财税信息化下的企业财税风险管理与内部控制探讨

陈雪梅 广东人民出版社有限公司

伴随经济与社会的持续性发展，信息化技术在各级企业中的应用度越来越广，但是随着互联网环境对企业财务管理与经营管理以及各个部门业务活动影响的日渐深化，加上税收环境的重大变化，使企业在信息化时代下所面临的风险也越来越多。企业的风险管理与内部控制是企业发展过程中必须重视的内部管理手段，在网络化时代下，如何对未识别风险进行实时防范与管理也是企业目前急需解决的重要问题。

一、财税风险与内部控制概述

财税信息化环境下，财税风险是指企业因某种目的而刻意回避税费缴纳行为或者因税务方面规定而无法全面掌握，进而导致企业出现经济损失的可能性。通常情况下，企业所面临的财税风险属于非系统性风险，而企业可通过内部控制机制，实现对企业财税风险的相应管理，从而减少或规避财税风险发生的可能性。内部控制则是指企业相关管理人员在改善自身经营管理的情况下，调整自身的经营管理策略，提升自身的经营管理效率，以此来保证企业固定资产或流动资产的安全性与完整性。另外，从企业发展的角度考虑，内部控制通常是为了防范企业运营管理中所出现的各项风险类型所设定的相关管理模式，以实现企业的最大化价值。

二、现阶段企业财税信息化管理

（一）信息化财税管理模式

随着信息技术在企业经营层面的普及运用，财税管理也呈现出信息化的特点。企业经营过程中，财税管理模式会直接影响到风险控制情况。财税管理信息化，使得企业在财税内控方面可以更好地集中资源优势，降低管理成本、提高内控效果。财税管理的核心是提高风险判断和应对能力，避免财税风险给企业经营造成损失。由于企业的经营环节很大程度上需要财税管理的支持，导致财税风险往往存在于企业的整个运营环节当中，仅仅依赖于传统的人工管控模式，不仅会消耗大量的人力和物力，也难以及时有效地发现和解决风险问题。基于信息化财税模式，所有的财税环节都被纳入信息模式中。信息技术具有高效准确的数据处理优势，在财税风险管理中，能够基于信息数据的处理和分析，及时发现存在的风险点。信息化的管理模式，还能够将不同的财税数据进行整合，如发票金额和账目记录的核对等，能够大大提高企业财税管理水平。

（二）信息化财税管理水平不足

随着信息化管理的普及，很多企业也都开始重视财税的信息化建设，但由于传统管理思维、经营环境等因素的影响，财税信息化水平还稍显不足。如在信息化处理方面，很多企业的信息建设还停留在利用财务系统进行账务处理，对于财税管理的深度挖掘不够深入和系统，很多具体的财税工作还使用人工方式来完成，如报表填制、财务预算等，由于部分人工数据核算和填报时出现差错，这就会影响到整体的财税数据准确性，使得财税处理中的结果也受到影响，基于信息化处理手段得到的结论，最终也难以发挥较好的作用。由于信息化财税管理不能全面覆盖所有的相关工作内容，财税信息数据也很难实现共享，企业不同的部门或者岗位，在利用财税信息开展工作时，也无法充分发挥财税资源的价值。

三、财税改革下的企业税务风险

（一）过度缴纳税款的风险

在财税改革的各类制度内，营改增税制的改革，属于一项关键举措。而在营改增制度内，有很多和企业相关的优惠发展政策，如退税问题等等。由此可见，在财税改革中出现了一些新型税收政策。而企业在自身的税务管理中，若无法参考税收的制度、政策的要求做好工作，便容易带来过度缴纳税款的问题，而这一问题会让企业在税务管理上的风险出现一定程度的增长。

（二）新旧财税政策的冲突

现阶段属于财税改革重要的时期，在过渡阶段，财税政策往往有着较大复杂性。例如，在营改增前，企业项目能通过简易征收这一方式完成工作，并能直接通过全新项目的要求做好政策制定。而在企业生产还有经营分析后，发现非常容易引发财税新旧制度的融合型问题，因为项目税务在处理上的方式会存在混乱，为此企业也会存在不正确缴纳税款等问题，使其正常报税受到影响。

