财务共享模式下税务管理优化实务探讨

吕程程 中石化广州工程有限公司

财务共享服务是大型集团构建财务管控体系的重要基础，共享模式下企业会计职能转型需要重点理解和把握，其中税务风险防控是企业财务会计职能提升的重要方向。本文通过分析共享模式下企业税务风险防控职能提升的必要性和可行性，探索财务共享模式下企业税务风险管控系统的建设方案，以高质量会计工作推动公司高质量发展。

一、对共享模式下企业税务风险管控系统的几点认识

（一）共享模式下企业税务风险管控系统的必要性

1.聚焦关键点，履行新使命，提升战略支撑能力

从集团财务管控视角出发，随着财务共享服务平台的建立与完善，提升战略支撑、决策支持、资源配置、风险防控等四项能力成为企业财务职能拓展的主要方向，赋能增值业务、促进转型升级成为企业财务职能的重要使命。财务共享服务平台已经构建的统一信息处理标准和质量，是财务管控体系的基础。以共享服务对标准化数据提质扩维为支撑，以企业财务对业财信息的整合与分析构建综合数据库，以企业税务风险防控实践案例积累推动非结构数据的运算和分析，促进企业“业财资税一体化”信息生态，是企业增值业务发展的必然要求。

2.明晰新要求，找准新定位，提升风险防控能力

税务大数据管理系统“金税三期”对税务数据实现全要素统计、全时监控，税务数据的智能化处理、分析效率和决策支撑能力显著提升。在这一背景下，企业应当加快建设税务管理信息系统，合理利用内外部工作流工具，有效整合涉税信息，实现涉税风险点初步自动识别、提醒、跟踪监控的流程管理。企业涉税信息的范围广泛、信息量丰富，企业财务对涉税信息掌握的质量决定了风险识别和分析的成效。“信息管税”已成为重塑税务管理流程的必经之路。战略财务、企业财务、共享服务平台只有明晰角色定位，协同提升信息化水平，充分发挥财务共享模式的数据要素优势，实现涉税信息高效整合，才能及时预判涉税风险，形成有价值的应对方案，以满足各业务层级高效风险防控的要求。

（二）共享模式下企业税务风险管控系统的可行性

1.高质量发展需求引领职能转变

“金税三期”的全面建设推动企业必须不断强化风险辨识应对的能力，最大限度地降低涉税风险水平。财务共享服务平台集中处理传统企业财务的事务性功能，实现了集团财务职能建设资源集约。优质高效的核算和服务质量是财务共享服务生存的基础，不断提升数据支撑能力以满足企业财务转型专业化需求将是财务共享服务下一步参与市场竞争的利器。

从集团财务管控视角出发，下属企业具有点多、面广、线长的特点。全产业链布局实现规模经济，也增加了税务管控难度。现行税务管理模式下，税务风险防控主要依托下属企业财务部门，税务管理工作的实现依赖于各级财务人员的业务水平，集团一体化税务管理缺乏有效的抓手。依托财务共享服务平台，构建智能化税务风险管控系统，对实现集团税务管理的整体规划至关重要，有利于畅通集团内部税务管理信息交流，激活专业横向合作，促进财务人员综合素质提升，以实现税务管理效能最大化，推动集团税务管理工作高质量发展。

2.数据储备和成果优势支撑职能提升

财务共享服务的基础功能包括会计核算、财务报告出具等传统会计业务，在业务需求和技术发展的推动下，财务共享服务平台向着集团业务运营中心、数据共享中心、流程创新中心发展，承担集团公司战略发展数据支撑的任务。

企业财务涉税数据获取、比对、核实等流程依旧高度依赖人工操作。财务共享服务对重复性操作的自动化批处理经验，跨越不同业务模块整体分析最优需求的优势，借助大数据、机器学习等技术自动生成涉税信息分析报告的基础能力，对促进税务管理数智化建设具有实践价值。

二、对共享模式下企业税务风险管控系统的功能设计

（一）聚焦模式转变，搭建智能税务管理平台

企业要依照税收法规的规定统一标准，量化各类涉税信息，通过系统性分析，总结涉税风险存在的形式、原因及规律，建立风险防控模型，形成涉税风险识别及防控案例库，搭建智能税务管理平台。

