电信运营商财务集中化管理措施

陈良帅

企业应重视财务管控，以优化的财务管理增强企业内部竞争力，打造良好的企业品牌，实现企业规模与效益的扩展、提升。多数企业在开展财务管理时习惯于集中管理模式，随着经营规模的扩大，业务的复杂化，集中管控模式的推行中也存在部分问题，且问题负面影响更为明显。因此，本文积极探讨企业财务集中管控模式的应用情况，结合电信运营企业实际，探讨财务集中化管控的优化举措，以提升电信运营企业财务管理水平，增强内部管理的有效性，也为其他企业财务集中管理模式的推行提供相应的指导与参考。

市场经济时代的到来为电信运营商的创新发展提供新机遇，而电信运营商也基于市场经济时代的红利不断提升运营能力，拓展发展空间。与此同时，电信运营商发展中对内部财务管理也提出新要求，原有的财务集中核算管理模式解决了分散核算管理存在的信息数据失真、信息丢失等现实问题，进一步强化企业会计监管职能，带来我国公共财政体系的健全与完善。但电信运营商规模的扩大、业务的复杂化，也对财务集中管理提出了新要求，积极探讨电信运营商财务集中管控的优化举措，对于提升电信运营商综合实力具有积极意义。

一、财务集中管理分析

财务集中管理是指借助现代化的网络技术，在企业总部与下属公司之间建立良好的信息共享机制和完善的财务数据体系，用于资金、预算、财务制度、财务人员等多方面的统筹管理的财务集中管理模式，实现企业内部财务资源的高效整合，有助于企业战略决策的科学拟定，同时关注企业面临的多项风险，指导其科学防范。电信运营商采取的财务集中管理模式主要对应资金集中管理与会计核算集中管理。在资金集中管理方面，主要涉及到收支差额管理、收支两条线管理及报账制管理。收支差额管理方式下的资金集中较慢，总公司按照年度计划或子公司月度上缴资金进行统筹管理。而收支两条线管理在企业机构、银行服务能力等方面的限制下，落地还有一定的难度，多数电信运营商于省级公司层面推行该模式，可以说两条线管理却未在集团层全面推广，集团整体资金优势利用不明显。在报账制管理方面也存在一定问题，目前的报账制应用主要体现在电信公司地市公司层次，是地市公司对县级公司进行集中管控的手段，具有经营费用支出管理、资本性支出管控的优势，但具体的实施条件不佳，整体应用范围较窄。

会计核算集中管理方面，主要对应会计政策方面、会计信息时效性、会计核算监督管控方面。在会计政策方面，现有的会计政策核算制度不够细化，具体业务处理指导不明确，省内各地市之间差异明显，会为会计估计滥用提供可乘之机，且现阶段会计政策核算制度更新缓慢，人为判断较为随意，会计信息失真情况较为常见。会计信息时效性方面也存在低效化的問题。会计信息时效性方面受历史因素的影响，电信运营商会计核算普遍存在核算层级多、核算链条长的问题，基层核算简化、核算业务链缩短方面还需持续深入研究。会计核算监控管理方面，推行多企业核算制度，会计核算监控管理较困难，只能借助会计检查、审计等手段推行事后监督，效果不明显，且集团企业进行会计信息追踪分析难度较大。

二、电信运营商实施财务集中化管理的重要性

（一）充分实现资源优化配置

电信运营企业主要采取分公司独立运营的管理模式，财务管理工作也延续该模式，各分公司独立进行。目前总公司对各分公司的管理约束力度偏弱，甚至出现地方分公司权力过大，各地分公司项目争夺资源、竞争激烈的情况，这又无形中加剧了资源的浪费，为电信运营企业财务管理埋下隐患，进而影响其经营效益。推行财务集中核算管理模式，总公司对各分公司资源进行集中管理与调控，避免资源的浪费，也规避了地方分公司权力过大、无序竞争的风险。财务集中管控使得总公司能更好地了解地方公司的具体运行情况，了解其资源优劣势，通过资源的宏观调配实现资源的优化配置，用于解决核心问题，将资金用于发展前景好的项目，减少成本浪费，提升经济效益。

（二）加强内部监控

推行财务集中管理模式也将带动总公司对下属公司的日常监管，避免资产的流失与浪费。集中化的财务管理模式可以充分保证总公司获取的分公司财务数据的真实与可靠，及时进行财务数据的精准分析，避免分公司在财务数据中的造假或粉饰，让分散管理模式下腐败分子缺乏可乘之机，无投机取巧的可能性。从整个集团的层面减少财务风险，有效保证资产价值，避免资产的流失，带动资产的保值增值。加强对集团内部财务管控也形成良好的管控风气，督促各分公司严格规范自身行为，加强行为自律，使得电信运营企业内部运作有序。

（三）强化财务成本管理

财务集中管理模式实现了财务人员的统一办公，人、财、物高度共享，就避免了子公司及总公司财务人员的冗杂问题，大大提升工作效率，精简工作流程，带来人力成本与财务管理成本的大幅下降。而推行财务集中管理模式也加强财务信息部门总部与子公司之间的及时沟通，避免信息孤岛问题、信息传播的滞后性，使得信息价值有效发挥，无形中减少传递成本。各子公司基于总公司的规章制度，科学融资，开展相应的经营活动，实现总公司各项政策精神的贯彻落实与高效执行，减少了企业集团经营管理成本，正是基于多方面的成本管控，使得企业成本把控落到实处，运营效率、质量明显提升。

（四）统一核算方式提升决策力

财务集中管理模式也将进一步提升电信运营企业的决策能力。在财务集中管理模式之下，由总公司统一制定财务核算方法，各子公司按照总公司下发的核算标准遵循既定的财务核算流程进行科学核算。总公司可以对子公司进行全面的规范化管理，确保财务信息的真实、准确。总公司与子公司进行财务决策，获取有价值的财务信息报告，对经营管理决策提供信息支持，使得总公司决策更科学，项目更具执行性。

