机场企业开展全面预算管理的思考

陈小莹 上海虹桥国际机场有限责任公司

我国提出到2035年基本建成交通强国，喊出“以民航高质量发展支撑交通强国建设”的口号。在此背景下，机场企业作为民航业的重要组成部分，就起着至关重要的作用。但机场企业本身就容易出现经营问题，现面临着激烈的行业竞争，因此，如何落实全面预算管理策略、完善全面预算管理流程，是本文的主要研究方向。全面预算管理，作为企业内部管理控制的一种主要方法，在体现企业管理水平上，发挥着核心作用。常言道，“凡事预则立，不预则废”，全面预算管理已成为现代化企业的管理手段，在企业资源配置、业务流程协调等方面，体现出不可代替的作用。因此，本文就机场企业如何开展全面预算管理，怎样优化全面预算管理策略进行研究。

一、机场企业全面预算管理概述

（一）全面预算管理的内涵

全面预算管理指的是企业内部进行调整控制的管理手段。预算是指通过提前分配企业内部资金、人力等资源，实现企业预期战略目标的一种系统的方法。全面预算是指，企业在未来某一时间段或一个经营周期内，在全部生产经营活动、财务分配中，通过开展预算管理，来调整目标利润，最终收获预期利润。全面预算管理是依据企业目标周期内的财务分析结果，结合企业实际的生产经营活动，以预测为基础，为企业未来一段时间内的经营情况和财务情况作出系统化调整，最终是为了管理者和领导者进行决策。全面预算管理具体体现在以下几个方面：纳入预算管理的部分包括企业的全部经济事项、全体人员、所有部门，企业应进行预算编制，同时执行预算编制，依据实际发展情况调整预算管理，在预算管理实施过程中应对考核过程进行完善。

（二）全面预算管理对机场企业的作用及意义

全面预算管理一个完整的系统化的流程，并不是单单指一项预算。机场企业要从战略高度出发，针对于自身的发展特点，因地制宜的制定计划，开展全面预算管理工作。全面预算管理有助于将机场企业的各类型业务进行分解，逐步将工作任务分解到各个部门，在初期就将任务目标量化且下达到职能部门，各部门之间协调配合各自落实目标任务，从而帮助企业实现整体战略目标。

全面预算管理不仅仅是财务部门的工作，它将企业内部的各种人力、财务等资源进行合理预算编制，取长补短，合理地配置资源，能够帮助机场企业优化资源配置。全面预算管理在于全面，上文提到过不仅仅是财务资源，还有人力资源，将全体人员、全部部门均纳入企业的预算管理，上下级统一协调，联合行动，加速部门间的信息沟通。

综合来讲，开展全面预算管理对于机场企业来说，能够有效地提升管理效能，管理层和领导层应贯彻学习、深入落实，有助于全力抓好全面预算管理工作的开展，及时分析形势，给出优化策略。

二、机场企业在全面预算管理中存在的问题

（一）对全面预算管理认识不充分

目前，我国大部分机场都建立了全面预算管理体系。然而，机场企业在实施全面预算管理的过程中，普遍缺乏对全面预算管理的重视和理解。一是，因为部分机场企业的领导者和管理者，还没有完全认识到深入落实全面预算管理的重要性，认为预算多是财务部门的事情，导致出现信息不对称的情况，缺少目标化的指导，进而造成全面预算管理在具体执行过程中缺乏指向性和针对性；二是，管理者执行进度缓慢，并且没有意识到执行全面预算管理的重要性，往往是按部就班地做工作，没有自己的思考，对于管理层下达的指令也执行不充分，这就造成全面预算管理在该部分机场企业中流于形式化，没有发挥最大作用。同时，企业的领导者、管理者、执行者在实施过程中没有进行良好有效的沟通，导致全面预算管理没有发挥出最大作用。