智能税务管理平台设计的逻辑为数据驱动管理、管理规范业务。税务管理信息系统对财务共享中心已建立的工作流进行合理应用，将与企业管理需求相符的工作流程融入平台基础流程，对各类生产经营业务配置相适应的税务工作流程，设计制作全税种数据集中、口径规范、流程统一、提醒自动、跟踪监控的协同化、智能化管理应用，节约票、税、账管理的人工投入，提升涉税业务处理以及风险识别、应对的效率。

财务共享服务中心作为集中化、标准化的作业工厂，通过业务规范化提高涉税数据处理效率，通过标准化作业规避传统分散处理中容易出现的管理漏洞。财务共享服务中心应建立配套的税务风险管控规范化处理制度，通过业财信息质量提升和涉税信息归集自动化，实现结构化业财信息的有效共享，为涉税事项系统分析提供数据支持。

企业税务管理重点关注企业重大经营事项和创新业务，提升财税政策管理水平，系统分析应对税务风险，强化利税预测，落实财务管控战略；立足于数据驱动管理，通过建立多维分析模型和数据挖掘模型，促进企业财务数字化转型升级，服务公司高质量发展；立足于管理规范业务，实现税务合规性管理的协同化，在有效支持业务开展的基础上强化过程管控，提升企业合规管理水平。

（二）建立数据采集机制，构建涉税数据专区

国家税务大数据管理系统已覆盖增值税所有票种，发票全要素信息自动实时采集，记入电子底账库。目前财务共享服务中心运用OCR识别技术读取发票信息，与国家税务大数据管理系统自动比对，确保发票信息的真实性和准确性，稽核通过的发票信息传输到财务共享发票管理系统，通过对账完成税额抵扣。除了作为增值税税额计算基础，发票信息数据资源对于企业端具有支持经营管理和风险防控的多重价值，稽核比对在财务共享环节完成，造成数据信息的预测支持功能无法发挥。

随着移动支付的普及、经济交易电子凭证应用范围的拓展和会计数据标准化的推进，交易全面电子化的时代已经拉开了帷幕。依据“税企互联”平台的建设标准，电子发票信息将通过电子介质直接传递，现行财务共享服务模式下影像扫描系统对发票审验工作效率的提升将弱化。

可设计的发票管理智能化场景为发票OCR识别环节前移至企业，企业业务人员在收取发票时通过相应功能模块，完成发票信息的电子化采集和业务表单匹配工作，发票管理模块依据国家税法和公司内部制度流程自动智能稽核，反馈智能化查询结果，从源头及时纠正发票信息错误、杜绝违法发票。

智能稽核通过的发票数据在发票管理系统中设置各类状态，例如待签收、已签收待记账、已对账待认证、已认证等状态，每一种状态经过相关岗位审核触发生成各类标准的会计凭证，商品明细、数量、单价、税率、合作方的开票资料等信息自动与订单、应收应付明细单据匹配，实时更新涉税数据专区。

财务共享中心职能从稽核匹配延伸至对影像附件内容的分析与整合，逐步加强对非结构化数据的分析和统计，对不开票业务、无发票业务、非正常损失、非合同结算、财政补贴等特殊业务在依据会计手册进行会计核算处理时，增加相关涉税信息的“辅助核算”项目维护。

税费处理模块读取账务系统依据预设规则发送的会计信息、资产信息、业务信息、涉税信息等，将收集的数据转换成税务处理的基础数据，对于需要关注的会税差异、数据差异、预缴税金、特殊科目余额变动等依据预设规则进行自动提示，根据预设校验逻辑处理生成工作底稿，实时更新涉税数据专区。

（三）统筹数字资源应用，建设税务作业专区

税费处理模块聚焦完善报表分析功能、拓展业务系统查询功能、做强业务数据灵活分析功能以及强化外部信息查询功能，构建“自助分析模型库”。企业财务端整合分析涉税数据专区的各项数据底稿，在税费处理模块人工标注已识别的税收风险，手动关联风险点与会计核算信息，记录风险应对措施和防范成效，聚焦重大风险防控，探索常态化实时监测；编报税基调整和税费计算底稿，归档申报及优惠备案材料。

