论融资担保公司会计核算存在的问题及对策

■孙丹

一、融资担保公司及其会计核算工作内容介绍

1.融资担保在担保业务中是较常见的业务种类，它在商业与金融领域发挥桥梁作用，满足了资金需求企业的融资诉求，兼具金融性与中介性的双重效果，按比例分担一定的履约责任。融资担保公司作为重要的金融中介机构，依靠其第三方身份，为资金供需双方提供融资担保项目，促进两方达成合作，满足各自需求。在融资担保项目进展中，融资担保公司为资金供需两方提供资质评估及资信证明，确立担保能力和责任，确保交易运行顺畅有序。

2.在融资担保业务发生时，公司可以依据现行财务制度进行业务核算。担保费收入是融资担保公司在完成既定的担保业务后取得的等价约定收入。在会计核算中运用“担保费收入”、“应收担保费”、“预收担保费”等科目。担保合同生成时，借方计入银行存款、应收保费、预收保费等科目，贷方计入担保费收入科目。出现合同中断或中止时，按照履约和未履约的部分占比冲抵已确定的收入。融资性担保公司业务实施过程中，也应该设置未到期责任准备金、担保代偿准备金，担保合同取得成本、代偿支出、应收代位追偿款、抵债资产等科目。

二、融资担保行业生存现状

随着全球经济下行的压力不断增加，国内各个行业都受到不同程度的经济危机影响，对实体经济的影响和冲击直接造成了资金需求增大。众多中小企业通过寻求融资担保公司的第三方协助，获得银行等金融机构的贷款扶持，发展自身业务、扩展自身规模。在特殊的历史发展时期，融资担保公司的经济助力作用更加明显。部分融资担保机构在很多方面都存在经营风险，如担保能力不足、注册资本少、管理水平及风险防控能力有待提高、高端金融服务行业人才紧缺。部分融资担保公司在资本金创生收益的过程中拓展委托贷款、短期拆借等业务范围，增大了资产风险比例、限制了资金流动性、削弱了代偿能力。放眼国内融资担保公司业内普遍存在风险补偿能力弱化的现象。融资担保公司所处的行业还不成熟，单一的保费收入让风险补偿能力稍逊，这也对融资担保公司的发展壮大产生了制约。

三、融资担保公司会计核算常见问题

1.内控制度与现代财务管理制度尚未健全。

融资担保公司经营风险高于其他行业，应特别注重内部控制管理、强化制度建设，运用科学的管理体系让风险防控提升到一定的高度和层次。目前我国的融资担保公司还没有明确的内部控制管理制度来约束和指引，或者内控管理流于表面、内控实施不到位。这种管理实施基础环境与现代财务管理模式存在差异。

2.业务核算及风险补偿机制急需规范。

融资担保公司在开拓市场、扩展业务的过程中应符合会计核算准则，从融资担保公司的长远利益出发，客观公正的开展经营业务。风险补偿政策在与业务拓展方面能力不匹配，良性发展的融资担保公司应与提高风险补偿机制的稳定性相适应。作为融资担保行业，公司的风险补偿能力及机制的健全不仅让公司健康运转，也可以促进整个行业的规范化发展。

四、融资担保公司会计核算问题处理的有效措施

融资担保公司想要发展壮大，一定要加强会计核算管理，提升会计核算的精确度，规范会计核算制度，让融资担保公司在金融服务领域树立典范。

1.建全内部控制制度、提高会计核算监管力度。

融资担保公司要根据自身的发展情况和管理能力，对内部控制制度进行完善更新，落实内控制度的考核机制，让内控实施有效开展，将融资担保公司的经营风险和财务风险控制在合理化范围内。一个公司的内控制度的建立健全，可以有效的改进成本管理和预算管理能力，促进资金管理水平整体提升，内控实施环境的改良让企业的整体管理能力有所上升，对于促进企业的整体战略规划也有益处，检验了内控制度的实施可行性，让内控制度和管理发挥作用，全面提升企业管理能力。融资担保公司的行业特性应提高金融监管，对于出现的破坏行业规范的行为要严厉制止，并采用行业违规惩罚制度。

