询发展有限公司，北京 100123）

面对变幻莫测、竞争激烈的经济环境，企业盲目的坚持传统的管理理念而不加以改进，终将会被市场所淘汰。只有不断贯彻全面预算管理的理念，并积极地去施行，将其作为企业管理的一项重要的管理工具，不断地去发展和完善它。以此来提高企业的管理水平，才能使企业资源得到合理的配置，增强企业的市场竞争力，推动企业朝着可持续发展的方向前进。

一、企业全面预算管理概述

（一）全面预算管理的内涵

全面预算管理是指企业未来一定时期经营活动的整体预测，是一种科学而系统的管理方法，它贯穿于企业管理的全过程。企业可以依据此方法，对自身的各项经营活动和财务结果进行全面预测、实时监控、分析和评价经营活动中所存在的问题，以此来指导和调节各部门、各环节的生产经营活动，从而为企业的生产经营决策提供强有力的支撑。

（二）企业实施全面预算管理的意义

凡事“预则立，不预则废”，面对日趋激烈的市场竞争，企业要想实现可持续发展，就必须要充分认识到全面预算管理所能为企业带来的优势。它不仅可以帮助企业做好对既定目标的实时监控、分析与评价，同时也是企业经营管理中一种必不可少的手段，对促进企业的可持续发展具有举足轻重的作用。

1.有助于企业资源配置的优化

企业通过实施全面预算管理，可以有效地加强和组织企业内部各部门之间的沟通，通过了解彼此的计划和需求，以达到加强企业内部各部门之间的沟通和协调，进而有效整合企业及内部各部门之间的资源，帮助企业资源得到充分有效的利用，最终实现企业资源的优化配置，从而提高企业的运行效率，增加企业价值。

2.有助于企业管理水平的提高

企业在实施全面预算管理的过程中，可以将总体规划按业务进行细分，然后再分配到各个部门，这不仅有利于企业内部各部门之间沟通的加强，还有利于企业成本的控制，进而提高企业管理水平。

3.有助于企业激励机制的完善

全面预算管理的实施，必然要有全体员工的参与。而员工是否有较高的工作积极性，完善的激励机制是首要动因。而全面预算管理中的考核与评价，不仅能加强上下级之间的沟通和交流，还可以有效地激发员工工作的主动性、积极性和创造性，使员工的个人利益与企业利益保持一致，从而提高企业的整体效益。

二、目前企业全面预算管理中存在的主要问题

在我国的企业内部管理中，全面预算管理虽然得到了一定程度的推广和应用，但在实践过程中，却仍然存在很多的问题，从而使得企业全面预算管理的成效大打折扣。

（一）对全面预算管理的理解存在偏差

部分企业对全面预算管理的定位不准确，认识不深刻，并未意识到全面预算管理对企业实现战略目标的重要性，导致预算目标与企业战略目标相脱节。而以绩效考核为出发点的管理层，也仅以上年的指标完成情况做参考来设定当年的绩效目标，以此来作为预算管理的基础，既不能反映企业经营活动的真实性，也不利于企业价值最大化的实现。

而有些企业甚至片面地认为全面预算管理仅仅只是财务部门的事情，其他部门只需被动执行即可，员工的参与程度较低。而实际情况确是，部分企业的财务部门所编制出来的预算，往往是以历史财务数据为依托，极有可能与企业的现实经营活动不一致，甚至是相背离。使得预算得不到其他部门的认可和配合，导致全面预算管理工作很难开展下去，不能得到有效的实施。同时，又由于财务人员不管是从专业的财务知识到企业的业务能力甚至于自身在工作中的沟通协调能力等方面都存在着良莠不齐的现象，这就使得企业必须在财务人员的综合素质方面下功夫，不断加强对员工综合素质的培训，以此来带动企业的整体发展。

（二）企业业务的不确定性导致预算和实际偏差较大

因市场经济这个大环境难于预测，又加之激烈的市场竞争使得工程项目难于中标；复杂地理环境所带来的设计变更以及各种自然灾害等对企业施工现场带来不可预知的风险等；而这些风险的存在都使得全面预算的编制和执行存在着极大的不确定性，增加了预算编制的难度，导致预算和实际不相符，存在较大的偏差。

（三）全面预算管理体制不健全，管理实施不到位

有些企业由于缺乏完善的组织架构，也就无法形成完善的预算管理制度；有些企业又因内部各部门之间的责、权、利划分不均衡，也使得预算的编制与施行相脱节；而有些企业甚至因缺乏预算管理的相关经验，就一味地实行“拿来主义”，生搬硬套其他企业的预算管理制度，而忽视了与本企业经营发展的相关性和适应性。

