基于区块链技术下的企业财务管理研究

刘红云

摘 要：互联网浪潮的到来深刻改变着企业经营运转的市场经济环境，新兴的区块链技术集分布式记账、智能合约和共识机制等功能为一体，将其应用在企业财务管理当中是企业经营的必然趋势。分析传统企业财务管理存在的问题，并简要介绍区块链技术及基于区块链技术的企业财务管理具有的优势，指出区块链技术在企业财务管理应用中面对的挑战，并就挑战提出相应的对策。

关键词：区块链技术;企业;财务管理

中图分类号：F830        文献标志码：A      文章编号：1673-291X（2022）04-0094-03

财务管理是一个企业创造利润并发展壮大的基础，为企业承担着协调配置资源、维持各部门正常运转的职责。寻求有效优化企业财务管理的最佳路径，不仅能够帮助企业完成从扩大外延再生产到挖掘内涵效益的巨大转变，还有助于企业在当下百年未有之大变局中谋求一条可持续化发展的独特道路。随着互联网浪潮席卷全球，新技术区块链作为最近几年的热门技术，正在不知不觉中深刻影响技术发展与经济变革，还迅速赢得了政府和各大企业的青睐。能将区块链技术有效加以运用在企业财务管理领域，并根据具体特点加以发挥应用，就能够有效帮助企业转型升级，助力企业发展。

一、传统企业财务管理存在的问题

（一）财务信息缺乏真实性

传统企业财务管理大部分人力和财力多集中在记账、报账、算账等流程中，财务信息层层传递，往往难以保持真实性。我国财政部在会计信息质量方面层进行抽查，结果显示，我国大小企业的财务信息都存在不同程度上的信息失实。出现这种情况的原因是多方面的，例如企业为偷税漏税而隐瞒实际营收、投资方为误导投资者企图通过虚构客户等方法来增加虚假收入等等。企业利用区块链技术进行交易和记账操作时，不仅能实现由系统自动将合约信息传播至每个节点，还能实现将信息自动备份，从而提高财务信息的真实性。

（二）财务人员技能落后、观念落后

在传统企业财务管理中，财务部门往往没有得到足够重视，工作人员处理信息的途徑、观念和技能都相对陈旧和落后。存在部分企业财务管理人员难以满足企业发展和扩张需要、工作技能的掌握仅仅停留在会计基本职能方面、不熟悉大数据浪潮下财务部门的互联网发展方向等众多不足。而且，财务人员在处理财务信息时仅仅凭借经验操作，缺乏应有的统筹性和机动性，企业难以在获取利润的过程中发挥根本性作用。企业应该立足于企业需要，加大财务人员培养力度，培养有能力、有意愿掌握新区块链技术的专业人才，以便为企业发展贡献自己的一份力。

（三）财务数据保存不当、处理流程效率低

多数原始凭证以纸质形式储存在档案室里，也存在诸多弊端，容易由于储存不当或其他的人为原因造成财务资料的丢失，使得企业公开发布财务报表时缺乏法律效应，给企业带来重大损失。此外，在企业的财务部门协调各部门之间的资金流转时，在传统内部财务网络中存在的权限层级管理让整个财务系统僵化不灵活，在出现紧急情况时严重缺乏灵活变通的能力，整个财务管理系统运转效率低下。企业可以通过区块链实现点对点交易，迅速创建和执行合约，有效提高整个处理流程的处理效率。

二、区块链技术概述

工信部2016年发布的《中国区块链技术和应用发展白皮书》将区块链定义为分布式数据存储、点对点传输、共识机制、加密算法等计算机技术的新型应用模式。当前的理论文献关于区块链应用的特征可概括为四点主张：一是三大特征主张：分布式去中心化存储、信息高度透明、不可篡改与信用共享。二是四特征说法：不可篡改、不可复制的唯一性、智能合约、去中心自组织或社区化。三是五特征学说：分布式数据库、点对点通讯、有限透明、记录不可更改和计算逻辑。四是六特征主张：去中心化、去信任、开放性、自治性、信息不可篡改和匿名性[1]。

区块链技术虽然在具体应用上各有不同，但在整体上可以划分为五个层次：网络层、共识层、数据层、智能合约层和应用层。网络层：通过一系列的数据传输、检验和组合机制在各个网络节点之间形成网络通信，用户在这一层能够进行无第三方交易;共识层：对网络节点中的各个共识机制算法封装后使得各个网络节点拥有一致的交易数据;数据层：把数据以及数据加密时间等技术进行存储，保证用户安全要求;智能合约层：通过算法程序进行合同条款的编制，部署在区块链上进行自动执行;应用层：预先设置的财务核算公式、交易案例等进行存储[2]。

