加强国有企业财务会计内部控制的研究

方芬芳

摘 要：企业实现经济运行的稳定性，就必须要重视财务内部控制的有效性，充分发挥财务内控的监督与管理作用，提高财务工作质量，加强企业运行保障。现阶段，国有企业正处于转型升级的关键时期，加强国有企业财务会计内部控制的有效性，直接关系到国有企业稳定发展，关系到我国国民经济整体运行的稳定性。本文通过分析国有企业财务会计内部控制的重要意义，探讨了国有企业财务会计内部控制中存在的问题，并提出了有效对策，提升国有企业财务会计内部控制水平，为国有企业稳定运行奠定重要基础。

关键词：国有企业;财务会计;内部控制

现阶段，随着我国市场经济体制的不断完善，国有企业发展面临的经济环境已经发生了巨大的改变，其作为国民经济发展的中坚力量，加快国有企业的转型升级，顺应新时代社会经济发展，成为国有企业实现稳定发展的重要内容。财务会计内部控制是现代企业强化会计基础工作，提高财务管理效率的重要内容，对于现阶段国有企业来说，加强财务会计内部控制，是其顺应现代企业治理要求，建立健全现代企业内部控制约束机制，提高自身管理水平，维护企业稳定发展的重要举措。

一、企业财务会计内部控制概述

企业财务会计，掌握了企业资金成本、生产支出以及运营效益等各方面的财务数据信息，是企业管理者制定经营决策，明确企业运营方向的重要数据信息依据。企业财务会计管理及内控控制，是指企业财务人员以及内部审计监督人员依照企业财务管理相关专业基础知识以及理论方法，对企业日常经营活动中的相关财务活动及行为进行的评价与约束。通过财务会计内部控制，能够有效规避企业财务问题漏洞，从而保障企业经济效益的提升，维护企业稳定持续发展。由此可见，企业财务会计内部控制的开展非常重要。企业在开展财务会计内部控制中，需要以建立健全的财务管理制度为保障，同时配以高效运行的财务内控平台，确保各项会计内控的有效落实。

此外，从企业财务会计内部控制的功用上看，从宏观视角分析，企业财务会计内部控制是提高企业资金利用效率，降低企业运营管理过程中的资金支出，帮助企业实现经济效益最大化的重要工具;从微观角度分析，企业财务会计内部控制着眼于企业会计信息的真实性和准确性，通过企业财务信息数据，直观反映企业经营战略的正确性，并为经营战略的调整提供有效依据，例如由于会计内控不力而造成的财务信息失真的问题，则非常有可能造成企业经营陷入困境。因此，企业财务会计内部控制是企业管理的关键内容，占据核心地位。

二、国有企业财务会计内部控制意义

财务会计内部控制占据企业内部控制的核心地位，国有企业加强财务内部控制，一是能够实现企业资产的保值增值。实现国有企业资产的保值增值，是当前我国深化国有企业改革中的重要目标。国企建立完善的会计内部控制制度，则可以为国企资本管理提供有效的制度保障，加强国企资本的控制与约束，从而提升企业资本利用率，实现国企提质增效的目的。

二是有利于提高企业会计信息质量。财务会计内部控制包括企业财务会计工作全方位、全过程的有效控制，如成本核算、资产保全、预算管理、财务状况、会计信息化等各个方面。国企加强财务会计内部控制，能够有效保障财务会计各项输出信息的真实性、准确性、可靠性，从而为企业管理层实施管理决策提供重要科学依据。

三是国有企业财务会计内部控制进一步促进了国有企业的业财融合。现代企业发展对财务会计的要求越来越高，在传统的业务与财务会计相分离的背景下，业务与财务之间存在的越来越明显的边界，严重影响了企业财务会计质量和应用效果，业财融合成为当前国有企业财务转型的重要方向。通过加强国企财务会计内部控制，能够将财务管理与业务工作紧密联系在一起，从而促进业财在管理流程、信息共享等各个方面的融合，提升现代企业财务工作的管理与服务意识，从而加强对企业经营控制力度，为国有企业稳定发展奠定基础。

三、国有企业财务会计内部控制的要点分析

（一）有效提高企業内部控制质量

目前我国社会经济转型升级背景下，国有企业要想实现长期稳定发展，就必须要重视全面提升企业自身内部控制质量，从而为企业应对复杂多变的市场环境提供有效保障。企业财务会计内部控制是企业内部控制的关键核心，财务会计内控的有效性，很大程度上决定了企业内部控制的质量。因此，国有企业财务会计内部控制，应当重视将内控制度贯彻落实到企业财务管理中，及时发现并解决财务问题，针对财务问题制定有效的应对措施，以便确保财务会计内部控制的可行性和有效性，加强企业规避财务风险的能力，确保企业其他各项内部控制能够有效落实，提高企业内部控制质量。

