企业税务风险的识别及其防控研究

张小平

【摘  要】税务风险是指企业在税务管理中因风险规避措施不到位或者未充分利用税收优惠政策，而导致企业未来利益的可能损失，税务风险贯穿于企业经营发展的全过程。实践证明，建立有效的税务风险防范体系是企业适应行业新常态发展的重要举措。论文基于工作实践，以税务风险的特征、识别目标以及识别流程作为切入点，从内部控制制度不健全、财务核算不规范、员工税务风险意识淡薄等方面阐述企业税务风险管理存在的问题，最后结合企业面临的税务风险提出强化企业内部控制，加强发票管理;充分了解税收优惠政策，构建信息反馈机制;规范财务核算，降低税务风险;树立依法纳税观念，增强员工税务风险管理意识等对策，以期帮助企业落实减税降费政策，提升企业的市场竞争力。

【Abstract】Tax risk refers to the possible loss of future interests of enterprises due to inadequate risk avoidance measures or insufficient use of preferential tax policies in tax management. Tax risk runs through the whole process of enterprise operation and development. Practice has proved that establishing an effective tax risk prevention system is an important measure for enterprises to adapt to the new normal development of the industry. Based on work practice， taking the characteristics， identification objectives and identification process of tax risk as the starting point， this paper expounds the existing problems of enterprise tax risk management from the aspects of imperfect internal control system， non-standard financial accounting and weak tax risk awareness of employees. Finally， the paper proposes countermeasures based on the tax risk faced by enterprises， including strengthening internal control of enterprises， strengthening invoice management， fully understanding tax preferential policies， constructing information feedback mechanism， standardizing financial accounting， reducing tax risk， establishing the concept of paying taxes according to law， and enhancing tax risk management awareness of employees， so as to help enterprises implement the policies of tax reduction and fee reduction， and improve the market competitiveness of enterprises.

【關键词】税务风险;识别;防控;大数据

【Keywords】tax risk; identification; prevention and control; big data

【中图分类号】F275;F812.42                                             【文献标志码】A                                                 【文章编号】1673-1069（2022）01-0114-03

1 引言

随着我国进入新发展阶段，为促进企业和社会经济高质量发展，国家近年来出台了诸多财税优惠政策。尤其是近年来国家在深化以税收大数据为驱动的理念变革基础上，全面推广电子发票服务平台，上线运行全国统一规范的电子税务局，这既提升了税收征管的效能，也实现了对税收的全过程监管。

依法纳税是每个企业应尽的基本义务，基于税收征管模式的变革，要求企业必须加强税务风险管理工作，及时识别税务风险并且采取相应的防范措施，以此开展安全高效的财务管理活动。税务风险是指企业在税务管理过程中因风险规避措施不到位或者未能充分利用税收优惠政策，而导致企业未来利益受损。税务风险贯穿于企业经营发展的全过程，税务风险识别的最终目标就是通过对企业经营管理过程中的涉税事项进行识别评估，针对识别评估中发现的问题及时采取防控措施，以此保证企业的经营活动符合税法规定。税务风险识别是税务风险管理以及构建税务风险防控系统的前提与基础。随着税收征管改革的不断推进，企业针对税收风险的管控力度需要不断加大。尤其是大数据技术在税务管理中的应用，要求企业必须做好税务风险识别以及防范工作。实践证明，建立有效的税务风险防范体系成为企业适应行业发展新常态、减轻税务负担、提高经济效益的重要举措。

2 税务风险概述

2.1 税务风险的特征

一般认为，企业税务风险是指企业的涉税行为因未能正确有效地遵守税法规定，而导致企业未来利益的可能损失。基于企业税务风险的实际情况，税务风险具有以下特征：

一是客观性。税务风险贯穿于企业经营的全过程，企业只要发生经济业务活动就有可能产生涉税风险，因此，企业税务风险是不会以人们的意志为转移的，而是与企业利益共存的。二是普遍性。税务风险广泛存在于企业经营的各个环节，而且某一环节的风险会涉及企业其他环节，因此，风险存在于企业经营管理的全部流程。三是不确定性。通常，税务风险具有不确定性，相关人员难以准确地判断企业涉税风险发生的时间与地点。

2.2 税务风险识别的目标

税务风险识别的最终目标是企业基于自身的实际情况和政策法规对经营管理过程中的涉税事项进行评估，对于可能发生的税务风险采取合理有效的防控手段，从而确保企业的经营活动、纳税行为合规合法。具体而言，针对税务风险，企业主要通过对企业内外税务风险因素进行识别与排查从而达到以下目标：第一，采取流程分析方法等手段对企业经营活动中可能诱发涉税风险的不确定性行为进行甄别，针对此类不确定性行为进行分析，在找到税务风险防控的关键点后采取精准化的防控手段，以此保证各项经济活动符合税法相关政策规定。第二，通过税务风险识别，合理进行税收筹划设计，以此减轻企业的税费负担。税收筹划是减轻企业税费负担的重要举措，但是部分人员对税收筹划与虚假申报的边界认识不清，进而做出违法违规行为，诱发税务风险。因此，通过精准识别可以有效提升企业税收筹划方案的准确性以及合规性，以此增加企业的经济利润。