三、区块链技术应用应用于企业财务管理的优势

（一）提高财务部门运营效率

区块链的去中心化特点让分布式记账有效缓解了来自监管、税务报告与审计等各方面的压力。企业财务部门能够经由保准化数据接口创建实时动态账本，并为税务机关与其他监管部门提供访问权限，这样一来降低了对审计工作的人力资源投入，也为简化准备税务文件提供了便利。此外，区块链技术对于有效避免企业决策者陷于数据信息匮乏的窘境也提供了巨大帮助，防止企业财务部门因无法及时充分获取所需要的信息资源而难以面对千变万化的环境。区块链技术将闲散的财务信息资源进行整合利用，增加了财务信息资源的有效供给，提高了信息资源的利用效率。

（二）规范财务管理制度

作为企业管理的核心部分，财务管理十分重要，企业内部管理的良好运行需要财务部门处理各种信息，但是一些企业对于财务管理难以予以足够重视，内部制度不健全、管理不严格，导致他们从繁荣转向衰败。区块链技术为财务管理制度的完善提供了可能性，使其在正常运转的基础上具备了预测、决策和反馈的功能，既补足了传统财务管理低效混乱的缺陷，又从整体上完善了财务运行机制和财务监督机制，促进企业财务管理制度的健康有序发展[3]。

（三）确保企业财务管理安全高效

信息技术发展的大趋势对财务数据提出了更高要求，即不仅要处理与财务相关的所有数据，更要在财务报告中提供全方位、相关度高以及准确度高的决策信息[4]。区块链技术通过创建分布式账簿让各个参与方共同记账，在交易发生的同时让多个节点同步形成、共同存储，一旦有动态就会在会计账簿上实时更新，让准确完整的财务数据记录在每个节点上。同时它利用哈希值算法对交易区块的所有信息进行加密，通过将记账内容转化为字符串从而达到无法利用字符串进行反向推演的效果。即便在财务系统被攻击破坏，区块链技术也对财务信息施加了良好的保障机制[5]。为企业的财务数据安全提供了重要保障，从而为企业各类数据信息的真实客观和安全透明保驾护航。

（四）为企业节约成本

在增加企业的筹集资金方面，企业目前的筹资大多属于负债筹资，借助商业银行和其他金融机构等第三方来筹集所需要的资金，流程烦琐且限制性条件多，往往对债务人形成烦琐的约束。区块链技术则提供了一种全新的融资模式，即智能筹资，让筹资行为不再需要中介机构，企业可以自行跳过商业银行或其他金融机构这些第三方中介，通过区块链直接面向市场实现点对点交易。这一创举为企业拓展新筹资渠道，节省了筹资的时间成本、金钱成本，有效提高了筹资效率，为企业综合效益和综合竞争力的提高创造了新的可能性，也促进了节约成本。

四、区块链技术应用于企业财务管理的挑战

（一）数据隐私问题有待完善

一方面，区块链给我们带来了提高效率、增加安全性和减少成本的优势，另一方面，它也暴露了严重的隐私泄露问题，这引发了研究者们广泛关注[6]。虽然在区块链的节点上存在完整准确的数据备份，但是包括财务数据录入错误在内的人工失误还是难以避免，此类错误发生时错误将难以改正。将区块链技术运用至企业财务管理当中时，商业数据都处于公开透明状态，一旦错误传输数据地址，难免会产生泄露商业机密的严重后果，严重的会给企业带来难以挽回的损失，这是值得企业管理人员和研究者深入思考的问题。

（二）外部监管力度有待加大

区块链技术进入成熟期之后，逐步与各行业领域发生深度融合后，暴露出监管机构监管力度不足的问题。在洗钱、逃税和恐怖融资等黑色领域，加密货币等区块链技术正在被许多不法分子利用，为了维护区块链技术健康发展，我们应当持续关注国际上的监管动态，汲取吸纳优秀的监管规则标准制定经验，在监管内容和监管方式上有的放矢，逐步加强政策上的倾斜扶持与监管力度，营造风清气朗的区块链技术应用环境。

