企业往来账款精细化管理的发展方向与措施

袁慧

摘 要：精细化管理是现代企业管理的重要方法，对实现企业的长远发展意义重大。文章以企业往来账款管理为基本研究切入点，在阐述来往账款内涵的基础上，分析当前企业往来账款管理存在的问题，并就问题提出对应的解决对策，旨在实现企业往来账款管理的精细化发展。

关键词：现代企业;往来管理;精细化管理

中图分类号：F275文献标识码：A文章编号：1005-6432（2022）08-0108-02

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2022.08.108

往来账款是企业经营发展过程中因购销商品、提供或接受劳务而与客户或者供应商所形成的债权、债务关系，具体表现在应收账款、应付账款、预收账款、预付款、其他应收账款、其他应付账款。往来账款结余详情的编制是对企业账务处理的再次复核，能够及时发现财务人员在账务处理过程中所形成的会计差错。在激烈的市场竞争环境下强化往来账款管理是满足企业财务精细化管理的内在要求，同时，在这个过程中还能够反映出整个企业的财务情况。

1 往来账款形成的原因

其一，受一切企业财务管理人员思想认识的影响，他们在从事财务管理工作的时候没有树立正确的效益理念、时间理念，财务风险管理意识也比较淡薄，投资资金长期在账款项目挂账，甚至有时候还会出现责任划分不清的现象;其二，管理意识淡薄，监督管理失控。受往来征收账款管理制度不完善的影响，往来应收账款会出现管理失控的现象。在账目的累计和时间的推移下企业无法及时回笼资金，由此会导致各项资金的使用处于非正常状态，甚至还会出现坏账的问题;其三，财务部门监督管理不到位。在日常工作中财务管理人员存在重视资金和成本核算管理的现象，没有对往来应收、应付账款实施全过程的跟踪管理。

2 企业往来账款管理存在的问题

2.1 往来账核实不及时

在企业发展的过程中想要实现对往来账的有效管理，需要定期核对账目的内容，比如企业可以根据自身业务量按照月份、年份的时间跨度来核实账目，在核实账目的过程中如果出现了疑惑账目，则需要及时和账目的负责人沟通交流，及时查找和解决疑惑账目。在核对账目的过程中为了保证账目的精准，需要相关人员制定出规范的账目核对时间，在达到规定的时间之后及时核对账目的信息。

2.2 往来账目管理意识薄弱

在账目管理的过程中一些企业财务管理人员会以过去的账目管理为基本依据，片面的认为只需要款项能够被借出就能够办成大事。

在财务管理的过程中一些财务管理人员仅仅重视收支的核算，由此忽略了往来款项的管理，最终使得大量应收账款没有被收入。同时，企业高级管理者由于负责的内容比较多，最终使得财务管理处于落后的状态。

2.3 往来账款管理不合理

一些国有企业在核对往来账目的时候会将一个客户的所有财务资料信息放在一起，并且通过相互抵消和对冲金额的方式来打造出应收客户金额的记录信息。但是在实际工作中，财会工作人员的业务水平和工作习惯会影响往来账款的管理，有时候对待同一个客户不仅没有设置应收账户和预收账户，而且也没有设置应付账户和预付账户，在对账的过程中仅仅是为双方提供应收类账目数据信息，最终导致双方在对账的过程中出现了盲目混乱的现象。

2.4 挂账时间长，清理难度大

一些公司特别是中小公司，随着业务发展，由于现金流、发票、合同不一致及频繁的公司和个人之间的往来资金拆借等原因，造成了一些长期挂账的往来款。比如长期无法核销的应收账款、其他应收款;长期挂账而无须支付的其他应付账款等。在应收账款方面，一年以上的用户欠费较多，由此拉低了整个企业的利润。在应收款方面，受公司经办人变动和对方单位人员流动、企业倒闭、企业转让等因素的影响，一些应收账款款项会找不到对应的联系人，最终出现了长期挂账的现象。

2.5 财务部门和业务部门缺乏沟通

财务部门和业务部门的沟通往来不及时，对于各项财务信息沒有及时核对，最终导致业务部门不清楚哪些事项是可以挂账的。在财务管理的过程中虽然会定期和业务部门沟通，但是沟通的内容也仅仅局限在业务，没有对财务风险形成原因进行分析，更没有采取有针对性的措施予以处理。

3 企业往来账款管理精细化发展对策

3.1 强化长账龄的管理

第一，应收账款、其他应收款、预付账款的管理。财务管理人员需要将长期挂账的应收账款、其他应收款、预付账款等资产科目列出详细的清单和核销说明，之后将其交给公司管理部门，申请作为坏账进行核销。公司管理层同意后，在核销声明上盖章。财务人员将核销声明复印件作为凭证后附在核销的凭证后面。从所得税汇算清缴来讲，核销的往来款，无须去税务局进行备案，可直接进行税前抵扣。

第二，应付账款、其他应付款、预收账款的管理。对于长期挂账的应付账款、其他应付款、预收账款等负债科目，公司财务人员准备一个书面申请，申请将该部分往来款转入营业外收入。同样，将公司管理层同意的书面申请复印并后附在凭证后面。对于该部分营业外收入，是需要并入应纳税所得缴纳所得税的。

