对提高集团企业内部往来对账效果的探讨

刘静 陕西星河湾房地产开发有限公司

企业的内部往来对账工作属于企业财务管理工作的重要部分，反映了企业经济业务的相关信息，往来对账效果关系到企业经营信息呈现的准确性和真实性。但是在目前的企业对账处理中仍存在不少问题，需要针对性解决这些问题以提高往来对账质量。

一、企业内部往来对账的简述

（一）往来对账的概念内涵

集团企业内部往来对账按照财务性质的不同，可以划分为两大类：应收账款和应付账款。应收账款主要是指企业在参与劳务活动或开展销售业务时从客户处获得的资金。预收账款是负债性质的科目，即表示客户提前将资金支付给供应商。应付账款是指企业在购买活动中需要支付给供应方的资金，属于企业负债。预付账款通常体现在企业为了满足自身各项经济活动，提前将购买物资的钱款给供应商。对于集团企业来说，企业内部往来对账效果体现在企业资金流动时支付与收取各项钱款的权责，反映了企业经营成果的好坏、成本费用的高低、资金使用是否合理等财务状况。因此，企业内部需要注重加强企业内部往来对账工作的管理与监督，有效改善对账效果，以便使得企业的经济情况能够更科学更准确地呈现，减少企业虚假盈利或亏空的现象，为企业未来的规划和决策提供参考。

（二）往来对账的形成因素分析

集团企业内部往来对账形成的因素有很多，来源较广。具体包括以下方面：

第一，受到传统计划经济体制的制约企业未能及时转变财务观念、树立应对市场危机的风险意识，因而在时间和经济方面没有进行全面综合的考虑，致使投资款项长时间挂在账务上未处理。并且，企业内部划分职责不够明确、合同不够规范、手续文件存在缺失，会导致企业容易产生经济纠纷和经济损失，且这些纠纷处理起来较为麻烦，对账易出现差错。

第二，企业内部没有形成完善的管理体系和监督机制。有些企业忽视内部财务管理的重要性，欠缺经济层面整体管理意识，没有构建全面的往来对账监督和管理制度，对企业资金的监管力度不够，或是没有有效落实制度，执行力度较弱，在往来对账时容易出现资金漏洞。特别是不能回收时间较长的往来款项形成的企业坏账，给企业的资金正常流动造成阻碍，带来经济损失。抑或是企业在回收款项时虽然收回了账面上的资金数额，但是却损失了该笔资金本该具有的能给企业创造更多利润的潜在时间价值。

第三，企业内部财务部门工作的缺陷。很多企业财务人员关注企业资金和费用数额的核算统计，但是在往来对账时没有实施款项的跟踪监管，或是监管方法不科学、执行力不够，没有对各项往来资金及时处理，容易引起企业经济纷扰和资金周转问题。如果企业财务部门没有和其他部门建立有效的联系，会给往来对账的处理带来困难，阻碍企业内控制度的实施。此外，企业财务人员的专业水平和职业道德也是影响企业往来对账质量的关键[1]。如果财务人员的专业能力和品质素养没有达到一定高度，在处理往来对账时易出现处理不及时而将款项长期挂账的问题，难以真实反映企业的经营情况。

二、集团企业内部往来对账常见问题

（一）往来对账管理意识不强

往来对账管理意识是企业内部规范资金、成本的流通动向和使用操作的前提，但是现阶段很多公司在处理财务时往来对账管理意识不强，使得在财务管理方面出现漏洞。由于我国市场经济体制建立的不够完善，在实行时仍有不足之处，且企业的财务管理落后于时代发展，没有采取对应变化以适应市场经济发展，财务人员对于企业的资金流、账款回收等业务重视度不够，企业内部未创建合规、全面的往来对账款项体系，在处理对账工作时也就没有合适的标准，从而影响工作质量。