三、财务集中化管理措施

（一）构建完善的集中管理模式

应构建完善的集中管理模式，既要明确财务集中管理目标，又要保证财务账目管理的规范化。企业应基于财务集中管控的认知，制定详细的管控规划，对应明确的财务集中管理目标。基于企业经营发展实际，不断细化财务集中管理目标，将其分配到相应的各子公司职能部门中，由各子公司独立管理，而子公司及各个部门应结合实际情况，将相关指标分配给具体人员，转化为各部门工作人员的具体职责。鉴于财务集中管控时存在的账务不规范问题，应高度重视。企业内部成立财务集中管理机构，设定统一的工作标准，提升财务集中管理的专业度。下属部门在财务集中管理时应结合总部要求进行账目核算。不同业务对应不同的账目核算方法，相同业务使用相同会计科目核算，增加财务的对比性，提高财务集中管控水平，防范财务风险。在进行财务风险管理时在总公司集中核算中应加强对各子公司实际情况的调研，获取真实数据，并结合历史数据分析，确保集中管控的科学性与合理性。完善财务集中管理模式，电信运营企业应继续完善收支两条线管理模式，集团内部资金账户有一系列的标准，确保企业资金流向的合理性及使用监管的及时性，对收入账户进行统一管理，对经营过程中的资金沉淀进行严肃处理，对于涉及的金额偏大的采购行为应及时上报，多方审核批准后再拨付。而对于报账制度管理模式，应由专人负责日常业务单据的整理，选择合适的财务凭证存档方式，做好财务凭证的科学存档。上级财务部门应督促财务管理人员深入基层运营点了解具体的资金预算执行情况，以获取预算资金使用诉求，指导财务管理与决策。

（二）加强财务核算管理

应全面提高财务核算管理效率和质量，于会计核算操作层面使用系统批量处理财务信息数据的操作功能，带来财务管理流程的简化，避免不必要的重复劳动和手工作业。例如智能化技术在电信运营企业财务信息管理中的创新应用取得了理想成果。工作人员将基于智能化技术构建的信息系统用于企业的数据填报、报表编制、数据稽核、银企对账等核心财务业务场景，有效提升工作效能，解放人工，切实提升企业经营管理价值。而会计政策选择方面，电信运营企业应安排专人负责会计政策的选择、制定，并指导会计政策解读和核算方法的调整，同时做好会计政策执行跟踪反馈工作。

（三）实施全面预算管理

积极推行全面预算管理模式，于全企业内部宣传全面预算管理模式政策，提升员工全面预算管理意识，制定科学的预算管理目标，立足市场，围绕企业发展目标，基于事前编制、事中监控、事后考核的流程進行预算管理模式的推行。总公司了解子公司上年度预算具体执行情况，根据实际执行的业务量进行统筹规划，制定下一年度的经营目标，指导总公司预算，根据子公司经营性质进行预算目标的层层分解和准确下达。各子公司根据总公司下达的预算目标，基于自身情况编制子公司预算方案，且加强与各子公司的交流与合作，增强全面预算编制的科学性。总公司负责审核各子公司的预算方案，形成全面的预算管理方案，同时配合有效的监管机制进行预算达成情况的考核，以确保全面预算管理价值充分发挥。

（四）加强财务核算监督

要注重财务监管，以保证财务核算管理水平，在核算监管中主体是财务人员，发挥能动性做好各环节的监督、监管。于技术层面，完善资金集中管理制度，规避财务风险。从人力资源层面建立财务核算监督部门，并确保监督部门成员综合素质高、专业能力强，能认真做好会计信息系统建设及核算监管工作。而总公司层面应注重对子公司财务状况的监督与控制，事前、事中、事后控制一体化，以完善的财务核算监管体系、完善的财务资金使用流程和确切要求，实现对子公司财务状况及财务活动的实施监管，做好对子公司财务报表、财务数据的精准核对。

（五）强化财务风险防范

应关注财务风险的科学预警，建立健全风险预警体系，加大对风险预警体系的资金投入，以先进的信息化设备的运用实现企业运营信息的全面管理，以信息化设备的运用了解企业运营具体情况，以专业的信息化平台跟踪开展企业经营，全面管理，及时发现企业运营风险隐患，采取相应的防范应对举措。在风险预警体系建构中应多措并举，企业应着手改进目前的偿债能力风险评估值，通过增加现金债务比率，根据企业现金流量及企业债务情况进行统筹管理，实现债务与权益比例的合理分配，避免过高的权益比例带来的较大的金融风险。电信经营企业应着手提升债务比率，降低企业权重比重，更好应对偿债风险。企业应全面改造营运能力风险评估体系，引入平均账龄指标，通过平均账龄计算了解企业经营中的应收账款情况、存货周转情况，提升企业营运能力的同时提高财务集中化管理水平。

结 语

新的时代背景下、经济快速发展的环境下，财务集中管理模式优势有目共睹。对于电信运营企业来说，积极推行财务集中管理模式具有可行性与必要性，而在实际的推行中也存在一定问题，需要进一步优化财务集中管理模式，确保模式价值的充分发挥，以财务集中管理提升电信运营企业市场竞争力且增强内部运营的稳定性，奠定企业长期发展的根基。针对企业经营过程中财务集中管理模式应用中的诸多问题，企业应多措并举，通过构建完善的集中管理模式，加强财务核算管理，推行全面预算管理模式，注重内部监督及强化财务风险预警等，降低企业财务风险发生概率，实现财务集中管理模式价值的最大化发挥，为企业的稳定发展提供良好的环境支持。