（二）全面预算管理有待提升

随着市场的发展，我国现已进入了数字化、信息化的智能时代，科学技术水平不断提高，这就表明，包括机场企业在内的各行各业，应该与时俱进，不断创新，尤其是全面预算管理体系。但目前仍有一部分的机场企业，虽然在为顾客提供服务方面，已经具有相当领先的信息化模式，但并没有依据时代的发展来提升企业内部全面预算管理的水平。管理人员认识不充分、信息化水平较低、专业系统开发维护人才缺乏、硬件设施不完善等原因，都在阻碍全面预算管理体系的发展。此外，企业内部的各种系统间关联性较差也制约了全面预算管理系统的高质量发展。全面预算管理系统通常与其他业务、财务系统不互通，彼此独立，造成了企业管理成本的提高，从一定程度上来讲，没有合理地分配信息化资源，导致全面预算管理体系不完善。

（三）预算编制工作不具有合理性

首先，机场企业的全面预算虽然与其他行业的全面预算存在着很大相似，但仍然存在一些不同之处。从全面出发，机场企业在战略目标上，由于缺乏全面的引导，主要采用增量预算的方法来编制预算[1]。在使用增量预算编制法时，部分机场企业通常会忽略掉历史预算数据中不合理的地方，并且大多数企业都认为编制预算只由财务部门负责，这就形成了局部和整体的利益间互相冲突的情况。进而造成资源浪费、分配不公，预算管理流于形式与实际脱节。这是目前我国机场预算管理中较为薄弱的地方；其次，部分机场企业对于成本费用的预算方面管控不够精细化，预算与具体业务结合不够紧密，难以划分企业中的固定成本和变动成本；最后，机场企业的预算编制没有与业务紧密结合，虽然“全面预算”的管理理念已根本遍及，但在落实中有关预算编制还是存在很多问题。

（四）全面预算管理监督体系缺失

目前，不少机场企业的预算管理机制还不够完善，水平相对滞后。虽然全面预算管理的概念已经基本普及，但是在落实中仍然存在问题。部分机场企业缺少全面的管理监督措施，缺少专业队伍的监督，缺少相应的绩效考核规定。一方面在落实中缺少监管，让很多工作人员心存侥幸心理，导致预算与机场业务的结合度不高，预算过程中往往“念小”，实际执行起来就与预算的初衷背道而驰[2]；另一方面因没有将全面预算管理与绩效考核紧密联系到一起，考核的指标如何选取等问题无法明确地进行量化，导致考核工作无法正常进行，进而部分工作人员对工作的积极性越来越低，所以对预算的执行产生不利影响。多方面的原因造成了在全面预算管理落实中无法落实目标责任制。

三、机场企业在全面预算管理中的优化策略

（一）强化全面预算管理意识

机场企业领导者与管理者需要全面了解全面预算管理，增强对于该项工作的重视程度，了解其在企业发展进程中起到的作用。首先，可以通过借鉴其他优秀企业的先进经验，再根据自身实际情况来完善全面预算管理体系，从上到下进行有序的引导，在生产经营周期前制定出当前阶段的预算目标，必要时可以引进一些专业的管理方面人才；其次，机场企业还要加强自身企业的文化建设，将企业文化与预算管理意识结合在一起，使全体员工都培养起对于预算管理的意识，领会到预算管理在企业中的指导精神，企业上下齐心，共同制定、落实全面预算管理工作；最后，应该定期地组织开展教育培训工作。可以联合财务部门与其他财务培训机构组建预算管理专项培训，为企业内部的专业人才搭建良好的学习平台，不断学习、不断进步，既要按照企业的指导思想进行预算管理工作，又要结合实际情况制定出应对方案，持续巩固企业对于全面预算管理工作的重视[3]。以A机场为例，A机场集团从2018年开始构建全面预算管理体系，以战略性、全面性、逐级管理及技术领先为原则，根据战略目标、业务特点和管理需要，结合不同的预算编制工具，按照预算编制、预算执行监控、预算分析、预算调整、预算考核评价进行闭环管理，并制定了《A机场集团全面预算管理规定》，用制度来引领整个全面预算管理体系的建设及落地。

