职业技术院校实施全面预算管理的问题与应对策略

张 颜

引言

近年来，我国加大了对职业基础教育的投入力度，使得我国职业技术院校无论是在办学理念、办学体制，还是在办学思想方面都发生了深刻的变化。面对不断变化的外部环境，要求职业技术院校必须把握新的发展机遇和契机，一方面争取更多的教育经费，为扩大办学规模奠定基础；另一方面应密切结合本职业技术院校的办学特征，在不断提升办学层次的同时加强预算管理，科学而合理的全面应用有限的教育资金。这将为实现我国职业教育的发展、实现科教兴国奠定坚实的基础。随着预算管理在职业技术院校中的深入运用，传统的预算方法已经显露出了其自身的弊端，其实这主要是由于传统的预算管理并没有将着眼点放在职业技术院校的长远发展层面造成的，再加之考核的指标明显滞后、指标设置单一，只是关注财务指标。因此，为了有效解决这些问题，职业技术院校的全面预算管理模式必须更加贴合实际、更具备时效性。

一、全面预算管理相关概述

（一）全面预算管理

目前全面预算管理的理念已经在全球范围内得到迅速推广，很多国家已经将全面预算管理模式深入运用到企事业单位的经营管理中，并且成为一种促进企事业单位科学发展的高效管理手段。因此，全面预算管理作为一项系统性工程，主要是指将企业的业务活动、筹资活动、投资活动等以实现战略规划和业务目标为基本前提，使用预算方法进行合理的计划、预测、计算与描述，是建立在整个企业运营过程中的定量的、全面的、全员参与的预算。职业技术院校通过全面预算管理能够使院校的管理层从整体上规划发展目标，制定出明确的日常管理手段、总体发展战略与方针，使全面预算方案能够更加科学地体现出各项财务指标，最终落实职业技术院校的总体财务方案和财务目标。

（二）实施全面预算管理的必要性

1.全面提升职业技术院校财务管理水平

全面预算管理在职业技术院校中的运用确保了职业技术院校的可持续、高质量发展，对于资源的合理调配、资金效益最大化的实现有着积极的促进作用；合理而科学的安排各项费用与支出，促进高校能够按计划完成各项教科研任务、教育教学活动；能够不断创新财务管理方法，提升职业技术院校的财务管理水平。职业技术院校在不断完善内部控制体系的同时，积极而全面的推进现代管理体系的完善与构建，对其起到辅助性作用。

2.在全面降低财务风险的同时，确保职业技术院校资金的安全管理

全面预算管理在职业技术院校的实施进一步细化了战略发展目标，细化后的战略发展目标更具有可行性。职业技术院校的各部门教职员工在完成教育教学活动、执行工作计划的过程中能够准确、及时地对项目经费的预算情况进行全面把控。在职业技术院校内部进行财务分析和财务管理活动，在审计监督的支撑下科学而有序的全面推进各项教育教学活动工作的正常开展，合理规避财务风险的发生，确保资产的高效、安全地使用与管理。

二、职业技术院校实施全面预算管理的问题——以某职业技术院校为例

（一）某职业技术院校基本情况

某职业技术院校是一所综合型的普通高校，隶属于所在省教育厅。目前该职业技术院校共拥有教职员工400余名，其中教授与副教授60余人，具备“双师型”的教师80余人，拥有博士和硕士学位的教师40余人，另外还有40余人正在攻读硕士和博士学位。该职业技术院校注重特色教育和特色培养，构建了以财经商贸特色专业为主体的多个专业群，经过多年的发展，该职业技术院校荣获了“省级职业技术教育工作先进单位”“全国职业教育先进单位”等称号。

在实施全面预算管理的过程中，该职业技术院校的一些措施明显滞后，作为院校的领导层、财务管理部门更多的关注点集中在部门预算上。站在该职业技术院校的长远发展角度来看，实现对资源的合理调配、充分利用就必须充分借助全面预算管理。随着全面预算管理在该职业技术院校的深入实施，隐含其中的一些问题也逐渐凸显出来。

（二）某职业技术院校在实施全面预算管理中存在的问题

1.组织管理体系还需完善

对该职业技术院校全面预算组织管理体系建设的现状进行分析后不难发现：该职业技术院校在组织管理体系建设上还有待完善，对评价内容由于缺乏一定的量化与分解使得全面预算管理在后期的工作中无法顺利实施。在组织架构上缺乏专业的编制，在组织结构中也无法与其他部门重合，无法真正将组织分层的责任落实到每一个人，评价机制的职能作用并未得到充分发挥。另外，负责预算管理工作的相关责任人并不重视全面预算管理工作，导致预算管理的执行力度不足，这些问题要在今后的工作中尽快得以完善。