（二）未形成规范的内控及往来对账制度

目前部分企业的内控制度不够完善，各财务板块间相互配合和制约程度不足，在发展业务时考虑不充分。很多企业在设置绩效考核时会将销售额与员工工资联系在一起，虽然在一定程度上确实鼓励了员工积极推进销售业务，但是对于销售款项的回收、支付情况并没有跟进和监督，账款的坏账和挂账现象没有与人员的奖惩结合，所以部分人员没有形成良好的责任心和重视感，有的工作人员为了完成销售指标和市场目标，在销售货物时采取回扣、赊销等方式，虽然销售额较为亮眼，但是却造成了许多往来款项的堆积。这些款项不和销售人员的收入关联，会使得销售人员怠慢对款项的收回情况，时间一长甚至出现款项难以回收的情况，大大增加了坏账及呆账的出现率。

（三）对往来对账的控制和管理不严格

从当前我国集团企业的发展现状来看，对往来对账的控制和管理不严格会促使企业反映的经营信息的真实性和准确性受到质疑。首先是企业内的工作人员没有形成清晰的往来对账概念和正确的对账流程方法，企业内领导层对于内部的财务管理缺乏应有的关注，致使企业的各项资产和款项没有很好地对应和联系，理不清对账中的工作重点。其次，领导的办事风格和管理才能也影响着该企业实施的财务对账制度形式，有的企业一味强调业绩而对现金流量状况重视度不足，甚至为了企业的收入利润看起来显著，会篡改或造假财务数据，给往来对账的规范性带来威胁[2]。再次，企业内部人员交接工作时没有将款项整理汇总明白，使得新来的员工不会或是不想清理以前的往来款项，抑或是害怕担责而不去处理，导致往来款项的风险大大上升。

（四）往来账务核算不准确

企业涉及的往来账款内容是广而杂的，因此在实际处理经济业务时容易出现往来账务核算不准确的问题。财务管理工作本身包含的会计科目比较多，如果会计人员在往来对账时不清楚各会计科目的内涵，是无法保证账款金额信息的准确与全面的，在对账处理时登记、核对金额信息时也易发生差错，不仅加大了财务工作压力，还浪费了人力、物力等资源，进而会使企业内部的往来对账效果较差。并且，某些企业在记录往来款项时没有按照有关的制度和业务内容规范操作，如在往来款项中计入了与该笔款项关系不大或毫无关联的业务，没有将应收款项和应付款项进行适当调整，使得管理往来款项时缺乏有效性和针对性。另外，在核对账务款项时也会因操作不规范不准确降低往来对账的质量，带来经济风险。

（五）不重视往来对账监督情况

某些企业不重视往来对账监督情况，没有定期或分阶段的检查及核算企业各项经济业务对应发生的往来款项，也没有一套完善的监督机制，未做到动态实时的资金监管，这样会给往来对账和回收款项带来困难[3]。如果长期缺乏对往来款项的严格监管或是执行监管的力度不强，企业内部甚至会出现工作人员私吞公款、徇私舞弊、拖欠款项等现象，从而在企业对账时出现账款不符、长期坏账等问题，极大影响了企业往来对账的效率。

三、提高集团企业内部往来对账效果的措施

（一）定期并及时开展往来对账工作

为了有效提高集团企业内部往来对账效果，企业应定期并及时开展往来对账工作。首先，应加强对账工作中流程的规范性，明确工作中的细节和步骤，同时可以在企业内部开展相关的培训和指导，加强财务人员的专业能力和对账管理意识，帮助财务人员扫清往来对账工作中的障碍。在实际进行对账处理时，企业也可以建立专项监管部门收集汇总各款项信息，并及时对各往来款项进行清查与核对，在正式将资金款项入账时要核查相关的手续文件是否齐全、明确各责任人的职责范围，并规定往来对账日期，定期实施往来对账的处理工作，做好款项的清理分析。对于一些长时间挂在账上的往来款项要重点关注，最好是组织专员在特定时间段进行维护处理，面对可能产生的经济风险及时采取针对性的应对方法。

（二）建立合理的往来对账管理体系

企业在往来对账处理时还要建立合理的往来对账管理体系，并采取一系列措施落到实处。当前大部分企业内部的往来对账还停留在对坏账的核算、计提上，对于一些往来资金较为庞大、经济业务较为复杂的款项，没有形成恰当的处理方法，只是按照企业财务制度零散归入在应付、预收、预付等会计科目里，这样给之后追款或提款的查询、核对工作带来了困难。且企业内部缺乏清晰的管理职责划分，在往来款项分类制度、审批制度、函证方式等各方面都没有建立综合全面的制度体系，因而给企业内部的财务工作的正常开展造成了阻碍。

