电力企业内部财务审计的相关探讨

冯志琴 宋云峰 国网嘉兴供电公司

经济的发展离不开电力部门的经营效益，电力部门的业务往来过程中会有很多大额的资金往来，这需要高质量的财务管理能力来进行支撑，所以财务方面的工作从始至终比较规范化，审计工作不只是单纯的查出错误、纠正弊端，也十分重视经济创效。在电力系统内部已经建立起审计平台、线上审核财务流程的平台、基础的审计平台等系统，开展财务审计工作的过程也越来越信息化，这有力地促进了财务审计工作的质效。

一、电力企业内部财务审计要求

（一）对原始凭证审计要求

电力公司自主审核财务方面的工作，这是对公司生产经营状况的一次检查和反思，审计的过程一定要规范。这种规范性主要是看：是否落实了公司制定的管理制度与流程标准；是否遵守了相关的法律规定与行业标准；是否合理的分配资源并有效使用；是否符合公司的发展需求。

电力与人们的生活息息相关，所以在审计电力公司的财务问题时要比审计其他公司更加严谨、严密。首先在凭证管理方面，体现在：审核公司外来原始凭证时要重点关注其是否满足国家规定，凭证上的财政监制章、税务监制章以及开票单位专用章是否齐全。每个原始凭证，都要保证其单价、数目和资金总额与实际发生数额相一致。

审计的全流程都必须严谨。比如，审核原始凭证时，要首先检查有经济业务往来的单位的名称是否准确、规范。检查公司内部的原始凭证时，要详细的核实凭证上所记录的事项是否真实，并仔细核查生成凭证的过程中相关程序是否符合规定、审批记录是否完整，总之要仔细核查，确保凭证的全流程管理合规、合理、合法。

在审核原始凭证时要做到全程透明、公开公正。审核原始凭证时，要仔细核查凭证票证方面的经办、验收和批复流程是否合理、完整，票证要真实并且不能有涂抹痕迹，也绝不能出现虚假上报、冒充他人领取资金的问题。再比如，审计公司在成本方面产生的凭证时，要仔细检查其增值税发票等票据是否完整，还要保证审计过程公开。电力公司开展审计工作，是为了更好地进行财务管理工作，合理的分配公司资源，提升利用资金的效能，从而更好地支撑公司的生产经营。电力公司内部开展财务上的审计时，要持续提升财务管理水平，有力的监控资金往来流程，更好的服务公司的发展。

（二）对会计记账凭证审计要求

1.银行收付审计

在审计银行系统收取和支付的资金时要检查其是否符合国家和公司管理办法的相关规定，是否开展资金预测并签署合同。由银行完成的资金收付，要仔细检查与其相关的具体业务，检查是否签署合同、合同是否合理合规，主要是检查合同双方的公章与签名、资金数目、合同时间与实际业务时间等内容是否合理合规。当涉及转账支票时，要核查支票领用单的填写是否合规，相关批复流程是否完整[1]。假如支票作废无效还要盖作废章并留存相关证件。利用银行系统进行资金收付时，所有凭证都要印章齐全，即财务主管的章、审核负责人的章与实际制作票据的人的章都要有，并且交款人和领取款项的人的亲笔签名也要齐全，做到所有的资金支付都有相应的印章支撑。假如原始凭证已经审计无误，就要对这些凭证进行收纳并统一保管。强化审计在银行系统产生的资金收取过程，才能让公司的资金管理更加规范化。

2.现金收支审计

审核现金交易的凭证资料时，要确保现金数目与实际收到的现金额相等，坚决规避出现坐支现金的问题。要核查现金支付所涉及的具体业务是否正常开展，检查相关资金批复流程的完整性以及单价与总额的准确性。现金不能借出或是出借给公司以外的部门或单位；在公司内部不能发生擅自存缴单位金额的情况。在现金凭证的使用上，要做到所有凭证都要印章齐全，即财务主管的章、审核负责人的章与实际制作票据的人的章都要有，确保印章齐全才可以交付资金。假如原始凭证已经审计无误，就要记录好附件的数目并填写凭证、盖章进行注销，杜绝二次报销事件发生。