（二）深入了解市场实际情况

财务会计工作的有效性直接影响着企业发展的可持续性，这也是财务会计内部控制处于关键核心地位的重要原因。因此，在国有企业内部控制中，应当重视不断完善补充财务会计内部控制相关制度，以便于充分发挥财务会计内控作用，确保企业财务管理有效性，保证国有企业各项资金运用的科学合理。同时，发挥财务会计内部控制作用，还要求财务会计内控管理人员深入了解当前市场的实际运行情况，结合企业自身实际，整合企业各项资源，实现对资源的优化配置，从而为企业客户提供更优质、更有效率的产品和服务，增强国有企业的信誉度，为国有企业保持在市场竞争中的优势地位打好坚实的基础。

（三）全面确保财务数据准确性和可靠性

在国有企业运行管理过程中，不管是财务会计人员，还是企业财务管理人员，在开展工作过程中，都需要加强对各项经营数据的全面收集和整理分析，以确保各项财务会计数据的真实性、完整性、准确性得到有效保障，为国有企业各项工作的开展提供可靠的依据。因此，国有企业财务会计内部控制中，确保财务数据的准确可靠是其工作的重要内容。此外，保证国有企业财务会计数据的准确性和有效性，也是确保财务会计工作效率和工作质量的重要前提，为企业管理者制定企业经营发展决策提供可靠的数据支撑。因此，在国有企业发展中，实施财务会计内部控制必须要重视全面确保财务数据的准确性和可靠性，从而为企业稳定发展提供保障。gzslib202204041527

四、国有企业财务会计内部控制存在的问题

（一）会计内部控制观念陈旧

从整体来看，国有企业管理者对财务会计内部控制的重视度仍旧不足。受长期以来国有企业行政化管理的影响，当前国有企业在会计内部控制制度建设方面存在着诸多误解。在具体工作中，部分管理者认为会计内部控制就是按照内部规范制度单纯实施管理;还有一部分管理者将会计内部控制简单理解为岗位分工、相互牵制，通过增设会计岗位，制定繁琐的工作环节来达到内控目的，反而导致成本上升。这些陈旧的会计内部控制观念，导致管理者不能充分认识到会计内控在企业管理中的重要作用。

（二）会计内部控制制度不够完善

现代市场经济背景下，国有企业同样面临着日趋激烈的市场竞争。因此，我国自2013年起，就开始启动国有企业混改，从而增强国有企业的市场竞争力，创新国有企业现代治理体系。在此背景之下，国有企业为提高自身管理水平，维护企业稳定发展，不断引进先进的管理方法，如实施全面预算管理。但是，由于国有企业缺乏完善的财务会计内部控制制度，导致企业各项管理措施在实际操作过程中存在很大的不足，难以有效落实到位。造成这种情况的根本原因，主要是由于长期以来国有企业未实施有效的财会会计内部控制，在实际工作中上至管理者，下到基层工作人员，都未真正充分认识到会计内部控制的重要作用，内控意识薄弱，管理能力不足，不能根据企业实际情况制定适应的、完善的会计内控制度。

（三）会计内部控制执行落实不到位

中国特色社會主义市场经济体制发展过程中，我国逐渐形成了以国有制为主体，多种所有制并存的经济发展模式，构建了开放多元的经济结构，在促进社会经济飞速发展的同时，也为国有企业发展带来了严峻挑战。随着市场竞争压力的不断增大，国有企业在发展过程中，将更多的关注放在提高企业经济效益方面，从而在企业内部管理效力的提升中存在一定的疏忽，而对于会计内部控制来说，得到的关注度则更低，往往被作为企业财务管理中的一部分而遭到忽视。因此，这导致国企财务管理工作不彻底，企业内部管理与外部管理不相适的问题产生。具体来说，造成这种情况的主要原因就是企业会计内部控制执行落实不到位，很多国有企业即使建立了会计内部控制机制，但是并未对其落实实施有更高的关注，与之相伴的监管措施落实不到位，导致会计内部控制制度流于形式，真正内部控制效用难以发挥，从而严重影响国有企业的稳定发展。

（四）财税风险管控不严格

随着我国进入经济新常态，经济下行压力不断增大，与此同时，数字经济时代的来临，使得国有企业面临更高难度的时代挑战。这时候的国有企业认识到，实现企业持续稳定发展，就必须要进行转型升级，充分发挥新型企业管理工具的作用，创造更高的价值，其中包括会计内部控制工具。但是，国有企业在会计内部控制中，并没有树立正确的财务风险管控意识，很多员工甚至领导仍旧认为国有企业背靠各级政府及相关部门，不会存在会计内部控制管理风险，从而导致其在实际管理过程中，财税风险管控非常不严格，造成企业经济活动出现频繁变动，增加风险损失。

（五）国有企业财务人员知识更新不及时

在我国转型发展的关键期，国有企业面临着改制转型，传统的企业盈利模式亟需转变。在此背景之下，国有企业面临着巨大的市场竞争压力，以及民营资本进驻的竞争压力，企业实现转型升级已经成为必然。国有企业转型之下，企业财务部门的职能也相应地发生改变，对财务会计内部控制提出了更高的要求，财务会计内部控制管理系统在企业各部门的渗透成为其主要发展趋势。然而，部分国有企业财务人员不能及时更新自身的知识储备，一方面在财务会计内部控制的理论知识与实践能力方面，不能很好实现跨界融合;另一方面，国有企业财务人员对最新的会计准则及财税政策掌握不及时，对财务数据信息的敏感度较低，也严重影响了财务会计内部控制的有效推进。

