税收筹划在企业财务管理中的重要作用

韩永娟 中国电建集团青海省电力设计院有限公司

一、运用税收筹划加强企业财务管理的必要性

企业的税收筹划活动是在法律允许的范围内，通过合理规划企业的经营和财务活动，深入挖掘税收优惠空间，选择有利于企业的条款，从而减轻企业的税收负担，实现企业价值最大化。为了规范现代企业财务管理中的税收筹划行为，我国制定了大量的政策法规，为企业税收筹划提供了有效的法律依据。税收筹划有利于提高纳税遵从意识和依法纳税的观念。税收筹划是企业防范和降低税收风险、降低经营成本、实现经济效益最大化的有效手段。税收筹划有助于加强企业内部控制，提高企业经营管理和财务管理水平，实现企业高质量、可持续发展。

二、税收筹划应用的原则

在企业财务管理中，税收筹划的开展需要遵循一定的基础和原则。只有保证这些原则能够得到遵循，才能充分发挥税收筹划的价值和作用，从而为企业经营效益的提高提供充分的保障。第一，税收筹划必须遵循法律的相关规定，即合法性原则。税收筹划的最终目的是提高企业的经济利益。要在国家相关法律法规范围内进行科学合理的税收筹划，规避偷税漏税等税收风险。第二，税收筹划需要符合事前筹划的原则；在企业财务管理中，企业缴纳的税费与税收筹划有着非常密切的关系。因此，在税费形成之前，企业需要根据企业经营模式、业务类型等进行科学合理的规划。如果企业在资本运作后才进行税费筹划，其实际效果发挥不出来，会影响企业的经营收入。第三，税收筹划应遵循效益优先的原则；在进行税收筹划时，要以企业整体税负为依据，从整体上降低税负，而不是拘泥于局部税负。第四，税收筹划需要符合目标明确的原则；税收筹划的开展需要以企业的经营目标为基础，所采取的一切税收筹划措施都需要与企业的战略目标相适应，从而更好地发挥税收筹划的作用，实现企业的发展目标。

三、税收筹划的特点

（一）合法性与目标性

税收筹划必须依法筹划所有的经营项目和核算内容，一切脱离法律层面的经营活动都会对企业税收筹划产生直接的负面影响。虽然少数地方政府给予企业减免税收的优惠政策，但并不意味着偷税漏税等违规操作被涵盖。因此，税收筹划虽然有利于改善企业财务，但必须在法律允许的前提下完成。

在合法的基础上，税收筹划也有一定的目标。因为税收筹划的根本目标是帮助企业减轻税负，所以要尽量以最佳优惠政策为导向，避免企业税负加重，从而实现企业利润最大化，有效结合地方政策完成税收筹划。

（二）前瞻性和整体性

税收筹划必须与企业的发展趋势相结合，这是一种前瞻性的理财思维。在企业的中长期发展战略、资金配置、投资方向、生产计划等方面。需要围绕企业的需求和未来发展来规划。因此，税收筹划方案的制定是一项以经济效益为目标的财务管理实践，其前瞻性决定了税收筹划工作的质量。

同时，税收筹划必须是全局性的，必须充分了解企业财务管理的内容和细则，尤其是会计方向。因此，整体税收筹划有利于企业的发展，不断细化整体税收筹划对企业的发展有积极的影响，对减轻企业的税收负担有积极的作用。

四、结合税收筹划工作完善企业财务管理计划

（一）明确以税收筹划为导向的财务管理目标

财务管理对企业的战略布局起着指导作用，直接管理着企业的资金分配结构，对生产经营计划有着直接的影响。然后综合考虑税收筹划要点后，理财目标应向税收筹划有利方向倾斜。由于税收筹划对企业利益的战略布局也起着导向作用，科学制定财务管理目标应结合税收筹划的方向，综合考虑企业发展需求后制定更为科学的长期发展目标。然后利用税收筹划帮助企业明确财务管理目标，达到企业利益最大化的实际效果。

（二）坚持以税收筹划为基础的财务管理底线

税收筹划的前瞻性对优化财务管理具有重要的指导作用。但是，优化财务管理目标和方案，必须坚持合法性原则，这也是企业财务管理的底线。在合法合规的前提下，税收筹划帮助企业降低额外成本，实现利润最大化的目标。但也要按照税收政策规划理财内容，坚决抵制偷税漏税的非法操作。由于企业财务管理人员的职业素质千差万别，需要提升其专业技能和法律知识，特别是在充分了解国内外税收政策和制度的前提下，不断优化财务管理内容，坚守税收筹划底线。

