煤炭企业财务管理存在的问题与解决对策

王 坚

（开滦（集团）有限责任公司，河北 唐山 063000）

2021年是“十四五”起步之年,国务院国资委先后制定出台了“国企改革三年行动”与“对标世界一流管理提升行动”方案,为煤炭企业财务工作指明了前进方向。随着国内经济加快恢复增长,动力煤偏强震荡,炼焦煤市场量价基本稳定,焦炭市场强势运行，国内煤炭市场形势总体好于去年。

从煤炭企业经营和资金状况看,虽然近几年盈利水平稳中有升,但受2020年下半年货币投放边际收紧、部分煤炭企业风险暴露等因素影响,上半年的偏宽松融资环境急剧转向。尤其是11月份永煤债券违约事件在金融市场引起巨大负面影响,金融机构对煤炭行业融资收紧,煤炭企业面临的风险挑战比以往更严峻、更复杂。

当前，煤炭企业财务会计工作中存在的问题和不足同样不容忽视：一是企业财务风险压力大。首先是资产负债率偏高,对主体评级、发行债券和银行授信都将产生影响；其次是亏损源治理任务艰巨，煤炭企业各个板块、子（分）公司之间发展不平衡,部分资金艰困单位债务负担沉重,经营连年亏损的状况没有根本改变；去产能矿井低效无效资产规模较大,经营形势严峻。二是全面预算管理任务重。随着疫情税费减免、产能置换等政策红利结束,以及受新资源税税率变化增支等因素影响,提质增效的难度仍然很大。三是夯实会计基础任重道远。近年来,在煤炭企业内部审计和各项财务检查中,都不同程度揭示了部分单位会计基础工作存在的薄弱环节,部分单位存在财务管理不规范、经营成果不真实的问题,个别单位还有合规意识淡薄、财务监督缺位的情况。四是管理创新有待加强。近年来,企业各级财务部门充分发挥管理会计职能,为领导决策发挥了参谋助手作用,但是财务管理缺乏亮点,新的会计理论、应用工具、信息技术运用不足，还不能满足管理要求,跟不上企业改革步伐。

要解决和改进以上问题,进一步提高财务管理水平,更好的服务和支持煤炭企业高质量发展,就要求各级财务部门、广大财务人员进一步履职尽责,担当作为,持续发力。一要扣紧发展主题，各级财务工作的开展要始终瞄准企业高质量发展的目标,围绕中心任务,找准履职方向,脚踏实地、稳扎稳打,务求实效；二要打破思维藩篱,学会用新发展理念拓宽思路，把财务部门的工作主动放到煤炭企业改革发展大局中,积极应变、主动求变,顺应煤炭企业转型发展的新形势,满足提升财务管理工作的新要求；三要善解问题风险,针对制约企业经济运行的重点、难点、关键点问题和发现的潜在风险,要迎难而上,精准发力,做到解决问题有实招、防控风险有实效、服务发展有举措,用责任、担当、成效来彰显财务价值。

一、持续优化融资结构，保障资金安全高效

（一）坚持“四压四增”融资策略。在有效贯彻“三压三增”融资策略的基础上,今年要深化落实“四压四增”策略：一是持续落实“压短增长、压债增贷”。在合理控制债务总规模的条件下,进一步降低短期债务比例,增加中长期债务比例；二是重点推进“压母增子、压债增股”。有效控制集团母公司债务规模,通过内部资产重组,做大二级公司资产规模,降低资产负债率,通过提高二级公司自主融资能力,降低母公司融资压力。进一步强化杠杆约束,调整债务性、股权性融资比例,通过混改、资产重组等措施加大股权性融资力度,释放债务融资空间,逐步解决煤炭企业“短贷长投”问题。

（二）对外拓宽融资渠道。根据集团公司内部投资和对外资本扩张需要，遵循积极扩张与稳健经营相结合的筹融资战略，加大企业内部的资金积累，扩大对外融资力度，规范筹资管理。一是巩固银企合作。稳存量、争增量,确保银行贷款规模不压缩,推进流贷转化为中长期贷款,争取新增授信,有选择地拓展城商行合作。进一步协商降低贷款利率、发放固定资产贷款等方式,综合施策降低财务费用；二是适时启动债券发行。关注债券市场动态,择机启动债券发行,优先发行2-3年期公开债券品种,置换到期高成本私募债券,合理安排债券产品和期限结构；三是创新融资方式。拓展信托、险资、北金所债权计划、跨境直贷、美元债等中长期非标融资渠道；四是正面宣传企业。做好债券发行路演,积极解答投资者问题,推介煤炭企业改革成果,展示良好市场形象；五是用好内部金融平台,充分发挥汇金发展公司及所属各金融公司优势,借助同业合作开辟融资渠道。

