关于企业财务审计中问题分析及应对策略

蔡雁 广东省农村信用社联合社

财务管理是企业经营管理的重点，如果企业在经营发展过程中发生财务风险，必然会影响到企业的健康可持续发展。所以，企业领导层必须将财务管理风险预防作为首要工作目标，通过加强财务审计，并在日常财务管理过程中把审计思维贯穿其中，才能更行之有效地使企业财务管理依法合规，增强企业财务风险规避能力和企业管理能力，实现企业的财务战略目标，促进企业的长远健康发展和进步。

一、企业财务审计工作相关理论概述

（1）财务审计概念。所谓财务审计也就是企业在经营发展过程中，通过专门审计部门对企业财务工作进行的合规管理。企业内部进行的财务审计工作，一方面为企业管理者制定和实施企业发展决策提供了客观全面、准确无误的财务数据依据；另一方面，通过内部审计过程中发现的问题分析，促进企业进一步完善财务管理制度、优化流程、防范风险、堵塞漏洞、及时纠偏，为企业的长期可持续发展注入了充足的动力，实现企业的财务战略目标。

（2）财务审计特点。财务审计是一项专业性特点突出的工作，因为其自身具有的特殊性，所以现代企业财务审计工作具备了以下几方面的特点：一是财务审计工作的真实性。随着市场经济的迅速发展，企业外部的股东、合作伙伴和消费者对企业经营数据真实性提出的要求也随之越来越高。所以，企业经营者必须紧跟市场经济发展的脚步，将财务审计与经营管理融合在一起，确保企业在激烈的市场竞争中始终占据有利的位置。二是财务工作的完整性。财务工作完整性指的是企业的财务审计工作需要关注从财务预算、预算执行过程、预算执行结果分析和改进等全流程；还必须将采购、生产、经营、销售等各个环节紧密结合在一起，贯穿于企业经营发展的全过程中。

二、企业财务审计工作面临风险问题

（一）资金管理和运营风险

企业在经营发展过程中开展的财务审计工作，主要工作内容之一是就企业的资金管理、流动运营过程等进行针对性的审查管理。但是由于企业在落实财务管理和资金管理工作制度时，经常因为受到各种内外部因素的影响，影响企业内部资金管理有效性，导致负责比例不合理、资金成本过高、资金使用效率过低，甚至出现流动性风险，最终导致财务重大风险的发生。所以，为了保证企业的正常运行和发展，降低财务资金管理和运营风险的发生率，企业管理层和经营者除了紧跟市场经济发展的步伐，做好准确的市场判断；还必须要加强财务内部审计工作，加强企业融资环节、企业投资过程的监督审计力度，确保负债风险得到有效的监管，并在企业投资过程中，及时监督审计风险预防措施的制定和有效实施，避免因为企业在经营发展过程中出现资金链断裂的情况，导致企业出现破产的问题。

（二）财务信息失真风险

企业在日常经营过程中开展的财务审计工作，不仅加强了企业现存资金、账目等管控工作的力度，而且规范了企业生产经营和企业财务管理的流程。所以，为了确保企业财务信息的真实性与全面性，企业审计工作首先需关注企业财务管理部门人员的专业技术资格、专业技术能力，以及继续教育培训情况，促进企业财务管理水平的持续提升；其次，通过加强过财务管理全流程及过程的审计，以及对财务报表、财务数据的采集、分析，审查财务数据的准确性、关联性以及合理性，有效防范道德风险，确保企业财务数据信息全面、真实。

（三）审计与业务不融合

虽然企业在经营发展过程中开展的财务审计工作，最大限度地满足了企业未来发展和进步的要求。但是如果企业财务审计制度制定和实施过程中出现问题，不仅无法起到规范企业业务活动开展的作用，而且还会影响到企业现阶段经营发展策略的实施。