（三）企业的涉税业务操作风险

企业在全面发展过程期间，在进行涉税行为时，可能会出现违规或多缴纳税款的行为，而企业在应用相关内部控制管理机制的情况下，运用财税法规规定进行纳税操作，也可能会存在操作风险，由此对企业造成一定的经济损失。在财税信息化下，企业所面临的操作风险会成倍数增加，而此时，由于财税信息化环境的影响，在“营改增”之后，企业的税收政策、税收筹划等均发生相应变化，若是企业的相关财税人员未能及时了解并掌握税收法规规定的调整以及税收政策等条例的变化，则会持续增加财税操作风险，间接阻碍到企业的长远发展。

四、财税信息化下企业利用内部控制机制实现企业财税风险管理对策

（一）优化企业内部控制环境

优化企业的内部控制环境，为企业营造良好的税收环境，可降低财税风险的发生概率。企业内部环境的控制是内部控制机制中最为基础的环节，而企业内部环境的控制，对财税风险管理也是必要性且关键性的条件，因而企业需要在健康发展过程期间，运用自身的内部控制机制对财税风险管理实行有效的管理控制，实时识别与监控，可减少或避免财税风险出现的可能性。企业内部控制环境的优化与调整，需要对企业内部控制环境中所涉及的财税风险管理机制进行时效性优化，而于内部控制环境中对财税风险管理进行调整与优化的财税业务相关人员则必须具有正确且规范化的财税风险管理意识，才能让企业在财税信息化背景下实时评估财税风险类型，并衡量企业在内部控制环境中所涉及的涉税业务活动，以此来规避财税风险的发生。另一方面，企业内部控制机制中所涉及的财税信息化建设，也需要在良好内部控制环境的基础上有所调整，以便于实现企业与外部财税信息化环境的衔接性，从而提高企业内部环境调整基础上外部对企业内部财税业务活动的时效性监督，间接为企业财税风险的管理营造良好内部控制环境。与此同时，企业在优化内部控制环境过程中，需要对财务风险管理工作进行具有科学化、系统化和规范化的考评机制，实时评估风险管理工作的绩效考核情况，并借助于绩效考核结果，对财务工作人员进行绩效评价，以提升企业财务业务人员在财税风险管理中的积极性与参与性。

（二）建立完善的风险监管体系

信息化改变了企业的财税模式，也让风险控制具有了多面性。在强化风险内控能力时，要重视风险监管体系的构建。基于风险监管需求，细化各项监管和内控制度，从制度角度去进行约束和推进，从而保证信息化财税工作的执行能够有章可循。根据企业实际的风险监控工作情况，可以将监管体系分为几个层面，如对监控流程的监管、对财税人员的监管以及对风险识别的监管等。（1）监督流程方面，要包括信息化财税审批、分类、共享等多项内容。在具体的监管中，要做好信息化财税平台的建立，在财税平台功能上需要全面了解和掌握，避免监管出现漏洞。财税信息化管理中，需要对各个环节予以把控，如财务、税务、业务等功能的接口方面，需要严格把握数据的准确性和可靠性。（2）在人员监管方面，则是要通过有效的授权，保证所有的财税数据都能够基于信息平台进行留痕，这样在监管中就可以基于风险内控需求进行追踪，找到风险根源和责任人。在人员信息化方面，需要基于问责制度来提高财税风险警示作用。任何人员出现风险问题都要承担责任，从而使财税人员在使用信息平台的过程中，能够主动按照规范要求进行操作。

（三）税收筹划多维过程的形成

在企业中，应该基于自身建设及发展目标，积极推动税收筹划多角度过程的形成，为税务风险的应对及判断打好基础。第一，企业应该在内部管理职能部中，进行税务部的专门设立，使其对税收政策的研究实践、测算项目成本、制定税收筹划具体方案并推行、评估税务风险并反馈等工作专职开展，构建出发自不同角度的、覆盖全面的税收筹划还有分析体系，使得企业税收筹划水平的增长得到系统的支持。第二，企业需要根据项目成本、项目承接、物流运输、采购原材料等工作管理的需求还有不同阶段纳税的需求，对涉税信息管理及分析进行完善，确保营改增可以更具有高效性。