（三）对内加强资金管控。不断创新资金管理模式，最大程度地防范资金风险，开展风险防控教育，建立风险预警机制，落实岗位风险责任,持续加强制度建设，完善风险防控体系；发挥金融平台优势，利用拆借、购债变现、提高资金集中度、外汇资金集中、票据转再贴等各种融资手段，为确保集团公司资金安全提供有力支持。牢固树立“资金为王”理念,抓住资金集中管控这个“牛鼻子”，助力企业实现健康、科学、可持续的发展。一是深化资金预算管理。严格执行资金管理制度,强化刚性预算管理,在充分扩权做实二级公司的基础上,进一步加大监管力度;二是充分发挥资金集中优势。提升企业财务管理水平和企业竞争力，有效提升集团公司对各成员单位的资金管理能力，增强整个集团公司的融资能力和信用扩张能力，同时最大程度地盘活公司的内部的闲置资金，不断提高企业的经济效益;三是强化专项资金管理。严格落实煤炭企业专项资金以收定支、收支平衡的刚性原则,杜绝超概算现象,保障重点效益项目资金需求;四是要改革亏损补贴和发放委贷的方式,督导资金困难的子公司摒弃“等靠要”思想,立足自身、开源节流,努力实现资金收支平衡;五是多措并举加强应收款项管理,把强化应收款清收作为防范资金风险、提高经济质量的重要抓手,按照“控新欠，压陈欠”的清收工作思路，制定加强应收账款清收管理办法，分别下达应收款项总额控制目标、当年外部新增欠款控制目标和陈欠清收目标，将指标层层分解到各单位，明确各单位负责人为清收第一责任人，压实各层次清收责任。建立领导班子成员、主要负责单位、具体负责人员三级清收责任体系，实行专人专管、周期调度、定期考核、终身追责，促进账款清收工作取得实质性进展。

二、持续推进管理创新，加快建设智慧财务

（一）建立财务共享中心。一是强化顶层设计,财务共享服务中心的建立将带动整个财务组织的变革，因此，财务共享服务中心建立后与集团总部财务、与下级机构的业务财务之间的关系需要进行清晰的规划设计。在财务共享服务中心建立之前，应当明确其在整个财务组织中的管控、汇报关系，明确各项业务指责在横向与总部其他财务部门、在纵向和基层财务直接的职责边界，并考虑到财务共享实施后基层释放的财务团队的增强或新增的财务职能，以推动其实现转型；二是健全系统功能,合理设计系统架构，贯穿生产、采购、销售、库存等环节,人、财、物等要素,理顺报账、审批、核算、支付、报告等所有流程,实现业务管理和数据处理的标准化、流程化,满足企业精细化管理、智能化运行的需要。三是加快开发实施,组建工作专班,开展外部学习考察借鉴先进经验,紧密结合企业财务管理实际，按计划、分步骤加快系统开发和实施。

（二）科学谋划精准对标。针对财务管控平台不完善，管理体制机制、成本管理职责与集团公司“三个中心”不相互匹配等问题，集团公司进一步完善财务管控机制建设，加快财务共享中心建设，解决信息孤岛问题，促进财务信息贯通和管控落地；适应“三个中心”管理定位，突出各级预算主体职能作用，根据企业战略规划制定成本规划，设立科学的成本管理目标和指标体系，对成本费用进行全过程管理控制，并引入全方位考核机制，奖优罚劣，不断提高资源配置效率；建立健全资本管理体系，有效利用多层次资本市场，提高资本的流动性和回报率，促进国有资本保值增值，不断提升价值创造能力。积极落实煤炭企业对标提升行动实施方案,高标准、宽视野对标先进，找准财务管控、全面预算、成本管理等方面存在的差距、短板、弱项,找出提升方向,明确提升目标,制定对标提升行动清单,确保财务管理对标提升工作取得实效。