如果企业在日常经营管理工作中存在缺陷，将对企业业务活动的开展产生了极大的影响，从而降低了企业的发展和市场竞争力。因此企业在应对激烈的市场竞争环境时，应加强财务审计工作的力度，在企业内部构建独立的财务审计部门，并制订完善的内部审计制度体系，保证企业财务审计工作能够独立且高效开展。另一方面，虽然大多数企业已经按照市场经济发展的要求，加大了财务审计工作的力度，但是却往往没有真正实现财务审计工作内在的价值和作用，只是简单地将财务审计与财务工作结合在一起，最终导致企业财务部门在日常工作过程中，只是负责财务审计的工作，仅在日常财务管理及操作过程中严格对照各种规章制度发现问题，并未发挥出财务审计工作在企业总体战略及财务战略决策制定和实施过程中应该发挥的积极作用，从而影响了企业审计工作质效，并且没有发挥内部财务审计对企业的健康可持续发展的真正价值。

（四）财务操作风险

随着信息技术水平的不断提高，信息系统在我国财务管理、财务审计工作中的推广和应用，既促进了财务管理以及财务审计工作质量和水平的有效提升，一定程度上防范了财务操作风险；同时也对企业经营管理制度的制定和实施提出了更加严格的要求，企业内部审计工作的开展也面临更高的挑战。如果企业在经营和业务发展过程中出现财务操作问题，不但会造成财务风险隐患，甚至可能会威胁到企业的正常经营和业务发展。很多企业在经营和业务发展过程中，往往没有深刻认识到财务信息监督体系建设的重要性，业务和审计系统之间并未建立有效的连接，无法做到系统之间的信息互联互通，导致无法及时发现业务及财务操作过程中存在的问题，因此难以及时分析影响企业经济效益稳步提升的内部外因素，制定针对性财务风险应对策略，为企业的经营发展保驾护航。

三、企业财务审计中问题应对策略

（一）创设独立的企业财务审计体系

现代企业财务审计工作是一项独立性工作，为了避免外部因素对企业财务审计工作产生的影响，企业应该在保证财务审计工作独立进行的前提下，从经费、内控、人事管理等几方面着手，建立完善的内部审计工作制度，确保内部审计结果的客观性、公正性和全面性，从而保证企业财务数据的真实性与可靠性。如果条件允许的话，企业在经营发展过程中，企业管理者还应通过在企业内部成立专职审计委员会的方式，加强企业审计工作监督控制工作的力度。构建完善的企业财务审计体系，提高企业内部财务审计工作的质效。

如果企业在经营发展过程中忽略了建立完善审计管理体系的重要性，会容易造成企业财务管理决策、设计和执行操作等各个环节出现问题，影响企业财务审计工作的质量。企业管理层应该根据自身经营发展的实际情况，创设独立的财务审计体系：一是企业审计委员会参与企业总体战略目标和财务战略目标决策。这样就确保了审计委员会能够更好地指导审计部门的审计工作计划和审计原则，使审计部门日常的审计工作能够紧紧围绕企业的战略目标开展。二是审计部门在企业财务制度体系建立和更新优化过程中，提出独立的专业审计意见，确保企业财务制度体系依法合规，有利于企业的发展和进步。三是给予审计部门足够的权力，参与财务管理过程审计。审计工作人员定期参加财务管理工作会议，在事中规范企业的日常经营活动，提高企业财务管理决策和设计工作的质效；在企业内部形成常态化财务审计工作形式，加强事后审计工作，确保提高企业财务执行和操作工作的质效。四是审计部门应加强企业财务部门人员的岗位设置、专业技术资格、专业技术能力、职业操守和继续教育学习培训的监督。确保企业财务管理工作的专业性、岗位分离、岗位轮换，并消除企业财务管理和操作的道德风险隐患。

（二）构建财务风险预警系统

信息及时预警和反馈对于企业财务审计工作的有序开展有着极为重要的意义，企业在经营发展过程中，必须充分发挥电子化和信息技术，才能更加有效地达到降低企业财务审计风险的目的。