3.燃料和材料审计

在对燃料和材料的采购凭证进行审核时，要仔细核查其数额是否在资金预算范围内；成交价格是否符合市场行情，如果有不合理的价格出现要弄清楚是否符合常理。对于采购、领用和退回物料的相关管理过程要遵守规定，配套的相关证件等必须完整。要有专人负责管理，定期进行检查，核对仓库中剩余的物料信息，包括数量、材料单价以及总资金额等，要确保实物同财务账目数量相符，还要经常性的检查账面同仓库实际物料储量的对应性。在开展采购工作前，要仔细核查库房内已有的物料数量，确保采购数量合理。在领取物料和退回物料时，要强化对数量使用情况的分析，确保使用者合理的使用物料。

4.财务会计报告审计

在制作财务报告时要严格遵守国家管理办法并要遵守公司的财务制度。财务报告的报表信息要准确无误，各种信息都应真实有效。此外，假如有其他信息需要进行补充说明，那么相关信息及证件也要列入财务报告中去。会计报告，最后总金额的得出过程要进行详细记录并保证规范、准确。总账和相应的分账应和资金一致[2]。会计账目中的资金数额要与实际情况相符，不同会计表里可以相互查考、核对的资金额要能够完全吻合，要耐得住推销和审计。会计报告的所述情况都应当准确地反映公司的生产经营情况，这对于进行资金的优化使用并合理分配资源信息是十分有必要的。

5.会计账簿审计

在对会计账本进行审计工作时，要结合国家、公司的财务制度，重点是保证财务工作都要符合会计项目的相关要求。审核财务账本要严谨，通过银行系统进行的资金结算要进行余额日清算、月核算，并且还要制作关于银行系统的资金报表，由分管财务工作的领导审核签认。每天对资金的现金流记录时要确保日清日结。重点核查每天的现金余额并进行清点、妥善保管，确保账面与实际金额准确相符，避免出现欠账条冲抵资金的情况出现。在会计账本方面，账目的资金额要严格依据实际情况进行填写。会计账本上的记录要能准确表现出公司的生产经营情况，确保资金的利用合理高效，资源得到最大程度的利用。

二、电力企业内部财务审计存在的问题

结合历次对电力行业系统开展审计出现的问题，目前在财务管理工作上还有些短板，具体体现在：（1）存在一些因素制约内部审计工作的开展，在开展财务审计工作时，重点拘泥在财务这个单一层面上，他的直接责任人是分管财务的领导，这就导致了一定的局限性，某种程度上还是自查自审，无法做到完全的公正；（2）审计过程中相关支持力量不到位，大多公司依然缺乏对审计工作的正确认识，忽视了审计工作在公司生产经营质效上的价值，错误地把审计工作当作是找茬挑刺，存在抵触情绪，而且从事审计工作的人员调动频繁，造成很多人员在缺乏培训的前提下就走上工作岗位，同时，电力公司在审计工作方面的规章、管理办法也缺乏系统性，这都不利于审计工作的正常开展；（3）在审计过程中，执行不力也制约了审计工作的开展，开展财务审计，必须要提前预测，然而当前的实际情况是缺乏提前预测步骤，主要还是注重事中、事后的自查自纠，不能较好的支撑公司的生产经营[3]；（4）从事审计工作的员工业务能力和业务水平不足，在依法开展审计时，重中之重就是要避免风险和隐患造成实质性错误，这要求审计工作者自身在财务知识、法律条文等方面的素养能力极高，要积极规范审计工作的全流程管理，公司要结合审计工作出现的问题，开展反思和整改，全面推动审计工作的质效，然而在实际的审计过程中，还远远没有达到这种标准，从事审计工作的人员在知识层面以及业务水准上还要继续强化学习。