（四）人才培养及锻炼的加强

企业应该结合内部应对和管理税务风险的需求，重视并加强引进和培养人才的工作。但当前社会内，有应对税务风险能力的各类人才较为有限，为此，企业需要将重点放在对现有人员能力的提升培养上，使其提高管理税务风险的能力及素质。企业应该利用提供外部、内部招聘或结合两者等方式，培养管理税务风险的人才。一则，企业需要针对税收筹划的新要求、理论知识做好宣传和普及工作，让税收筹划的风险应对和工作细节能在不同岗位上普及，为税收筹划及分析的顺利完成打好基础。二则，企业需要加强培养和吸引素质更高的会计人才，对高素质的专业税收型人才大力吸纳，加强研读分析相关政策条例、法律法规，然后为合理、依法的税款缴纳和税务风险应对提供充足的人才支持。三则在企业中，财务人员要能对税务法律和政策加强学习，明确税法知识更新的意义，在对法律要求熟练掌握以及应用的前提下，开展规范性的税务操作，避免因税务政策方面因素导致税务风险，提前预防并且解决有可能出现的税务风险。企业要能保障各员工对税务方面常规知识进行掌握，促使员工提高税务风险方面意识，让企业防范税务风险的工作更为顺利地开展。

（五）结合财税信息化特点找准财税风险点

财务信息化下，企业在规范和便捷的税收环境中，对所涉税业务进行纳税，同样也给企业带来了比较大的财税风险，而财税风险却是可减少或避免的，但是企业必须结合财税信息化下，企业所面临的财税风险类型进行合理化评估与分析，才能运用内部控制机制，对财税风险管理提出可解决对策。结合企业自身的发展情况考虑，在财税信息化环境下，企业所面临的财税风险类型逐渐增多，而诱发财税风险的主要原因则包括相关的关键风险点。企业若想找准财税风险发生的关键风险点，则必须优先对企业财税信息化特点进行分析。对企业所得增值税发票的真实性和合法性以及所抵扣增值税进项税额的真实性等进行时效性评估，由此便可联合企业增值税与所得税等财务风险关键点进行合理化且系统化分析与总结，细致化探析企业所得税与增值税的财务风险关键点。与此同时，企业所得税的财务风险关键点主要包括少计收入的风险、资产折旧违规摊销的风险等。在财税信息化环境下，企业对增值税或所得税中所面临的财税风险需要进行及时性分析与评估时，需在找准风险点的基础上，优先评估内部控制机制中对于财税风险的相关评估理论，并结合相关理论合理化分析风险利用与风险管理机制，实时明确财务风险、转移财税风险或保留财税风险等风险应对策略。

（六）财务管理范围被拓宽

以往企业的工作范围过于局限，工作人员只能在办公场所完成自己的工作，工作效率受到影响。传统的财务管理模式下，企业工作范围固定，缺少动态性。在财税信息化的影响下，企业的工作范围被进一步拓宽，财务管理工作摆脱了办公场所的限制，减少了不必要的时间浪费，进一步提升了工作效率。而且，在互联网技术的帮助下，信息流通的速度更快，内容更为多样化。同时，在网络平台的帮助下，企业处理财务业务的效率更高，还能够将风险转化为数据进行管理，从而有效提升对风险的评估管理，促进风险控制力度的提升。除此之外，财税信息化也让各个企业之间的联系更为频繁，进一步拓宽了企业财务管理的范围，有利于提升企业的风险管理和内部控制效果。在这一过程中企业的财务管理部门需要注重加强系统建设，提升系统的监管性能和安全性，打造可靠稳定的信息化系统。

五、结语

在财税改革的背景下，企业出现税务风险的因素同时变得更加复杂和多样，此类问题的存在，会让企业生产受到一定影响，并使其容易面临破产等问题，为此企业应该对财税风险的控制和降低活动更为关注，对税务风险客观正确的理解和看待，正确理解税务风险，基于财税改革实际要求，对管理税务风险的机制进行完善，让企业在逐步提高管理财税风险水平的同时，可以促进自身的稳定及健康发展。而在企业从根本上有效预防风险后，才能为其经济的稳定发展提供充分的帮助，保障企业的效益。