2.3 税务风险识别的流程

税务风险识别与防控的目的是更好地对涉税事项风险进行管控，从而实现涉税事项零风险。基于企业税务风险识别的目标，税务风险识别与防控需要遵循以下流程：

首先，对企业税务风险进行识别，如果没有对企业税务风险进行识别就难以发现经济活动中潜在的税务风险。目前，企业税务风险识别常用的方法包括报表分析法、专家打分法、流程图法以及头脑风暴法等。其次，对企业税务风险进行评估。税务风险评估主要是对识别出的税务风险进行评估，准确判断税务风险的危害程度，其实施步驟如表1所示。再次，提出税务风险预防措施。针对企业税务风险评估结果，按照企业存在的税务风险提出相应的控制措施，以此及时化解企业的税务风险。

最后，对企业税务风险进行反馈与总结。根据企业税务风险发生的原因，对企业经营全过程进行梳理，进一步完善企业的内部控制体系，以此防范税务风险再次发生。

3 企业税务风险管理存在的问题

纳税是企业应尽的义务，同时，企业以利润最大化为目标，因此，企业的经营目标与税收本身的强制性之间存在矛盾，可以说税务风险存在于企业经营的全过程。虽然多数企业加大了对税务风险的管理力度，但是通过深入分析，企业在税务风险管理上仍然存在不少问题，具体表现为以下方面。

3.1 内部控制制度不健全，发票管理不到位

内部控制是有效防范税务风险的重要举措，虽然大部分企业建立了相对完善的内部控制制度，但是其仍然存在漏洞与不足：第一，企业缺乏对投资项目的科学评估。投资行为的最终目的是获得收益，而企业在投资决策时往往缺乏对项目的科学论证和制度保障，尤其是缺乏对投资“退出”的税负成本的论证，导致企业的投资风险比较大，极易出现重复纳税的问题。第二，企业缺乏对发票的合理管理。发票是企业税务管理的重要内容，但是目前部分企业在发票管理方面存在较多问题，例如，企业发票积压在业务经办人手中，未及时提交财务部门，极易导致增值税发票丢失。

3.2 不了解税收优惠政策，尚未建立有效的沟通机制

防范税务风险的重要举措之一是加强与税务部门的交流与沟通，及时了解相关税收优惠政策，规避因不了解税收政策而发生的税务风险。但是受到财务人员专业素质能力不足、缺少有效的沟通机制等因素影响，企业在与税务部门的沟通方面存在一定的问题，即企业工作人员没有及时就企业的相关信息与税务部门进行沟通，最终因信息不对等而发生税务风险。

3.3 财务核算不规范

现阶段，部分企业的财务核算不规范，具有代表性的有：一是在会计核算过程中用错科目、编错分录，未进行明细核算;二是在没有实际发生费用的情况下，随意计提期间费用;三是不重视印花税等税种的纳税申报，延期申报或漏申报进而导致涉税风险。

3.4 员工的税务风险意识淡薄

依法纳税是每个企业应尽的义务，基于大数据技术在税收征管中的应用，企业积极主动纳税的意识在不断提升，但是从企业纳税的实际情况看，企业纳税具有一定的被动性。第一，企业工作人员的纳税意识不强。企业按照税法规定按时进行纳税申报，及时足额缴纳税款仍是企业税务管理的主要内容，对风险管理的重视度不高，例如，企业管理者认为税务管理就是保证企业不做出违反税法的行为，对于税务管理的经济效益不重视。第二，企业财务人员的税务管理能力有待提升，部分人员未掌握与金税三期系统相适应的专业能力。第三，企业税务风险管理氛围不浓，缺乏对税务风险的精准识别。目前，企业税务管理工作中仍将重点放在常规的纳税申报等环节上，而没有结合精细化管理理念实现对企业税务风险的有效识别，以此达到税务管理效率的提升。