因此，首先，要在充分了解企业内部各项经济业务的基础上制度规范性的条款，理清其中涉及的各项工作流程，并建立督查机制检测制度的落实情况，避免企业内部人员违反制度。其次，对于往来款项中涉及的合同，相关人员应在签订合同时仔细检查各项条例，并综合考虑可能产生的经济风险，在合同履行过程中做好监督工作，以减少企业资金损失的可能。同时，还应建立完善的往来对账管理体系，辅以相应的催收制度，提升往来款项的回收率。企业还需结合自身的内控制度和财务要求梳理和控制对账环节，并严格规范各项制度来避免风险的产生[4]。科学的激励机制对于提高企业内部人员的工作质量和工作积极性来说十分重要，因此要建立规范的考核指标。

（三）提升往来对账技巧

有些企业对往来账款的来源或明细了解得不够清晰透彻，会降低会计数据的真实有效性。一旦企业的财务管理或往来对账工作出现纰漏，极易造成企业的资金损失，有的企业在核销处理往来款项时没有再进行后续的跟踪管理，忽视了可能产生的风险，或是直接将该笔往来款项计入公司的营业外收入，因为责任人的缺失而容易成为无人督查的账务，甚至企业内部有的人侵吞回收的坏账款项，严重扰乱财务对账的秩序。所以，在实行具体的往来对账工作时，提升往来对账技巧能大大改善对账的效果。首先，应选取适当地对账周期，如以年、月、日为单位设置对账周期，如果企业的业务较多，可以选取较长的时间单位为对账周期。在往来对账工作处理完后，最好再让相关负责人进行核对与确认，并将账款及时登在财务账簿上，规范账务处理。

（四）改善内控制度环境建设情况

目前财务部门的工作人员将资金核算作为重点，没有满足往来账款对账及管理的实际需求，往来对账脱离了财务内部账务管理，各部门工作职责间没有形成相互制衡的机制，账款处理的权责划分不明确，有些人员的责任感不高，往来对账工作的时效性没有得到保障，出现款项支付超时、回收延期等情况，且账款累积、混乱的状况也较多。然而，只有规范的内控及往来对账制度才能为企业正常统计核算资金款项、清晰反映企业经济数据提供保障。所以，改善内控制度环境建设情况也是提高往来对账工作效果的有效措施之一。企业的内控制度能够对内部的各项业务流程进行监督，制约和规范相关部门的各项工作，保证往来对账的准确性。首先，企业应做好申请、审批、操作等环节的岗位职责划分，规范审批流程，加强审批中的督查力度，对于涉及较大资金的业务流程应设立多级审批制度，以规范审核操作，避免人为处理造成的失误。企业还需建立相应的款项监控制度，跟踪处理各款项的动向，减少坏账损失。对于一些反复出现的款项问题，企业应及时找出问题源头，采取针对性的措施处理。

（五）增强往来对账的监督管理

在企业进行往来对账工作时应增强对其的监督管理才能充分提高对账质量。这需要企业发挥内部审计的效用，利用审计的督查功能以规范对账操作，加强对账款项涉及的利益关系管理，形成优良的内部监督机制。清楚掌握企业内部对于往来款项的流动情况，明确权责范围划分，找到对应的责任人去核算处理，进行款项的追踪，及时统计和清理债务欠款，规范企业各部门间的业务流程，提高内部控制质量，监督集团企业在后续追偿账款损失和责任的工作。此外，企业在往来款项的处理中要注重时效性，及时与业务方核对各项资金明细，在之后的账款管理中做好询证，尽量避免双方往来账款产生差异，强化往来对账工作质量。

四、结语

针对目前企业内部往来对账存在的诸如管理意识不强、往来账务核算不准确、管理不严格等问题，企业应切实建立合理的往来对账管理体系，改善内控制度环境建设情况，定期并及时开展往来对账工作，并做好监督管理，以减少企业的经济风险。