试析珠宝企业内部控制存在的问题及应对策略

蒋可军 曼卡龙珠宝股份有限公司

企业内部控制是企业发展的重要手段之一，近年来逐渐成为企业发展中重要的保障手段。企业从会计到管理工作，方方面面都离不开管控，而社会各界对内部控制的重视程度也在不断提高。在我国经济快速发展的现阶段，我国公民的消费能力也在不断提升，我国市场中黄金珠宝首饰相关产品的需求程度也有所提高，在企业不断发展的过程中，尤其是珠宝企业，更加需要对内部各项工作进行管理与控制，才能在现阶段的经济发展条件中和市场环境下取得更为优势的地位，获得更多的经济效益与社会效益。

一、珠宝企业加强内部控制的重要性

（一）有利于企业管控资产安全

珠宝企业作为我国的重资产企业，在发展中具备较高的地位，尤其在黄金、铂金、钻石等贵金属材料的储存与供应上发挥了积极的作用。在珠宝企业中贵金属的资产占比较高，而且与其他产业相比珠宝企业变现的能力更强而且资产变现的速度更快。但是在一定程度上，较多的贵金属材料会导致珠宝企业的资产投入较大，占用量较多，而且在发展中需要较长时间的资金周转，部分珠宝企业如果出现资金周转情况不良的问题，可能会导致企业资金链紧张，不利于企业获得长效稳定的发展，在严重的时候甚至还会导致企业资金链断裂，造成企业业务破损。

在珠宝企业中加强内部控制，能够降低企业发生资金管理问题的概率。企业会在自身经营的各个环节对资金使用现状进行监控，能够有效避免企业资金管控出现问题。同时企业在内部控制体系中还会形成主旋律，能够有效提高各层级各部门对内部控制管理的重视程度，从而促进珠宝企业健康稳定发展[1]。

（二）有利于提高企业流程化、信息化

内部控制管理体系能够对企业发展中的各个方面进行有效的监管，因此可以帮助企业的管理人员对企业内部管理制度化。珠宝企业由于产品价值普遍较高，商品在各环节流转过程中建立标准规则，因此珠宝企业更加重视促进内部控制体系的完善。在内部控制管理体系中，珠宝企业会加强制度流程化，将标准的流程经过设计开发，做到信息化管理。让生产业务、销售管理、财务管理、商品管理、供应链管理、物流管理等体系都实现与信息管理控制系统的有机结合[2]。

在珠宝企业运营与发展的过程中，对内部进行控制与管理还能够增强决策层对企业生产、销售、商品等各个环节的控制能力。在现代社会中，流程信息化就是管理的关键。现阶段在珠宝企业中加强内部控制管理水平与能力，可以有效防范企业经营风险，为企业发展提供更为可靠的依据。

（三）有利于提升企业经营效率

珠宝企业内部控制可以促进企业内部实现良好的资源分配，从而提高企业经营与发展的有效性。内部控制体系的加强能够促进企业内进行珠宝、黄金商品的调度和调剂，在内部实现更好的物资流转，在很大程度上加强了珠宝企业业务进行的流畅性，保障珠宝产品供货充足，同时做好资金管理，能够满足不同消费者的购买需要，有效管理企业内的现金流量，有针对性地进行珠宝销售，从而有助于提供企业的经营效率[3]。

二、珠宝企业内部控制中存在的问题

（一）对内部控制认识不充分

我国珠宝企业发展进程相对较短，部分珠宝企业在经历我国经济快速发展的时期后才快速扩大了经营规模，在一定程度上缺少了经营大型珠宝企业的认知，管理思维还停留在小规模珠宝生产经营管理上，使得企业的发展没有与时俱进提出新的管理理念。部分企业原本的管理模式并不能继续奏效，还需要引入完善的法人治理结构，需要进一步明确相应的职责与权限内容，在更为全面与准确的定位授权下进行经营管理工作的调整[4]。部分珠宝企业在经营过程中将经济效益放在了第一位，将自身的资源都投入到扩大企业规模与产业基础上，导致内部控制工作没有体系化发展，在实际的生产活动中没有发挥出应有的作用。