2.管理体系与战略发展出现了脱节

该职业技术院校结合自身的实际状况，站在战略发展的高度制定了处于不同阶段的战略发展规划，并对战略规划进行了逐层分解，将分解后的战略规划分别下派到各院系和各行政科室。在全面推进预算管理工作支出，该职业技术院校的下级部门积极性高、配合度高，但是由于管理理念不能与时代发展的步伐相吻合，导致在管理中很多旧的思想和理念无法根除，特别是在资金分配上，主要是以行政性开支为主导，忽略了在战略发展方面的投入规划。正是由于存在这样明显滞后的管理理念使得该职业技术院校没有高度关注学科性的发展，一些院系在预算支出中为了确保下一年度不减少预算而舍本逐末，过度追求当年的支出金额和资金到位情况，引发了学校战略发展目标与各院系管理体系相脱节的现象。例如：由于在预算支出方面缺乏战略性引导，导致该职业技术院校历年的预算费用中基本支出所占的比重不断增加，并且呈现出居高不下的态势，虽然该职业技术院校也在想办法努力降低这部分支出，但是收效甚微。从该职业技术院校的预算结构来看，真正能够用于科研项目的资金比例有待提升，这些现象也充分表明，该职业技术院校的全面预算管理并未对其战略发展起到导向性作用。由于该职业技术院校缺乏明确的预算管理分配方向，使得学科内部经费缺乏准确而科学的定位，用于学科战略发展方面的资金配置明显不足。

3.全面预算管理绩效评价体系的建设并不到位

从整体上看，该职业技术院校在全面预算管理绩效评价体系的建设上还缺乏足够的重视，其在全面预算管理绩效评价的实施上仍处于初级阶段，不论是院校的各层级管理人员，还是全面预算管理的具体执行人员都缺乏必要的重视和参与各环节工作的热度和积极性。这种工作状态、明显之后的思想认识是全面预算管理绩效评价的结果失去了准确性和科学性，全面预算管理的真实状况并未得到充分体现。在实际管理中有的基层工作人员，为了照顾职业技术院校员工的利益、为了让领导满意，甚至出现了故意人为减少必要考核指标的现象。这种表现虽然满足了各方利益的需求，做到了皆大欢喜，但是从本质上看绩效评价的结果严重失真，绩效评价失去了真正的意义。另外，该职业技术院校的全面预算管理工作人员有一部分属于非专业出身，对全面预算管理绩效评价工作的认识不到位，导致在绩效评价指标的选择中受自身专业知识匮乏等因素的制约无法准确而科学的对评价指标进行确定与选择。

4.缺乏先进的管理信息化建设手段

该职业技术院校并没有将全面预算管理信息化建设提上制度建设的日程，还处于管理制度建设的空白区，因此，该职业技术院校亟待完善全面预算管理信息化的建设。另外，该职业技术院校的预算管理信息化软件还停留在2010年的旧版本，为了节约资金该软件一直处于使用状态，这在很大程度上降低了工作效率，放缓了管理信息化建设的步伐。

（三）某职业技术院校全面预算管理出现问题的原因

1.缺乏全面预算管理意识

全面预算管理的全面主要体现在全员参与、全面覆盖、全过程跟踪。该职业技术院校一直以来受传统预算管理理念的影响，单纯的认为预算编制和预算管理只是财务部门和院校领导的事情，部门预算编制缺乏严肃性和严谨性，特别是对学校的整体规划和战略调整等影响因素没有做出充分的考虑，对未来业务更是认识片面，并且对准备计划开展的业务缺乏论证。该职业技术院校的普通教职员工在预算编制和执行、预算项目的内涵等方面缺乏全面的了解和认知，一旦出现预算执行率不高时，就依靠年底突击花钱的方式来完成预算，大大降低了资金的使用效率，全面预算管理工作也失去了实际意义。

2.预算编制人员的专业水平有待提升

作为全面预算管理中的一项重要内容要求预算编制人员必须具有较高的专业素养。然而，该职业技术院校各职能部门的预算编制人员缺乏专业水平和相关的理论知识，直接导致预算编制缺乏严谨性、合理性和科学性。在进行预算编制和分析时，预算编制人员并未与实际状况相融合而制定出科学的、详细的、全面的资金使用计划，使得预算编制出现了质量差、预算执行与计划存在偏差的问题。