（三）制定以税收筹划为核心的理财计划

企业的财务管理需要对企业预算做出准确的评估，从而不断提高资产购买、资金筹措、现金流规划、利润分配等管理方案的合理性和科学性。税收筹划对合理降低企业税负具有指导作用。在制定理财计划时，应以税收筹划为核心，然后在对理财计划进行整体规划后，为企业降低成本指明方向。从而实现企业产值、利润、价值最大化的财务管理目标。

五、企业财务战略和税收筹划之间的联系

（一）基于目标任务的内在联系

企业有效的税收筹划可以促进企业的高效发展，增加经济效益。财务管理与税收筹划的目标是一致的，针对企业当前的发展，为企业做出科学的规划，探索提高企业经济效益的有效途径。税收筹划是企业财务管理战略的一部分，不是财务体系之外的独立机构。税收筹划目标与企业的战略发展目标相一致。企业的税收筹划如果过分关注企业某一环节的税负成本，而忽视对企业的整体控制，就会影响财务管理目标的有序实现，打破企业的战略发展规划，制约企业的可持续发展。

（二）基于管理内容的内部关系

企业资本结构的调整要根据当前的生产经营状况进行延伸，要根据企业的经营规模、经营理念、融资方式、税负压力等进行科学、全面的税收筹划。企业应根据当前市场环境，制定中长期发展规划，有效控制资本结构，并在税收筹划中注意与财务管理策略的内在联系，以控制企业纳税成本，扩大企业利润空间。随着市场竞争形势的严峻，企业的发展将受到行业市场走势的影响，企业的资金往来将直接影响企业资金链的良性运行。在财务管理过程中，要控制企业资金的流向，提高资金回报率。企业的投融资方式、会计核算方式、利润分配方式对企业税收有一定的影响。因此，企业应从内部多个维度进行合理预测，制定科学的税收筹划方案，提高企业在行业市场的经营主动性。

六、税收筹划在企业财务管理中的应用

（一）企业组织形式的选择

1.中小企业与合伙制企业的选择

目前，国家对中小企业和合作企业采取了不同的税收政策。比如，相对于中小企业的合作经营模式，有限责任企业要求双重征税，即先缴纳企业所得税，股东入股时缴纳企业所得税；而中小企业或合作模式的合伙人只要求缴纳个人所得税。所以在创办企业之前，要仔细规划选择哪种类型。

2.分企业与子企业的选择

控股企业不形成整体企业的独立纳税人，经营成果由一般集团企业汇总后缴纳个人所得税；但是，控股公司形成了整个企业所得税的独立纳税人。一般来说，新成立的中小企业如果一开始就能盈利，成立控股公司更有利。当控股公司盈利时，还可以享受当地政府提出的各种税费优惠政策，以及其他优惠政策。如果政府期望新成立的中小企业在运营初期能够盈利和亏损，那么成立控股公司会更有利，因为控股公司的盈利和亏损可以在缴纳个人所得税前从一般企业的利润中扣除，可以减轻一般企业的所得税负担。

（二）投资行业的选择

税收政策是宏观调控的工具，反映了我国的宏观经济政策和国家产业政策目标。为了优化产业布局，我国政府经常利用税收政策来影响企业投资产业的选择：对于符合国家政策限制或不提倡投资的产业，政府通常给予较高的税负政策，而对于符合国家产业政策目标和国家宏观调控目标的产业，通常给予较低的税负政策。比如《中国企业所得税法》明确规定：农、林、牧、渔业等投资项目的所得；国务院支持的公共设施和其他工程项目的投资管理收入；符合国家条件的重大环保、节能、节水项目的投资收益，可免征或减征企业个人所得税。因此，投资者在投资前，应充分考虑购买哪些产品，借助中国的税收优惠政策，获得更大的投资收益。

（三）筹资方式的选择

企业对外投融资通常有两种方式，一种是股票投融资，一种是欠款投融资。虽然两种融资方式都能使企业筹集资金，但由于两种融资方式在税收管理上的不同，企业选择不同的融资方式，融资成本也会有所不同。在股票融资方式下，如果企业提供股息、红利或者付出税后收益，不能起到抵扣所得税的作用，企业融资资金成本相对昂贵。而通过利用商业银行等机构贷款或发行证券等债务融资方式筹集资金，所提供的利率可以作为税前成本，从而扣除企业的税前利润，使企业获得节税收益。因此，企业可以根据实际情况选择不同的方式。一般来说，当息税前投资收益率超过资产收益率时，企业可以对资产进行升级，他们将获得所得税利润，从而提高权益类资产的利润水平；当息税前投资收益率小于资产收益率时，提高资产会降低权益类资产的利润水平。