还有部分珠宝企业的管理层对内部控制认知不全面，认为企业内部控制管理只需要建立内控制度就可以了，没有认识到还需要有效执行才能体现企业有效内部控制管理。没有根据企业的实际情况形成完善的内控体系，导致企业的管理层难以根据企业的发展实际进行科学合理的决策，使得企业在激烈的市场竞争中没有占据有利的地位，没有获得经济效益的提升。

（二）信息化建设与业务之间存在矛盾

近年来，我国信息技术不断发展完善，在企业内部控制管理中也得到了较多的应用，但是我国珠宝行业通常都是资金密集型与劳动密集型相结合的产业，在珠宝企业的经营过程中技术含量相对较低，而对资金的需求却有上升的趋势。在珠宝企业的基层，员工的学历普遍不高，在工作过程中通常注重于对自身销售能力的提升，在一定程度上忽略了对信息控制管理技术的应用学习，因此导致在珠宝企业的一线生产经营中，信息化建设与业务不能实现有机的结合[5]。

此外，在珠宝企业当中，内控工作还需要在各个控制节点中进行，要对珠宝企业的各项工作进行合理的监督与管理，这样才能够有效提高企业内部控制的效率，为企业带来更多的经济效益。但是根据珠宝企业业务情况的不同，不同的管理系统也存在着难以适应实际生产运营工作的情况。而现代珠宝企业生产经营的复杂性与基层工作数量的不断提升，也给珠宝企业的信息化建设提出了问题，企业的信息化建设难以事无巨细地符合珠宝企业的实际情况，导致珠宝企业内部控制整体上水平与质量还有待提升。

（三）企业内部控制体系建设滞后

在一些生产规模较大的珠宝企业集团中，还会涉及分公司经营管理的情况。相关企业在实施内控制度时需要注重制度的统一性，要求各级各类子公司和分公司在统一的标准框架中进行内部控制工作。但是现阶段部分企业在实施内控管理的过程中没有在关键的岗位设置管理专员，或者在企业集团总部与各子公司、分公司之间没有形成有效的信息交流渠道，导致相关的管理信息不能够进行及时的传播，对珠宝企业的正常发展造成了一定程度的阻碍[6]。

部分珠宝企业在内控文化建设方面存在着明显的不足，并没有对企业的内部控制产生足够的认识，在企业内部还没有形成良好的文化氛围，难以调动起来内部员工的积极性。在内控管理工作进行的过程中难以给员工带来参与感和满足感。在一些珠宝企业中还没有形成完善的法人治理结构，导致企业在实际的运营过程中会面临一些问题，导致自身的执行能力不强，在权责分配方面也存在着局限性，导致企业难以对内部进行有效的控制与管理。

三、珠宝企业内部控制中存在问题的应对策略

（一）强化珠宝企业内部审批控制制度

珠宝企业要想获得内部控制工作质量的提升，就要强化珠宝企业内部审批控制制度的建设。授权审批制度是指珠宝企业在办理各种经济业务时，必须在指定程序授权后进行批准。这与以信任取代管理的思维方式完全不同。这样的管理方式杜绝了在企业中出现任人唯亲的问题，而是更加强调管理制度以及在制度的规范下进行授权[7]。此外，章的使用、费用审批、项目投融资等方面也需要授权，但不完全是对人员权利大小的授予，而是对相关人员责任意识的培养与提升。企业管理人员权力越大，责任就越大。