第一步是财务风险数据和信息的收集和预警。企业应搭建完善的财务审计系统，并打通审计系统与各个业务系统、财务系统、企业内部管理系统之间的关联，使审计系统可以及时全面地收集到有效的审计信息和数据。这样才能够及时掌握业务、企业管理及财务执行过程中存在的问题，才是风险信息及时预警最快捷、有效的手段。当然，通过审计人员现场的检查，也是对风险信息和数据非常有效的确认和补充。这些信息的收集应围绕着财务管理这个核心，不但要关注财务预算、预算执行过程、预算执行结果分析和改进等全流程，还要融合采购、生产、经营、销售等各个环节。

第二步是对财务风险数据和预警的分析。针对企业内部审计过程中收集到的企业在经营发展过程中不可避免地会遇到各种类型的风险隐患，企业内部审计人员必须根据企业自身发展的实际情况，做好风险隐患评估和分析工作。企业管理层应该充分重视经营发展过程中可能发生的各种风险，做好企业风险评估的工作，构建完善的风险评估与风险预警机制，提高企业风险应对能力和水平。预警机制的应用，提高了企业的风险应对能力和水平，保证了企业经营管理和风险预测结果的准确性。

第三步是制定和实施解决风险隐患的措施。企业审计工作人员不仅仅是严格对照企业的财务管理制度和操作规程提出各种各样的问题，还应当根据上述风险隐患分析和评估，结合企业自身经营发展的实际情况，制定针对性的应对措施，明确企业的财务情况，通过与企业管理层的交流和沟通，认真听取企业内部各部门针对财务审计提出的意见和建议，才能制定出符合现代企业战略发展的风险防范和风险应对措施。比如，企业进行重大审计事项时，内部审计部门必须深入了解、充分沟通，通过对审计内容的全面分析，找出企业财务管理工作中存在的漏洞，制定针对性解决策略，确保审计计划落实到企业经营发展的各个环节。

（三）提升审计人员工作能力

为了确保企业经营发展战略的顺利实现，企业管理层必须在准确预测企业未来发展趋势的基础上，加强企业财务审计队伍建设投入的力度。首先，提高内部审计工作门槛。企业内部审计部门在开展财务审计工作时，应该严格按照各个工作岗位的要求，制定针对性的财务审计制度，并在深入了解工作人员工作能力和水平的基础上，组建符合企业财务审计工作要求的审计人员队伍。其次，制定完善的审计工作人员培训制度。企业管理层必须在财务审计人员入职后，定期组织审计人员学习先进的财务审计知识和技术，鼓励审计人员积极参加教育和培训活动，通过不断的学习，提高自身的审计工作能力和水平。再次，根据企业未来发展的需求以及审计工作内容，合理分配不同专业背景的工作人员，组建特点突出且针对性较强的高素质审计队伍，提高企业财务审计工作的质量和效率。企业在开展内部财务审计工作时，必须以企业财务工作的需求为基础，制定科学合理的财务绩效考核制度，提高企业财务审计工作人员的能力和水平，确保财务审计工作制度落到实处。另外，企业管理层还应紧跟市场经济发展的需求，构建高效的财务审计工作模式，增强企业审计工作的针对性，为企业财务审计工作的有序开展奠定坚实的基础。

（四）提升审计工作监督力度

由于财务审计工作质量对企业未来的经营发展产生了极大的影响。所以，企业在开展财务审计工作时，必须根据企业自身财务工作开展的实际情况，明确企业财务审计工作的目标，优化和完善企业内控制度，增强企业应对财务风险问题的能力和水平。此外，现代企业在经营发展过程中，还应加强企业外部经营环境监督管理工作的力度，根据企业的经营发展需求，制定完善的财务审计监督管理制度，认真听取来自于各方的意见和建议，保证企业财务审计工作的顺利开展。比如，针对企业财务审计过程中遇到的关键性问题，审计工作人员必须严格按照岗位分离的要求，将内部审计工作制度落到实处，才能在保证企业财务审计工作顺利开展的前提下，为企业的创新发展提供全方位支持，促进企业经济效益的有效提升。

四、结束语

总而言之，随着时代的发展和进步，企业在经营发展过程中必须制定完善的财务管理制度和审计机制，才能在保证财务审计工作质量和效率的基础上，增强企业的市场竞争力，为企业在激烈的市场竞争中始终占据有利位置打下坚实的基础。