三、完善电力企业内部财务审计的相关策略

（一）加强内部财务审计管理

当今的社会形势，逼迫电力公司加强对财务工作的管理，也愈发注重审计工作，真正意识到审计的重要意义。意识到审计工作不规范就必然导致收集到的相关财务信息不可靠，就无法掌握公司的经营情况。所以，要强化财务审计工作，相关管理机构要监控审计流程的规范性，要按照管理规定，就工作开展情况进行汇报，并上报成本支出、资金状况并制作财务表格上报，明确展示公司的资金流向和相关费用花销情况，管理机构要推动审计工作高质量开展，确保审计的效果良好，并能检查出一些财务报表的错误[4]。比如，当审计流程不完整时，管理机构就要按照规定对相关责任人做出惩处，督促审计工作者态度严谨，一丝不苟开展审计工作，确保审计的全流程都依法合规，确保财务管理工作合理合规，相关会计报表清晰准确，可以迅速地得出结论以及资金数额，并能迅速检验出资金的支出是否合理，这样才可以更好地管理资金，避免出现由于审计不顺畅而导致资金出现不合理支出，要持续强化管控水平，加强约束，显著的减少财务管理工作的隐患，减少出现流动资金无法支持必要的生产经营活动的情况，还要促进审计工作的规范化，确保财务审计工作扎实开展，成效良好，持续监控好财务审计的相关流程。

（二）落实问责机制

健全财务审计工作的相关制度流程时，我们要强化责任落实，落实审计责任和管理职责到人，明确各部门的职责范围，确保审计、管理以及业务部门责任清晰，相关会计、审计员工要严格按照规定开展工作，扎实落实自己的岗位职责，充分明确当出现人为纰漏导致审计工作出现错误时，要对具体负责人及分管领导进行问责，财务管理部门要强化对财务从业者的约束力度，强化内部的监督、管控水平，强化对内管理水平，管理部门要持续的健全管理制度，明确问责、追责的流程、办法，强化权威性，督促公司所有员工都能严格按照规定开展工作，在审计工作方面要出台管理条文，确保审计流程规范合理、财务报表准确、汇报工作及时，从而保证了审计的合理合规，对出现的问题要及时进行统计、汇总、反馈，帮助公司负责人掌握具体情况和资金使用情况。健全和规范问责机制，可以促进生产经营活动的开展，创造更大的经营质效。

（三）运用内部财务审计系统

新的时代背景下，电力公司系统要求内部的审计工作者加强学习和利用公司的审计平台，要求全体审计工作者主动使用审计平台，在实际使用时及时上传资金报表以及资金流向，通过反向输入审计、核算所得出的结论值，检验当前数据的准确性，便于尽早发现财务数据的错误，从而进行二次校对和审核，并重新上传系统，保证财务数据真实准确，这样才可以保证所付资金同财务审计结果以及校核后得出的结论一致，保证资金的支出在预算范围内，确保资金的花销合理，这有利于企业更好的从事生产经营活动，并能促进审计的高效开展[5]。所以，对内自主进行审计工作时，要强化相关审计系统的使用频次来提升审计工作的方式方法，灵活运用信息化、技术化的平台，对审计工作的常规开展方式进行创新，使审计工作高效开展并有力保证审计成果的准确性。

（四）加强岗位培训

能否顺畅、高效的推进财务审计同财务审计员工自身的职业技能水平息息相关。在电力公司的发展阶段要重视财务审计工作，所以要强化对员工的培训，帮助财务审计员工提升业务技能，熟练掌握公司的经营制度和财务审计工作的规定，对于不同人员组织不同的培训，财务人员要加强岗前培训，审计和财务人员都要更加熟悉相关平台的操作流程，培训时还要加强学习审计方面的法律知识、管理办法，在员工的思想态度方面，要培养审计员工讲原则、有担当，避免在审计工作上自作主张而引发恶劣影响，一旦造成公司的损失，要落实责任、承担后果。此外，还要加强操作和管理的培训力度，提高员工的业务能力，全面了解本职岗位工作要求，在工作过程中要谦虚谨慎，仔细核算数据并统计会计资料、财务数据，保证会计数额的真实性，同时保证审计流程严密，促进审计工作顺畅开展，提升财务审计员工的整体业务能力也能够推动公司获得长足的进步。

四、结语

电力事业与人们的生活紧密相关，电力是最基础的能源。电力系统既要保证供电的可靠性，还要保证电能质量，保证电力客户的用电体验。电力公司若想持续发展，就要强化内部财务审计工作，坚持科学、严格、规范、透明、效益的原则。在进行财务审计时，要转换态度，健全审计架构，尝试新的方法，查缺补漏，最大限度地减少资金支出，提高资金利用效率，坚决规避违法违规事件的发生，严格把关财务工作的每一环，保证资金使用透明，有利国家和人民，全面提升公司的管理水平，推动公司高质量发展。