在这样的内控管理模式下，授权制度和奖惩制度还可以实现相互制衡，在出现腐败问题时能够根据实际情况及时作出判断和干预。同时，“三重一大”问题还需要集中落实联合签署和批准的授权制度，这样可以更有效地保护公司的资源，消除不符合企业发展实际的权利制度体系，促进不同股东之间利益的平衡发展。此外，授权审批制度是在对股东充分信任的基础上进行的，在本质上是为在股东创造一个公平的投资和商业环境。在相关权力审批制度下，企业会对管理人员的职务与职权作出规定，体现出较强的公平性。

（二）推进珠宝企业内控信息化建设

管理平台的信息化建设对珠宝企业内部控制起到了明显的作用。珠宝行业的高价值性使得在管理商品时对其有较高要求及相对的安全要求，同时需要有效的流转，加快企业的资金周转。在这样的情况下，珠宝企业需要有效梳理内部流程，并让流程标准化，再将该流程进行信息化建设，以适应珠宝企业的内部控制有效性，并将信息化建设当作是公司战略的长期定位。

企业还应当将自身需求与未来发展结合起来，通过定制一系列的信息管理系统来实现内部控制管理工作的需求。相关珠宝企业要加强对自身发展实际的考察，结合市场环境与发展实际做好前瞻性的建设，避免重复建设增加企业的负担[8]。

企业应该在充分预测未来发展方向的基础上，预留更多合适的岗位给具有技术实力的人才，同时切实做好信息人才梯队建设。信息系统几乎包括公司的所有部门和业务，当然，安全和维护非常重要，企业需要对相关信息系统进行定期的维护与保养，避免由于各类主客观原因导致企业内容系统受到破坏，导致企业丢失重要的资料与管理信息，导致企业发展受到严重的破坏。企业应进行数据备份，为信息维护人员设置级别授权，采取加密措施对企业内部的信息进行管控。在确保信息传输的机密性、准确性和准确性的同时，综合利用防火墙、路由器等网络设备，利用各类安全的信息系统防护软件，有效提高珠宝企业内部控制系统的信息安全。

（三）加强内部审计与监督

内部审计与监督制度规范是保障珠宝企业内部控制管理工作有效进行的重要手段之一，企业要对内控管理工作的各项细节进行全方位的整治与管理，充分评估企业运营与发展各个环节中可能产生的危害，同时对在长期发展中形成的传统问题进行探讨与解决，致力于在珠宝企业内部形成高效的审计管理体系。

企业要制定完善的内部控制管理手册，在企业内部发放给全体人员，同时开展积极的培训活动，提高企业人员对内控工作的重视程度，要求企业的管理人员根据内控管理手册的相关要求做好对企业全方位的追踪与管理[9]。企业还需要加强审核体系的建设，主动计算企业在扩张过程中的各项工作具体数据，明确指出在发展中存在的问题，有助于企业提高生产与经营的效率和质量。

（四）建立健全内部控制评价体系

企业需要在部门之间加强交流平台的建设，通过利用现有平台实现信息的有效交互，同时在此基础上搭建信息集成系统，使得企业管理层能够在信息系统的技术支持下对企业内部进行监管与控制。企业要根据工作人员的实际情况进行有效的评价，在治理结构、人力资源以及企业文化等方面对内部环境进行有效的考核与管理，同时需要针对个人建立一套行之有效的绩效考核评价制度，通过设置专门的奖励制度来提高企业内部人员的控制管理积极性，促进在企业内部控制管理各个方面进行有效的监督与管理。同时加强珠宝企业内部监督方法的科学性，从而为企业带来经济效益的提升[10]。

四、结论

通过本文的分析可以得知，在我国珠宝企业发展中还存在着一定的问题，相关内部控制工作还有着一定的局限性，导致珠宝企业没有获得较为长效的发展与进步。我国相关珠宝企业可以从强化珠宝企业内部审批控制制度、推进珠宝企业内控信息化建设、加强珠宝企业内部审计与监督以及建立健全内部控制评价体系几个方面对相关问题进行加强，促进我国珠宝企业在未来的市场竞争中获得有力的地位。