五、国有企业财务会计内部控制优化对策

（一）强化会计内部控制理论

加强国有企业管理层对财务会计内部控制的重视度，强化会计内部控制理论学习，才能提高对内部控制制度建设的重视度，并确保制度的有效落实，充分发挥其在财务管理中的重要作用，从而提高企业财务管理职能的有效性，提高内部控制对财务信息质量保证和循环利用的作用。一方面，加强会议学习层层下达会计内部控制理论，从上至下提高全体员工对会计内部控制重要性的认识，从而自觉在工作中落实会计内控，显现内控效果。另一方面，加强对全体员工会计内部控制制度的教育培训，编制员工手册，提高员工利用会计内部控制工具创造价值的能力，从而有效提高国有企业核心竞争力。

（二）完善会计内部控制制度

国有企业发展成果直接关系到我国国民经济整体的发展水平，最大限度提升国有企业经济效益，是维护企业生存发展，促进我国经济发展的重要目标。建立完善的会计内部控制制度，对于提高国有企业财务管理水平，实现国有企业发展的提质增效，发挥重要保障作用。国有企业立足自身实际与经济发展目标，在遵循相关法律法规的基础上，建立适合企业发展的内部审计制度，汇总整理企业在发展过程中可能存在的会计内部控制问题，制定行之有效的处理措施，从而维护企业生产经营的稳定运行，并能够适应时代发展中市场经济的快速变化。同时，国有企业还应当重视内部审计人才队伍的建设，通过从企业内部选拔培养高水平、高素质的专业财务管理人才，确保会计内部控制制度落实的有效性，同时增强对企业财务会计工作的约束力，实现对企业经营全过程的有效财务监管。

（三）健全内部控制监管机构

企业财务会计内部控制是企业内控控制系统中的重要组成部分，其同样涉及到对企业内部各部门、各岗位的监督管理，并且同企业经营稳定与实现效益密切相关。因此，加强国企财务会计内控制度，同样需要建立健全的内部控制监管机构，以确保内控制度的有效落实。国有企业内部控制监管机构的建立，在一定程度上也可以缓解国有企业行政化管理的弊端，避免了企业领导权威凌驾于管理结构之上，从而提高财务会计内部控制工作开展的客观性、独立性，提高工作效率与工作质量，最大限度发挥会计内控对企业管理决策的依据作用，避免经营决策的失误造成企业的严重损失。同时，财务会计内部控制监管机构的设立还需要与企业财务部门相分离，建立直接与董事会沟通的渠道，直接向董事会负责，从而提高监管机构的独立性，严格监督会计内部控制制度的有效落实。此外，在国有企业内部控制监管机构中，为提高审计监管质量，还需要将审计权限从过去单一查错防弊转变为多元化评估，包括人事考核、生产经营效益评估等，根据这些信息，企业管理层还可以合理地开展人事变动、发展策略制定与调整等。gzslib202204041527

（四）提高财务会计人员法律意识

国有企业加强财务会计内部控制管理效果，维护企业会计内控管理的可持续发展，就需要树立财务会计管理意识，及时转变员工思想，重视提升企业财务会计人员的法律意识。一方面，重视引进专业化的法律团队，为国有企业领导层提供专门的法律法规指导，使其具备引导财务人员及时转化分解财税问题的有效应对措施，同时不断促进会计内部控制管理的规范化。另一方面，国有企业应当参照国资平台的指导意见，不断健全企业人员财政方面的法律意识，并将其融入到企业财务管理当中，降低企业财税风险，维护企业稳定发展。

（五）加强国有企业财务人才队伍建设

知识经济时代，人才是企业核心竞争力，国有企业加强财务会计内部控制，就必须要重视加强财务人才队伍的建设。一方面，国有企业应当加强财务人员的“内培”，通过财务人员分类管理手段，针对不同类别的财务人员实施针对性、精细化的教育培训，为企业培育高端管理会计人才，通过财务会计内部控制，参与到企业的管理决策中，从而充分发挥财务会计内控的重要作用。另一方面，国有企业还应当重视优化财务人员的“外引”，提高财务人员外聘的门槛，在选聘考核中纳入财务会计内控控制管理文化相关，综合考虑纳入人员的专业化水平、职业素养及道德素质。

六、总结

国有企业是我国国民经济的重要支柱，国有企业稳定健康发展，关系到我国社会经济发展和社会安定团结。随着我国国有企业不断深化改革，越来越多的国企认识到财务会计内部控制的重要性。但是，在实际工作中，国企财务会计内部控制的落实仍旧存在一定的问题。因此，加強国企财务会计内部控制，需要国企管理者正确认识财务会计内控，不断强化财务会计内部控制理论，完善会计内部控制制度，建立会计内部控制监督机构，提升财会人员法律意识，进而提升企业财务会计内部控制工作质量，真正处理好企业内部控制中的会计问题，维护企业稳定发展。

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