风险防控模块从风险分析、要素分析、模型构建、模型验证与评估、模型发布等环节做好模型实验室构建工作，收集企业端财务对已识别风险的识别、应对痕迹，结合模型应用和评估情况定期优化、升级、沉淀模型，实施分类管理，完善决策程序，重视统筹运行，确保风险可控。

通过从业务功能层中不同端口获取的在应用层中采集的纳税数据，运用数据统计、分析模型工具，实现税费缴纳查询、税费结构分析、税费趋势分析、税金预算管控等多形式的统计、分析和预警功能。

战略财务层通过汇总分析审核各纳税主体涉税风险处理记录，对共性问题实现相应级次线上及时宣贯；实时发布集团总部税务管理要求，动态监控企业财务端接收情况，保证下发信息及时传递到位；实现国家财税政策重大调整线上集中培训，升级业务专区研讨平台，实现税收政策落地专业化支持和一体化保障；畅通企业的重大涉税风险信息和重大事项上报渠道，供战略财务层和共享服务中心及时了解企业涉税动态，及时提供管理支持。系统外部信息采集功能实现自动获取国家及自选省市政策调整发布信息，对各层级用户自选重点关注省市、税种实现实时更新推送。对于企业偶发重大事项，如改制重组、跨境交易等业务，积累税务处理案例库，总结业务处理及税企沟通经验资产。

可设计的智能化场景包括税务信息统计与分析、重大税务事项管理、税收预测（税利预测）、智能税务风险监测、税务档案管理、税务知识库等，将税务管理要求嵌入生产经营过程，实现业财协同，针对产生重大税务风险的事项、业务流程进行重点把控，实现风险管理智能化。

三、对共享模式下企业税务风险管控体系的保障措施

（一）聚焦信息智能，革新财务管控

财务系统的数据处理能力和处理效率就是影响管理会计信息化发展的关键问题，系统传递数据的实时性与分析数据的整合能力需要得到重视。通过建立集成网络信息系统体系，扩充共享服务信息范围，通过数智化技术挖掘隐藏税务信息，双向优化分析逻辑，整合复杂的业财信息，利用平台资源集成各类税务问题的有效对策，促进企业改进业务行动指南，完善内部控制机制，提升企业税务管理的智能化水平，逐步实现企业财务管理变革与创新的最终目标，服务于企业价值创造。

（二）围绕数字化转型，组建专业团队

智能化税务管理风险管控体系的构建促使企业端财务人员提高税务风险管控意识，主动思考税务风险点、防控措施以及分析预测等。摆脱传统会计工作后，企业财务人员需要重新挖掘各类财务专业支持需求，聚焦业财融合工作场景，推动企业财务职能转型。在财务转型过程中，并不是所有财务人员都有能力实现这种转换，只有建立健全财务人员全过程培养体系，全面提升财务人员业务支持能力，构建满足能力需求的新型复合型财务团队，才能织密筑牢风险管控防线，提升企业竞争力。

（三）迭代运行模式，促进协同创效

智能化税务风险管控体系自动分离了财务共享中心和企业财务端各自税务管理职责，通过信息化平台协助财务共享中心提升基础税务管理建设，保证与业务深度融合的企业财务端从自管自查、自控自研的双重任务中解放出来，使得税务管理基础工作与风险管控、政策研究、价值创造分离，促进企业财务端向更加独立的专业化税务管理模式转变。上述分离是为了创造更好的协同效应，而整个体系的有效运行需要长期的优化和迭代，专业化的运行监测及保障组织要对智能化税务风险管控体系的运用情况进行跟踪、监测，及时收集运行中出现的各类问题，整理共享中心及企业财务端体验反馈，尽快找出优化方案，促进构建符合自身发展的高效税务风险管控体系，实现集团战略型集约化税务风险防控的实时性、合规性、高效性。

本文提出财务共享模式下集团税务管理智能化发展方向，从信息化建设、过程控制和思想意识提升等方面提出合理化建议，促进总部职能部门、企业财务部门、财务共享服务中心有机结合，依托快速发展的智能技术，从而提升会计质量管理，提升财税风险管控能力，助推企业财务转型，支持企业高质量发展，实现集团财务整体价值最大化。