（四）加强专业税收筹划人才的培养

企业要想持续发展，就需要引进大量高素质的专业人才。随着我国社会经济的快速发展，企业越来越重视专业税收筹划人才的培养。对于企业来说，培养高素质的专业税收筹划人才，不仅可以有效提高税收筹划质量，提高企业财务管理水平，还可以保证企业持续稳定发展。因此，企业应定期组织相关财务人员和税收筹划人员参加相应的培训活动，不断提高其专业技能和综合素质。同时，培训结束后，企业还需要进行相应的考试，检查财务管理人员和税收筹划人员对专业知识的掌握情况。其次，对于培训来说，税收筹划人员的职业道德也会在一定程度上影响企业财务管理的发展。因此，税收筹划者必须清楚地认识到税收筹划的重要性，明确自己在这项工作中的角色。同时，企业要定期组织税收筹划人员参加职业道德培训活动，增强其思想道德意识。除此之外，企业还应鼓励税收筹划人员学习新的税收筹划知识，改变传统观念，加强各种新技术的应用，为企业发展提供大量的税收筹划人才和相应的技术支持，保证企业有序发展。

（五）建立健全税收筹划相关法律法规

要保证企业财务管理的顺利进行，就必须建立和完善相关的法律法规，税收筹划也不例外。随着时代的快速发展，国家和政府应调整相应的法律法规，完善各项财务管理制度，建立系统的财务管理体系，以保证税收筹划的顺利进行。同时，企业需要根据自身的实际情况，制定适合自身发展的税收筹划法律法规，以规范税收筹划者的行为。企业制定的税收筹划法律法规必须以国家相关法律法规为依据，严禁有任何违反国家相关法律法规的内容。只有这样，才能有效提高企业的财务管理水平，保证企业的持续稳定发展。

（六）建立健全税收筹划监管体系

为了有效保证企业财务管理中税收筹划的顺利进行，企业需要根据自身的实际情况，不断完善税收筹划监管体系，规范税收筹划人员的工作行为，为税收筹划的顺利开展提供重要依据和保障。但如果只有完善的监督体系却没有人来监督这项工作的实施，就无法保证整体税收筹划的有效性。这就要求企业不断完善监管，建立相应的监督管理部门，监督税收筹划的实施。工作中存在的问题也要及时解决，以切实加强税收筹划的监管，提高企业的财务管理水平。企业不仅要加强内部监督管理，还要加强外部监督管理。外部监督管理在企业财务管理中也起着至关重要的作用。在外力的监督管理下，企业管理者可以有效约束自己的行为。外部监督的实施对企业财务管理和税收筹划的顺利进行起着重要作用。因此，企业需要加强内外部监管，从而有效提高税收筹划的效率和质量以及企业财务管理水平。

七、做好税收筹划的要求

（一）纳税筹划管理工作应当符合税收法律、法规和政策

税收筹划应以企业依法纳税为前提。只有在这个前提下，企业才能保证设计的经营活动和涉税方法被征税人采用，否则就会受到应有的惩罚，从而承担相应的责任，给企业造成更大的损失。

（二）进一步提高我们的财务质量

首先，税收筹划是企业降低税收成本的合法有效途径，已被越来越多的中小企业所接受。税收筹划要求我们建立健全财务会计管理制度，规范财务会计管理方法，使整个金融机构的经营行为良性循环，企业的经营水平和经济效益不断上升。其次，因为税法和优惠政策在特定的时间仍然有其特定的指示。如何对企业进行税收筹划，需要企业的财务人员提高专业素质，从而提升企业的财务水平，努力熟悉企业的会计准则和财务管理制度，以及政府的现行政策，使企业在税收政策规定的范围内最大限度地降低税收成本，从而实现企业价值的优化。合理的会计管理制度、可靠的会计信息资源、优秀的财务会计人才是企业成功实施税收筹划的必要条件，而提供上述必要条件的过程就是企业整体财务能力进一步提高的过程。

（三）要认真学习和研究地方税收政策

企业管理者应认真学习税收法规，了解政府部门有利于企业经营发展的政策措施，根据主管部门的税收政策指导，确定自己的经营项目和经营计划，有效利用税收法规中有利于企业自身的政策条件，合理安排自己的业务，为客户创造节税效益，较好地完成企业的财务管理任务。

八、结语

随着社会主义市场经济的深入发展，纳税筹划已成为企业最重要的管理活动。与西方发达国家常见的税收筹划相比，我国企业的税收筹划体系还很不完善。如何使税收筹划的利润最大化，无疑是每个管理者都应该认真思考和处理的重大问题。每一个管理者都应该经过认真研究，积极执行，提前准备，过程中安排，事后总结，在法律法规规定的范围内合理规划投资，降低税率，实现企业价值最大化。