（三）深入开展调查研究。组织集团公司财务会计部门和广大财务会计工作者大力开展调查研究,是做好财会工作,不断提升管理水平的重要措施。

一是选准调研课题。要重点围绕建立和完善财务集中管控体系、强化内外投资管控、拓宽筹融资渠道、开展成本精细管理、严格会计核算、落实内控制度、关联交易及其利用和控制、税收筹划、全面预算管理的完善与监控、财务风险的防控等重点工作立项选题。所选定的课题要贴近实际，并具有前瞻性。集团公司将就重点课题组织专题调研，各专业化公司及所属财务部门都要选择1～2个课题，每个财会工作者都要积极参与、贡献自己的聪明才智。

二是调研方式要灵活多样。调查研究与日常财务管理、会计核算相结合；深入基层和一线调研与会计报表数据分析相结合；财务部门与业务主管部门相结合。

三是抓好课题的评优和利用。立项课题应限期完成，提出有价值的专题报告。要提升转化效益,评选优秀调研成果,开展研究成果专题座谈交流,检验研究成效,促进成果推广,提升政策研究工作的运用水平和实效。集团公司每半年组织一次调研课题成果评比，对提高财务管理水平、支持领导决策有价值的优秀成果，将予以表彰和奖励。要加强政策研究,学习和运用先进理论方法,推进解决企业经营管理中的重难点问题,更好的服务领导决策；要着眼管理会计创新,发挥高端会计人才的示范引领作用,深入研究宏观经济政策和行业政策,立足服务大局、解决问题、推进工作,积极为企业建言献策。

三、夯实会计基础工作，提升风险管控能力

（一）加强投资管理。按照集团公司发展战略确定的“调整、转型、做精、做强”的指导思想和发展规划，保证产业结构、产品结构、生产结构调整的进行，促进以煤为主、多业并举和集约化经营发展格局的形成，体现提高科技水平、提高效率、提高质量、提高效益的成效，实现生产规模大、经营实力强、影响力较大的企业发展目标。一是加强项目投资风险管控,进一步规范项目立项评审、经济评审,算好经济账、把好风险关,为投资决策提供有效参考；二是完善投资风险分级预警机制,提高风险意识,建立投资绩效考评制度,有效防范化解投资风险；三是强化资产动态监控,防止出现损坏、丢失等现象,做到资产应回尽回,防止国有资产流失。寻求有利时机、最佳方式,加快低效无效资产出清。

（二）强化风险防控。要以风险控制为要求，规范财务管理制度建设，确保公司经济安全稳健运行；坚持有效防控风险、提升管理水平的工作导向，围绕实现企业发展战略和经营管理目标，以内部控制体系为基础，以升华管理理念、增强风险意识、强化基础管理、规范管控运作为重点，狠抓各项防范措施落实，确保风险管理体系得到有效运行，重要风险得到有效防控，为企业健康稳定发展提供合理保障。一是集团公司要不断完善内部审计制度，以创新审计思维、服务公司经营、强化价值创造、全流程全覆盖为目标开展内部审计工作，充分发挥了内部审计在公司合规运营、稳健发展中的监督保障作用。一是强化内控管理，严格履职尽责，不断提升公司治理水平。从组织架构、决策程序、职责分工等方面，加强内控管理；履行审计委员会委员变更程序，确保审计委员会组织架构完整；履行年度审计计划决策程序，确保了内审工作在董事会监督指导下按计划有序开展，不断提升公司治理水平。二是强化合规管理，夯实工作基础，不断提升审计稽核工作质量。紧密围绕监管检查重点、管理薄弱环节、普遍性和重复性的问题，加强日常稽核检查的力度和频率。每日对公司全天发生的信贷业务、投资业务、结算业务、财务核算等进行全面稽核，不断提升审计稽核工作质量。三是强化全面监督，做实审计项目，不断提升公司经济运行质量。扩大审计覆盖面，坚持对公司高风险业务领域、重点业务审批流程、操作规程、关键节点全流程全覆盖审计，围绕结算业务、信贷业务、投资业务、经营财务、信息科技、内控执行、风险管理等扎实开展审计项目，不断提升公司经济运行质量。四是强化整改落实，督促问题整改，不断提升公司化解风险能力。针对银保监分局及人行现场监管检查、非现场监管提示单、监管评价、内外部审计、日常稽核等所发现问题，积极督导相关部门进行整改落实，提高审计成果利用，弥补短板与不足，不断提升公司化解风险能力。五是强化队伍建设，建立常态机制，不断提升审计人员素质。秉承“打铁必须自身硬”的理念，持续加强审计人员队伍建设，积极参加财务公司协会、集团公司组织的专题培训，自主研究学习监管政策，不断提升审计人员素质。