3.预算的执行与控制缺乏严谨性

该职业技术院校在预算执行中缺乏控制力，预算的执行也缺乏严谨性。例如：该职业技术院校2019年的年预算综合执行率为92%，如：该职业技术院校在执行预算的过程中，甚至出现了各科室并未严格按照预算的金额支出，通常是先支付资金，由于领导不重视导致预算超支，最后不得不对预算进行调整，出现了年初制定的预算与实际发生的预算之间存在明显差异。

三、完善职业技术院校全面预算管理的有效策略

（一）构建完善的全面预算管理组织体系

全面预算作为一种现代化企业的管理工具，建立全面的、完善的预算管理组织体系是现代预算管理体系的集中体现，更是完善治理结构的标志。这也是进行预算编制、预算实施与调整、预算分析与评价考核的主体和骨架。全面预算管理组织体系是否完善，直接关系到预算能否正常有效运行。因此，我国职业技术院校要想大力推行全面预算管理，就必须结合自身的实际状况，提前构建一个科学的、完善的全面预算管理组织体系。在构建全面预算管理组织体系时，必须遵循高效、适度、系统、清晰、经济等基本原则。建议职业技术学院应建立多层次、全面闭合的全面预算管理组织体系，进一步明确每个主体预算管理的职责、相应的权限等，将学生管理、教学管理、教科研管理、人事管理等各方面的权利，分别下放到院系和职责部门，建立以战略为导向的全面预算管理组织结构。

（二）构建以发展战略为基础和依据的管理体系

职业技术学院的战略必须立足于未来整体战略的发展角度，反向分解预算目标，根据本院校的实际状况，制定合理的确定出预算目标，真正做到切合实际、一步一个脚印，同时又能做到步步有目标，并且不是只局限于眼前的利益，而是站在为实现院校长远、稳定、可持续发展的高度，全面突出院校的竞争优势。

（三）制定以绩效为导向的科学的考评体系

在预算执行的过程中要求职业技术院校一定要树立全面预算管理思想，结合实际制定出科学而完善的评价标准、评价体系，对预算的执行过程进行客观、公正、准确、合规、有效的评价。职业技术院校应将先进的理念融入到战略发展目标中，从根本上解决原有管理理念的束缚。另外，在预算考评体系的实施过程中，职业技术院校应始终以绩效作为导向，将实际效果与预期绩效目标进行比较与分析，然后编制出相应的绩效考评体系，为实现全面预算管理体系的有效性、科学性和实用性提供保障。职业技术院校还应该结合环境的变化和时代的发展等因素不断更新考核的方法，对各部门预算的申报情况进行严格监督与把控，并指出这些部门在预算申报中存在的问题，结合考评结果提出改进的措施与建议，使职业技术院校的全面预算管理体系在不断的实践中得以完善。

（四）全面推进信息化建设步伐、提高财务管理效率

全面预算管理体系在职业技术院校中的实施离不开财务管理信息化技术的应用与支持。在全面预算管理实现信息化后，可以将预算编制、预算执行与考核流程进行固化，有效避免了人为因素的影响和干扰，在制度的约束下对预算进行管理，有效增强了预算的刚性8。随着大数据时代的到来，作为职业技术院校信息化发展的一项重点内容，要求职业技术院校必须将财务信息化建设充分应用到预算管理信息系统中。在搭建预算管理信息系统前一定要做好前期的调研工作，并且站在本院校信息化大平台整体建设的高度、结合本院校的财务管理特征来设置系统的内容，破解信息孤岛问题。另外，实现预算管理系统与其他各职能部门信息系统的无缝对接，实现业务模块的资源整合、连接共享，能够有效避免由于无法实现信息共享而带来的数据统计困难、信息获取滞后、工作内容重复、信息不对称等诸多问题，一方面提升职业技术院校财务管理工作效率，另一方面提升广大师生对财务服务的满意度。

四、结语

综上所述，职业技术院校实施全面预算管理能够提升其发展能力，帮助院校全面规划未来的战略发展目标，有效融合战略规划与全面预算管理，从整体上加强对职业技术院校的管理力度，使院校的整体预算有管理、支出有预算、战略有规划、成本有控制，为进一步实现职业技术学院的高速发展提供坚实的保障。