2.明确会计核算制度、增进会计制度实用性。

融资担保公司会计核算的企业会计准则，属于金融服务领域的一个类别，有着行业的共性，但针对融资担保行业则显得有些宽泛，在金融领域，核算制度要更清晰明了，对于新的准则的出台和更新要时刻关注，体现融资担保的金融中介功能，简化融资担保工作财务工作流程，将财务操作风险降到最低。在数据处理上要本着谨慎、认真的工作态度，合理控制收入支出比例，将利润和风险在行业范围内完美配比。在确保融资担保公司的会计核算上，应建立切实可行的会计制度，加强配套政策、制度等方面的环节维护，让业务核算更加明确，促进会计制度的完善。

3.固化风险补偿流程、优化担保业务类别。

我国的融资担保行业从上世纪九十年代开始，经历了短暂的发展阶段，取得了一定的进步。我们在不断总结自身积累的经验的同时，要放眼国际市场，向世界范围内的金融中介领域不断学习，吸取优异的行业成果，促进经济和社会稳定。稳定可靠的风险补偿机制，可以推进金融中介领域的产业融合，推动全社会的经济健康持续发展，在促进金融担保领域的规范发展的同时对全社会的经济发展提供良性驱动。国内金融市场的持续稳定与金融担保机构的整体发展密不可分，对于推动国内金融市场的良性发展也是非常有必要的。在社会分工不断细化，行业发展专业度要求极高的今天，融资担保机构业务类别更加丰富，创新业务拓展能力，优化担保业务机制，制定合理的担保收入，明确担保业务品种。融资担保公司应充分加强与客户的合作，提高担保公司效益，简化担保经营程序。

五、融资担保公司会计核算方面的管理新思路

1.洞察国家产业政策，规划融资担保业务。

纵观全球经济形势，融资担保行业有很大的市场空间，国家明确指出支持中小企业发展。我国先后出台了一系列促进中小企业发展的相关政策，在融资担保、贴息方面给予大力帮扶，在推进城乡经济一体化发展方面，给出了明确的政治指引。国家对融资担保公司的扶持力度，解决了中小企业融资难的问题，让有融资需求的企业愿望能够得到满足。对于担保业务的开展，要实行严格的审批管理，对于借款使用方向、还款来源渠道进行信贷风险管理。对于各种可能产生信贷危机的现象给与明确制止，同时在管理上要充分利用现代管理手段，要与时俱进。

2.明确行业进入与退出机制，监管融资担保业务。

融资担保公司应制定明确的行业进入、退出机制，在与有融资需求的企业达成业务前，应进行充分的市场调查，应选择行业发展前景明朗的单位进行合作，无论是从内部管理还是组织架构上都应该规范、明晰，应挑选业务发展运行模式合规的企业对其风险应对能力和风险防控能力进行背景筛查。要对被担保公司的公司注册资本、担保总额、财税环境、对外开展业务等情况进行考察，对于可能发生的业务进行周密的可行性研究，对于可能发生的风险，要建立风险应对机制，将风险控制在最小的范围内。

3.构建科学的信用评级体系，强化公司的评估鉴定能力。

融资担保公司的行业扩张速度需要有与之配套的科学的信用评级体系，应全面立体的对融资单位进行考察和信用评级，对风险化解、财务杠杆等各个方面进行考量。对于评级标准应尽量以客观公正为尺度，助推融资企业的资产管理水平和信用担保质量。融资担保公司的主要业务体现在信用证担保、贷款担保、预付款担保、贸易融资担保、融资咨询、财务顾问等方面。随着融资担保业务发展的需要，对会计核算质量的要求也不断增加，从业务质量、业务范围、会计核算的准确性等方面全面提升质量。融资担保行业整体的平稳、有序的行业趋势，让融资担保公司的向上发展之路有了保障，让普惠金融得到实施。在会计实操方面，对业务管理要更加规范，对会计核算出现的问题要有有效的改进措施。

六、结束语

随着融资担保公司的业务拓展，应该建立明确的业务核算体系，强化自身制度的管理，增加制度规范性和透明性。融资担保公司要营造良好的运营环境，确保担保公司健康发展。要提高会计工作人员的业务能力和技术水平，让财务工作者了解行业最新政策，加强税务处理能力，提高与金融领域的沟通能力。让融资担保公司的会计核算和监管更加符合现代财务管理制度。在伴随着融资担保行业发展的三十余年，会计制度也在不断的演变，要遵循统一的融资担保和财务管理制度，让其的保障功能不断升级，让会计核算和管理水平不断与国际趋同。