（二）提升全面预算管理水平

“工欲善其事，必先利其器”。对于机场企业来说，仅仅认识到全面预算管理的重要性是不够的，还要不遗余力地去学习、去提升。提升全面预算管理水平，首先要根据企业的特点入手，制定一套适合机场企业的全面预算管理体系，完善企业内部的管理制度，使企业全员都有全面预算管理意识。部分中小机场企业也要分析其内外部的实施条件，依据企业规模，配置合理、科学的全面预算管理人才，完备人才储备系统。此外，还要完善内部的信息系统，建立全面预算管理与其他部门之间的联系，使全面预算管理能够真正地做到将全体人员纳入管理，将所有部门纳入管理。一方面企业迫切需要加强信息化的建设，依托数字化和智能化，建设全面预算信息系统来提升企业内部软实力；另一方面从人才、场地、资金等方面为全面预算管理工作的开展提供硬件设施和资源保障，机场企业只有“软硬兼施”，才能全面提升预算管理水平。以A机场为例，在构建全面预算管理体系的同时，通过建设业财一体化的信息平台，把所有的业务系统，比如收入管理系统、设备管理系统、人力资源系统、OA系统等等，和机场原有的预算系统、财务核算系统、甚至是银行的支付系统，全部连接起来。通过这些众多系统之间的数据交互，深度联动业务活动和财务管理，有效打通业财数据，消除财务系统与业务系统间存在的孤岛现象，统一数据来源和数据标准，保证数据的精准性、可靠性和及时性，满足信息共享和信息沟通的需求。

（三）科学、合理进行预算编制工作

全面预算编制是基于企业战略发展规划，通过全面预算目标引导，结合内外部经营环境，整合与配置企业资源，形成年度预算方案的过程。科学合理进行预算编制工作，一是要制定科学的预算方案，全面分析机场企业的内外部实际情况，以企业的战略目标为导向，依据不同阶段的战略目标及发展规划制定出不同阶段的方案，加强战略目标与全面预算管理的融合，不断提升预算编制的水平，发挥预算编制在预算管理方面的重要力量；二是要积极探索预算编制的方法，由于市场飞速发展，科技的进步日新月异，每一阶段的目标导向都不同，要想实行科学、合理的预算编制，就要对市场进行不断探索。一方面积极借鉴行业内部其他企业的经验，与自身企业进行融合；另一方面还要不定期地对企业已开展的预算管理进行追踪及滚动预测，及时掌握实施动态，在出现问题时能够及时改进。此外，还要不断地总结经验和教训，认真梳理企业的预算与成本之间的关系，依据总结出来的规律，对预算编制方法进行不断地完善。

（四）构建全面预算管理监督体系

通过健全企业的全面预算管理系统，进行合理的资源配置，梳理出机场企业的收入与成本之间的关系，将预算系统与其他业务系统进行互通互联，实现信息资源共享，进行财务内部控制，使企业全面预算管理高效而有序地进行。建立严格的管理制度，保障信息系统的安全可靠，也是非常重要的。企业在执行全面预算管理的过程中，严密部署监督管理制度，严格制定考核制度，完善监督考评体系。可以将预算管理与各部门组织绩效、员工个人绩效挂钩，按照不同部门所负责的具体事项不同进行区分，将预算考核进行量化，设置科学合理的考核指标，提高员工执行的积极性和管理者监督的积极性[4]。此外，还要有科学的全面预算管理组织体系，对企业制定的全面预算管理方案进行监督，从制度提出、参会讨论到制度落地，全方位的掌握方案执行的过程，将不符合实际情况发展的方案进行驳回处理，以保障企业的全面预算管理工作有效运行。

四、结语

综上所述，本文通过全面剖析机场企业在开展全面预算管理工作中的现状，分析普遍存在的问题，并给出一些针对性的优化策略。全面预算管理对于任何企业来说都是至关重要的，与企业财务管理不可分割，只有以全面发展的眼光看待企业管理，才能够提升企业的管理水平。机场企业与其他企业有所不同，因此，应该明确自身企业的发展战略，并依据战略部署和不同阶段的规划来制定自身的全面预算管理目标，不断探索预算编制的合理性和科学性，通过提供资源支持、人力支持来保障全面预算管理实施过程中的环境，提供安全有力的人力资源保障。此外，还要完善企业内部的监督管理制度，完善相关的考评制度，不断地分析和总结一定周期内的经验教训，及时改进，以保障机场企业能够顺利开展全面预算管理。