（三）争取上级政策支持。一是明确任务目标,及时下达争取政策性资金任务目标及责任，明确奖惩政策,做好跟踪管理；二是跑办专项资金,努力争取采矿权价款返还、产能指标置换收益等专项资金及时到位;三是做好税收筹划,组织企业所得税优惠资料备案,适时推广使用电子普通发票,做好重大经济事项的税务分析和筹划,用足用好税收优惠政策。

（四）强化基础管理。会计基础工作当中存在操作风险和道德风险的环节和部位，一定要进一步强化。要以夯实基础为中心，确保高起步，促进各项目标任务落实，为集团公司加快转型发展作出新的更大的贡献。一是夯实基础工作,针对新修订的会计准则实施细则,组织专题学习,有效把握会计准则新变化和会计改革新动向,为更好的实施奠定基础；二是开展专项检查,择机开展会计基础工作规范化、会计信息真实性专项检查,发现问题不足、提出整改要求、落实整改责任；三是总结成功经验,挖掘提炼会计基础管理好的经验做法,开展横向、纵向经验交流,提高会计基础工作精细化水平。

四、持续加强财会队伍建设，不断提高业务水平

全面加强财会队伍建设，更好的适应转型发展新形势的需要。一是大力培养财会人员良好的职业道德，不断提高法制意识、责任意识。通过各种教育形式和手段，使广大财会人员充分认识到自己所要承担的法律责任和岗位职责，工作中遵章守纪，廉洁奉公；坚持原则，克尽职守；勇于进言谏诤，抵制不合理要求。二是不断更新知识，提高履职能力。随着企业改革发展的不断深入，我们需要尽快培养一大批精通财务工作，具备综合分析能力的高素质人才。一方面要加强基础业务技能培训，从中选择优秀人才进行重点培养；另一方面要选择高水平、高素质人才进行深造，并注重造就具备综合能力的复合型人才。为加快企业发展挑起大梁。

（一）强化政治引领。狠抓财务队伍素质能力、职业道德和廉洁从业意识的提升。一是提高政治站位,强化责任意识,将党建工作与财务工作深度融合,切实增强财务人员投身企业发展、扎实履职尽责的政治自觉和行动自觉；二是加强职业道德建设,严格遵守国家财经法规,不折不扣贯彻企业制度,做到忠实诚信履职。

（二）丰富活动载体。一是组建研究机构,尝试以高端会计人才、会计专家、业务骨干为成员建立“会计与金融研究中心”，组织政策研究和业务研讨,以点带面发挥聪明才智,将前沿知识与创新理念辐射财务金融系统；二是制定培养计划,认真摸底分析人员状况,研究制定财会人才接续和培养五年规划,强化人才梯队建设,夯实财会队伍基础；三是开展课题攻关,针对企业改革创新、转型升级遇到的财务与金融难题,开展课题攻关,提出解决方案,集思广益、群策群力,使人才优势转化为资源优势。

（三）打造学习型团队。为进一步提高财会队伍素质，适应集团公司改革、发展的新形势，要加大财会人员学习培训的力度，把员工培养成适应省内一流、国内领先的现代化能源化工企业要求的队伍。一是鼓励自主学习专业知识,参加职称考评、学历提升、领军选拔等考试,树立典型单位、学习标兵,加快财会人员成长与转型步伐；二是加强业务培训,制定培训培养计划,分行业、分层次开展专项培训,丰富各层次财务人员的知识结构,着重培养一岗多能的复合型人才；三是选树财会系统各类先进典型,积极营造干事创业的良好氛围,更好地调动广大财会工作者建功立业、创先争优的热情,激励财会工作者在推动煤炭企业转型升级高质量发展中建功立业。

面对企业发展的重任，面对业务开展的现实问题，财务工作者只有敢于攻坚克难，提高财务管理水平，多深入了解，做细致的调研，拿针对性的方案，在实干中破解难题，在实干中把握机遇，在面对服务企业发展的问题上，尽最大努力实现最好的平衡、创造最佳的收益。