第三，资产科目和负债科目进行相互抵销。对于同一个对象的别的资产和往来科目进行相互抵销的调账处理。个别时候，也可以将相应的资产科目和负债科目，都通过债权账务转让协议转让给某一个自然人（如股东），然后再进行相应的资产科目和负债科目的抵销。

3.2 强化应收账款管理

第一，做好应收账款的基础管理工作。其一，打造客户档案，强化客户信用评级管理。应收账款管理核心是客户信用标准的管理，为此，企业需要设立专门的客户信用管理部门来管理档案，对客户的信誉情况进行评级管理。其二，制定和执行应收账款审批管理制度。企业根据单位业务特点来制定应收账款审批管理制度，在制度的约束下做好各项审批工作。对于一些金额大的业务还需要整体实施联签制度。

第二，做好应收账款执行管理。其一，加强对赊销商品和预付款项的管理。在出现赊销费用和商品预付款的时候，企业要按照现有的信用合同规范和赊销管理部门签订销售合同，办理关联手续。其二，应收账款的台账管理。通过设置应收账款台账来强化对应收账款的核算、统计和跟踪管理。业务人员需要对购买和售出的货物分别设置台账，还需要分批次的登记货物的使用信息，明确企业现有货物的基本使用情况。

第三，做好应收账款后续管理工作。其一，应收账款对账管理。采用多种方式定期开展应收账款对账管理，保证同一购销业务要拥有应收账款和应付账款的数据支持。其二，应收账款的催收管理。财务人员要积极跟踪客户经营情况和基本财务管理动态，在出现异常情况的时候及时就进行分析和处理。

3.3 制定规范的企业信用管理制度和审批流程

在激烈的市场环境下企业想不发生赊销是很难的，因而企业在发展的过程中必然会出现应收账款。为了保证财务工作的顺利开展，要从源头上控制应收账款。而制定规范的信用管理制度是控制应收账款的重要方式。

企业高层需要根据自身发展的不同阶段及战略目标权衡两者的关系，结合市场竞争对手情况、企业资金预算等来确定一个企业能够承受的信用额度。公司营销部门负责在调查客户信息的基础上了解客户信用的变化，建立和维护公司市场信息库;根据调查结果组织客户信用等级和信用额度的制定和评审工作，拟定公司信用政策。公司的负责人、总经理可以根据客户的变化在授权调整的时候限制客户的信用额度。

3.4 优化出现坏账后的应收账款管理

出现坏账风险的应收账款被界定为一种问题账款，在企业实际生产经营中坏账主要是指产品销售过程中所产生的被欺骗、票据无法兑现、贷款无法按期收回的案件。在问题账款出现之后应收账款管理部门需要承担起自己的责任，及时安排营销中心和业务员核实信息，归咎责任，予以惩处。

其中，在问题坏账出现之后业务人员需要在规定的时间内完成“问题坏账报告”的填写，之后将报表交给营销总监审核，审核之后出具问题账款报告。财务部门和关联部门在收到问题账款报告之后需要及时和业务员、营销商协商，了解基本信息之后制定出具体的处理办法，由经理作为指导力量，组织业务员按照报告处理问题账款。

3.5 落实各部门责任，打造往来备查簿

对于往来款项要实施第一责任人制度，按照谁办理谁清理的原则来处理账务，通过设置的专门的人员来富有效率的处理账目。每一笔账目的往来都需要落实到具体的业务和责任人身上，说明每笔款项的性质、对应清理措施、预计清理的时间。

财务部门在日常工作中还需要密切关注往来账的管理和清理，明确规定各个科目预警期限，比如将应收款项预警期限设定为三个月，将应付款项预警期限设定为两年，按照期限进行账簿督促清理工作。

4 结论

综上所述，往来账管理是一项长期性、复杂性、综合性、持续性的工作，这项工作的开展深刻影响企业的发展，为此，站在精细化管理发展角度需要相关人员能够强化对往来账管理的重视，特别是要强化长账龄、应收账款的管理，避免出现长期挂账未清理的事项，从而更好地规范企业的发展，降低企业发展过程中的税务风险和法律风险。

参考文献：

[1] 李为， 黎煜， 王迎春. 基于ERP系统的往来管理[J].冶金财会， 2016（1）：51-52.

[2] 毕强. 浅析共享模式下往来账款管控体系的构建[J].经营管理者， 2013（14）：223-224.

[3] 高士洁. 加强企业往来账管理 降低法律及财务风险[J].现代商业， 2013（17）：241.

[4] 彭鑫. 电力企业往来账务精益化管理实践[J].企业管理， 2016（S2）：166-167.

[5] 付然， 趙欣. 大数据时代公司往来款项精益化管理的若干思考[C]// 全国第四届“智能电网”会议论文集，2019.

[6] 孔红灵. 浅谈当代国有企业往来账款管理思路[J].当代旅游， 2019（11）：9.

[7] 段珂. 基于SAP自开发平台的财务往来管理信息化建设[J].电力信息化， 2018， 16（5）：89-93.

[8] 郝雅慧.管理会计在企业财务管理中的应用探讨[J].山西农经， 2020（5）：160-161.

[9] 王希华. 供电企业往来账务精益化管理的实践探讨[J].中国经贸， 2018（2）：150-151.

3323501186512