之所以会出现这些现象，归根结底还是在于各企业预算管理制度的不健全。一个不健全的预算管理制度，不仅能在一些小的方面对企业日常经营产生不利影响，甚至还能对整个企业的战略发展产生不利影响。

然而，全面预算管理与财务预算又不完全相同，全面预算管理不仅要求要有财务部门的参与，同时也少不了各职能部门的共同参与。但由于各部门各自为营，缺少了相互之间的协作，使得部门与部门之间出现了信息不对称、数据不严谨等现象，致使全面预算管理不能有效地与企业管理相结合。甚至，部分企业在整个预算的执行过程中，只有财务部门定期对预算指标的实施情况进行跟踪分析，其他部门并未起相互督促的作用，致使预算的实施情况不甚理想。

另外，有些企业虽然做好了全面预算的编制，但却存在管理实施不到位的情况。如：

1.有些企业虽然也编制了预算，但是却不能有效地将其执行下去。预算指标下达后，有些企业在实际的生产经营过程中，并未按照既定的指标去执行。有的部门执行进度很快，而有的部门执行进度却很慢，出现了各部门之间执行进度不一致的情况，进而使得各职能部门之间的工作不能有效地衔接起来，造成了资源的浪费，这不仅不利于企业经营秩序的良性发展，对企业战略目标的实现也会造成极大的危害。

2.有些企业将编制好的预算作为摆设，不能有效的去指导工作，使得预算流于形式。在预算的执行过程中也较为松散。没有制定规范的审批程序，或者即便有规范的审批程序也不严格按照审批程序去执行。工作当中，既抓不住全面预算的管理重点，对那些重点的预算项目也缺乏严格的管理，对一些关键性的指标也做不到实时跟踪，使得编制出来的预算也仅仅只能作为挂在墙上的预算，不能有效的去指导工作。

3.有些企业虽然按照预算去执行了，但却不关注结果，完成好坏一个样，对没有完成的预算指标也没有采取相应的补救措施。或者虽然执行了，却不能及时发现预算执行过程中存在的问题，造成有问题不能及时解决，使得企业的实际经营情况与预算相差甚远，进而影响企业整体目标的实现。

（四）编制方法单一、缺少多样性

方法单一是大多数企业在编制预算的时候存在的一个问题，有的企业甚至在以前年度预算数据的基础上进行简单的修改就用作新的预算编制。使得提供的数据与实际业务存在较大的差异，不能充分反映市场变化的需求，导致编制出来的预算与实际的业务不符，预算质量不高，预算的科学性和合理性也很难得到保障。企业一旦面对突发的市场变化情况，就很难保证预算的作用能够得到有效发挥，致使企业面临竞争不足，成本压力过大的境况。

（五）缺乏预算考核和激励机制

全面预算管理工作的有效实施必然少不了完善的绩效考核体系。而实际工作中，不少施工企业在绩效考核方面都存在或多或少的问题。主要表现在：一方面，有些企业虽然对预算的编制比较重视，但却因缺乏完善的考核机制，从而忽略了对预算执行结果的考核。一方面，考核不及时甚至是事后考核，不能及时地对员工的工作情况做出反应，使得员工在预算执行过程中缺乏自主性和积极性，进而影响企业的发展。另一方面，有些企业缺少了对绩效的评估，对没有达到预算管理目标的情况，各个部门之间也是出现了相互的猜疑和推诿，从而使得全面预算管理工作的开展困难重重。

三、企业解决全面预算管理问题的对策建议

（一）加强预算管理的宣传力度，提高全员综合素质

企业的健康发展离不开全面预算管理的有效实行。企业管理者首先要从根本上转变传统的预算管理理念，将预算管理与企业的战略目标进行有机的结合，要始终坚持以企业的战略发展目标为导向，将企业的总体目标进行层层分解，并逐层去贯彻落实。

其次，要不断加强全面预算管理的宣传力度，在充分认识到全面预算管理重要性的基础上，逐渐认识全面预算管理不是简单的财务预算管理，也不仅仅是财务的事情，而应让全面预算管理的概念深入人心，要让每一个员工都能积极地参与进来。