（三）内部财务人员的职业道德风险

技术只是单纯为企业服务的工具，在实际的执行操作中，真正掌握区块链技术并将其运用于企业财务管理的还是企业的内部财务人员，如何处理内部财务人员职业道德缺失的问题并加强职业道德建设，是每一个将新技术在财务管理领域应用的企业将要面对的问题。具体来说，从企业外部看来，尽管区块链技术便利了交易双方，让交易数据信息达到透明公开的状态，但是在从企业内部看来，由于各类交易信息仍然需要内部财务人员上传至区块链系统，职业道德缺失的风险仍旧是不能忽略的一个部分。企业应当通过组织培训员工来进一步加强员工职业道德，督促他们遵守各项法律法规和行为规范，尽可能降低甚至规避风险。

五、区块链技术应用应用于企业财务管理的对策

（一）创新适应区块链技术的财务管理理念

财务管理理念时企业重要的管理理念，是衡量一个企业管理水平如何的标尺。作为一个随时变化随时更新的理念，财务管理思想对企业的发展具有深远的影响。随着技术的更迭换代，在企业财务管理理念上进行创新是有效应对外部挑战的必要举措[7]。

一方面是业务与财务有机融合的理念。在数字信息化的洪流下，业务与财务有机融合已然是难以倒退的大趋势。企业唯有坚持并推广业务和财务融合理念，在將区块链技术运用到财务管理的具体实践当中去，建立一致的信息标准，才能使得业务和财务获得有机结合。另一方面则是精益化管理理念，不仅要在企业整个管理过程深刻贯彻精益化理念，将区块链技术引入内部控制管理，以实现改善动态管理的良好效果，还要将区块链技术应用与预算管理、成本控制等领域，以理念创新助推管理创新，充分发挥区块链技术效果。

（二）增强财务人员的专业能力，培养专业人才

财务人员作为财务管理的核心，增强财务人员的专业能力是改善企业财务管理的必要手段，若想在激烈的市场竞争中站稳脚跟，必须提高财务人员专业能力[8]。作为技术手段，区块链替代了财务管理的部分事物性职能，但难以替代财务人员进行判断推理、推断决策。现如今，掌握区块链技术的人才不足正是客观存在的问题。

要创建和完善财务人员的考评机制，设立合理适当的激励体系，以激活提升企业财务人员在财务实践中运用和掌握区块链技术的积极性，鼓励他们把精力投入到利用新技术、学习新技术行动中。既要加大对在职企业员工学习新技术的培养力度，组织财务专业学习与培训，加强对区块链知识的认知，又要联合多家高校通过专业学科教育来吸收相关人才，从而满足企业在区块链技术迅速发展下对相关人才的强烈需求[9]。

（三）适当加强外部监管力度

在区块链技术到来、外部环境发生重大变化的当下，为了应对可预知到的一些挑战，各地政府有必要适当加大外部监管力度，制定与区块链技术相关的法律规则，完善区块链技术监管法律法规体系，提高该领域的犯罪成本，让该领域的惩罚机制稳步落地，为企业运用区块链技术提供健康的外部环境。在现有法律的基础上，严格按照公正、公开与公平的原则进行执法，并针对我国目前的市场环境状况，进行有重点的监管，脱离形式化的监管，就要加强实质化的监督。此外也要创建合理的行业标准，适当提升行业门槛，促进营造健康的区块链生态环境。

参考文献：

[1]  ）谷良，毋千.区块链技术在中国的应用与企业财务管理体系的转型[J].航空财会，2019，（1）：16-22.

[2]  邵奇峰，金澈清，张召，钱卫宁，周傲英.区块链技术：架构及进展[J].计算机学报，2018，（5）.

[3]  李茂菊.中小企业财务管理及其内控制度存在的问题及对策[J].企业改革与管理，2018，（12）：126+136.

[4]  郭锐.基于大数据和云计算的企业财务管理研究[J].知识经济，2014，（18）：109-110.

[5]  李水平，王慧敏，李娟.区块链技术影响下企业财务管理发展方向分析[J].现代商业，2019，（6）：160-161.

[6]  祝烈煌，高峰，沈蒙，李艳东，郑宝昆，毛洪亮，吴震.区块链隐私保护研究综述[J].计算机研究与发展，2017，（10）.

[7]  张良.新会计准则下企业财务管理理念的创新分析[J].中国商论，2019，（24）：160-161.

[8]  陈德相.企业财务人员专业水平和综合素质提升之思考[J].纳税，2021，（17）：110-111.

[9]  戴莎，龚丹雅.区块链技术在企业财务管理应用中面临的机遇与挑战[J].现代商贸工业，2018，（34）：80-81.