4 企业税务风险的防控对策

针对企业存在的税务风险管理问题，本文立足于税务筹划视角，提出以下具体解决对策。

4.1 强化企业内部控制，加强发票管理

企业要针对自身税务风险进行精准识别，客观剖析税务风险点，通过完善的内部控制体系优化税务管理工作。具体措施包括：第一，对内部控制制度进行调整与优化。企业可以充分运用金税三期的预警功能，实时监控企业各项涉税工作的开展，并分别从战略层面、治理层面、业务层面、财务层面等进行税务风险管理工作的设计，真正将税务风险控制在发生之前。第二，加强发票管理。发票的涉税风险点主要是使用不规范的发票或者虚开、错开发票。企业必须加强对发票的管理，例如，经办人获得发票后要及时交给财务人员进行账务处理。第三，加强企业税务风险的内部监督。建立企业税务风险的内部监督机制是企业内部控制中最重要的环节之一，其可以帮助企业有效降低涉税风险。企业可以设立专门的内部审计小组或者内部审计部门，定期对企业的涉税工作进行自查，通过内部审计与自查工作找出潜在的涉税风险，一旦发现问题及时采取措施进行解决，最大限度地消除风险隐患。

4.2 充分了解稅收优惠政策，构建信息反馈机制

第一，企业要加强与税务部门的沟通与交流，及时了解各项财税政策。企业应该主动与税务部门进行沟通，对于不能确定具体要求、容易出现理解偏差的法律条款和政策文件，企业应该主动与税务机关取得联系，就不确定的地方进行询问，保证企业自身与税务机关对法律条款的认知相一致。目前，我国出台的优惠政策比较多，企业在具体的税务管理中要加强与税务部门工作人员的沟通，尤其是要加强与“专管员”的沟通，及时就相关的政策应用进行沟通，主动就发生的重大涉税事项向税务机关报告，及时披露税收筹划的有关细节和详尽数据。第二，企业要积极构建税务风险管理网络平台，完善信息反馈机制。企业要利用大数据技术强化内部各部门之间的沟通，及时将最新的财务活动添加至税务风险管理系统当中，以此提高企业的税务风险防范能力。例如，当企业的固定资产发生变化时，通过税务风险管理网络平台可以及时对固定资产的信息进行反馈，便于企业及时制定有效的税务管理方案。

4.3 规范财务核算，降低税务风险

财务人员要学习会计准则，严格按照会计准则进行账务处理，同时，要学习税法，精通税法，熟练运用税收法规，提高专业技术能力，将企业的生产经营与会计处理和税法联系起来，掌握会计准则与税法的差异，在进行企业所得税汇算清缴时，严格按照税法的规定进行纳税调整，规避涉税风险。例如，明确支出类科目，区分易混淆科目的界限和内容，有效合规进行会计核算;在没有实际发生费用的情况下，不得随意计提期间费用，需要按照税法要求进行企业所得税纳税调整;按照纳税义务发生时间申报并缴纳印花税。

4.4 树立依法纳税观念，增强员工的税务风险管理意识

防范税务风险的关键是做到责任到人，因此，企业要加强对员工的教育培训，让员工树立依法纳税意识和税务风险管理思维。第一，企业要建立教育培训机制，定期开展税务教育培训工作。通过教育培训让工作人员掌握基本的税务知识，有效避免税务工作人员偷税、漏税等违法行为的发生。第二，树立全员参与税务风险防范的意识。企业要加强税务风险管理，必须树立全员参与税务风险防范的意识，真正营造出企业的纳税文化。企业的管理者应该树立正确的纳税观念，在制定企业的长期规划和经营决策时要考虑到由此而产生的税务问题，重视涉税合规目标，并针对存在的税务问题提前设计出解决和应对之策，做好税务风险的识别和预防工作，真正把税务风险扼杀在萌芽阶段。第三，要开展丰富多彩的活动，提升企业员工参与税务风险管理的积极性。例如，企业可以开展调研工作，鼓励企业管理者及员工对公司税务风险管理存在的问题进行调研分析，并且提出自己的建议和看法。对于提出富有建设性意见的员工企业可给予相应的奖励，以此营造良好的企业氛围。

5 结语

总之，企业在生产经营过程中出现的税务风险是无法避免的，管理者和工作人员要正视企业的税务风险，有效识别税务风险的成因，对企业的税务风险进行有效的防范与管理，从而达到降低企业税务风险、减轻企业税务负担、提高企业经济效益和社会效益的最终目的。

【参考文献】

【1】侍晓雯.金税三期大数据背景下企业税务风险管理浅析[J].商场现代化，2020（6）：135-136.

【2】颜振宇.中小企业税务风险预警机制研究[D].兰州：西北师范大学，2014.

【3】王兴.建筑企业税务筹划风险与防范对策探讨[J].现代经济信息，2020（12）：101+103.

【4】曹雯岑.基于供应链视角的企业税务筹划研究——以A公司为例[D].南京：南京审计大学，2019.

【5】王欣奥.企业财务管理中的税务风险成本控制策略[J].营销界，2021（31）：127-128.

【6】陈燕诗.企业税务风险的识别及其防控研究[J].纳税，2021，15（31）：1-2.