最后，要想做好全面预算管理工作，就必须不断提升管理人员的综合素质。管理人员水平的提升是全面预算管理能够顺利开展和高效执行的基础与前提。企业应当在员工对什么是全面预算管理以及执行全面预算管理有何意义的基础上，定期组织员工开展一些专业的技术培训，让员工不仅从思想上意识到全面预算管理的重要性，还要从技术上提高员工的专业水平。努力创建一支适合企业自身发展的、高水准的全面预算管理队伍。只有不断加强对员工的技术培训，才能有效地提高全体员工的工作能力，才能保证全面预算管理工作的顺利开展和高效执行。也才能在实现个人绩效考核目标的同时，实现企业战略的总体目标。

（二）做好市场调研分析，适时做好预算调整

全面预算是对企业未来一定时期经营成果的预测和经营发展的规划。要编制好全面预算，必须要做好市场调研分析，准确搜集市场信息，力保预算编制的准确性和真实性。

由于施工环境存在复杂多变的情况，企业在预算编制之前，就必须要投入足够的精力去了解市场、分析市场发展的趋势和特征。同时还要结合企业的经营现状对全面预算进行动态管理，对预算的执行情况进行定期分析。为了应对各种变化，企业必须要定期召开预算管理会议，分析预算执行过程中产生差异的原因，并针对一些需要调整的原因，制定一系列相应的对策，进行科学合理的调整和修改。

（三）建立预算管理的保证体系，做好预算执行的监督

全面预算管理能否顺利执行，完善的预算管理制度体系是保障。首先，企业要结合经营发展中的实际情况研究出切合企业自身特点的预算管理制度。这不仅需要企业领导层的高度重视，更需要企业内部各部门之间的通力协作。预算从编制开始就应该要涵盖企业财务、业务、管理等各个部门，并对各部门进行明确分工，做到全员参与。

同时，还应从以下几方面来做好预算的监督和控制。

1.要加强预算执行过程的控制。在预算的执行过程中，企业应紧盯预算的完成情况。定期将预算执行过程中的实际数据与预算指标进行比对，认真分析，找出产生偏差的原因，努力修正，保障企业预算目标的实现。

2.要加强重点项目的预算控制。企业要做好预算的控制工作，就必须要学会抓重点。对于重点预算项目，要重点监查，仔细审查其合理性，并实行严格的审批流程。而对于那些非重点的项目，则应采取简化的方式方法。

3.要对预算的执行结果进行及时的分析和反馈。各部门应按照预算指标严格指导和监督预算的执行。每月末做好预算差异分析报告、定期召开会议，分析预算差异形成的原因，并针对具体原因采取相应的措施，进行有效控制。

（四）结合各种预算方法，提高预算信息的质量

企业应当紧跟市场变化的步伐，针对不断变化的市场需求，企业预算编制的方法既要做到多样性，同时还要充分利用先进的信息化技术对企业内部及外部的经济数据进行分析，以便能够及时地对预算进行调整，从而有效地提高全面预算的准确性和实用性，使得预算更具有弹性，进而能够有效地指导企业运营。

（五）建立预算管理考评体系

预算考核是检查全面预算管理工作完成情况的一个重要举措。全面预算管理要充分发挥其作用，就需要建立一套行之有效的预算管理考评体系。该体系既要有明确的考核部门，也要有具体的考核内容，从而保证预算考核的有效进行。

做好预算的考核工作主要应从以下几方面进行：

一是要以预算分解为基础，明确责任中心，将预算分解到各责任中心，并制定相应的关键预算考核指标，严格按照考核指标去执行。

二是要将日常考核和年度考核相结合。企业不仅要做好日常的考核，更要加强年度的考核。以月为单位进行日常考核，对考核中发现的问题要及时予以纠正。年末进行全面的年度考核，对年度经营中存在的不足应引起重视并加以改正，做到早发现、早解决。

三是要将考核结果和奖惩机制相挂钩，建立有效的激励机制。通过一系列的激励政策，不仅能激发员工参与全面预算管理的自主性、积极性，还能加强各部门之间的相互合作，使各部门都能自觉树立全面预算管理的意识，并努力地去完成预算，共同实现预算管理的目标，促进企业的良性发展。

四、结束语

全面预算管理与企业的各项经济活动休戚相关，是现代企业管理的重要工具。面对日益激烈的市场竞争，企业必须要高度重视全面预算管理工作，积极应对预算执行过程中出现的各种问题。同时，企业要有全局意识，要有完善的预算管理制度体系做支撑，建立全面预算管理的激励和考核机制，不断调动全体员工的积极性。只有这样，才能优化资源配置，才能使全面预算管理的作用发挥到最大，从而提高企业效益。