新形势下如何完善高等学校财务管理与内部控制制度

符 珊

引言

多年来，我国教育改革逐步深化，成人高校同样受到改革的影响，其办学模式、管理模式等不断更新、不断完善，以提升办学水平与管理水平。为加强事业单位管理水平，全面推进内部控制工作，财政部分别于2012年印发《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会【2012】21号）、2015年《财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》（财会【2015】24号）及2016年《财政部关于开展行政事业单位内部控制基础性评价工作的通知》（财会【2016】11号），作为各单位内控工作的主要指导，核心目的是通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险防范和管控，形成内部管理系统，确保各项经济和业务活动的合法合规。然而在诸多因素的影响下，传达布置到学校基层单位已是2018年。由于学校内控工作启动较晚，部分高校财务管理仍存在一些问题，如制度亟待完善、内控流于形式等，必须要提出针对性措施加以解决，才能促进高校正常管理，优化资源配置，确保资金合理使用。本文就此展开分析与论述。

一、高等学校财务管理与内部控制相关理论概述

（一）成人高等学校的特点

成人高校是为成人提供高职、高专学历教育、成人继续教育而成立的高等学校，属于全额拨款事业单位。成人高校有别于普通高校，是在职人员提高个人素养的最佳选择，缓解紧张工作带来的压力，学习形式多样。随着事业单位体制改革的不断深化，成人高校办学性质与任务应进行相应转变，既要在竞争中求生存，又要扩大办学规模、提高办学质量，以往局限于记账、报账的财务工作模式显然不再适用，应与时俱进，积极创新，形成管理方式多样化的新型财务管理模式，合理利用财政资金，并做好内部控制相关工作，规范内部经济收支活动。

（二）加强财务管理与内部控制的意义

习近平总书记在十八届中央纪委二次全会上指出：“要加强对权力运行的制约和监督，把权力关进制度的笼子里，形成不敢腐的惩戒机制、不能腐的防范机制、不易腐的保障机制。”实现这种防范和保障机制，则是成人高校加强财务管理与内部控制工作的重要意义，具体分析如下：

1.有助于增强经济活动的合规性。在内控制度允许与国家法律法规允许的范围内展开经济活动，以标准规定为参照，制定并完善制度体系，防止违法、违规行为的发生。

2.有助于保证单位资产安全。加强财务管理与内控，对资产使用情况加以管控，定期清查，找出不利影响因素，实现资源优化配置，确保资产安全。

3.有助于遏制舞弊现象。加强财务管理，体现财务制衡，将其融入内控建设，加大监督管理力度，规范各职工实际行为，端正态度，规避舞弊、腐败等风险。

4.有助于提升财务信息的真实性。从内控视角展开财务工作，注重各部门信息高效传递，将信息资源整合、分类，从中提取，并加以处理与分析，保证其真实性与准确性，出具完整的分析报告。

二、高等学校财务管理与内部控制存在的问题

（一）财务管理观念和内部控制的观念淡薄

在当下教育工作中，财务管理与内部控制同样发挥着重要作用，但因管理意识不到位，目前各项工作的开展并不顺畅。以某职工大学为例，现阶段财会工作重心仍停留在基础核算、记账报账等层面，传统观念未发生本质改变，对财务管理的认知有偏差，更由于教育系统的内控制度工作启动较晚，内控观念较为淡薄，只是按要求制定规章制度，未能从管理的角度提高重视，对内部控制的定位不准确。在实际工作中，大部分人持有陈旧的管理观念，认为内控是财务部门的事，与其他部门关系不大，甚至毫无关联，对一些制度不理解、不支持，最终导致财务管理及内控工作推进缓慢，无法满足时代发展的需求，具体工作中推诿扯皮、责任不明等现象时有发生，难以保障学校财政资金使用的合法合规及使用安全，学校的建设同样受到影响。

（二）缺少复合型财会人员，管理队伍经验有限

财务部门是高校经济管理职能部门，主要职责为管理财产、资金、内控制度建设、进行预决算等，为本单位可持续健康发展而服务。2019年至今，新政府会计制度改革对高校财务管理的影响不可忽视，也对高校财务人员提出了更高要求，不仅要迈向转型进程，革新管理理念，而且还要提升专业技能、创新水平等。然而实际上，高校仍面临缺少复合型财会人员的困境，单位部分人员综合素养还有待提升，尤其新政府会计制度实施后，采取平行记账，实行“双报告”，增加会计核算难度，但财务人员对新出台的各项政策了解不及时，知识结构老化，缺少新的理念，业务水平更新慢。此外，现有财务管理队伍经验有限，欠缺创新意识，沿用以往的规定、管理办法，墨守成规，无法真正提升财务管理与内控水平。

（三）财务管理规范程度欠佳，制度亟待完善

成人高校财务工作具有繁琐性、重复性的特征，财务人员长时间将工作重心放在记账、报账等工作，容易忽视会计基础工作的规范性，如虽建立报账机制，但仍不执行，导致财务管理规范程度欠佳，制度亟待完善，这也是目前学校财务内控存在的主要问题之一。现阶段，成人高校积极革新财务管理模式，力争实现财务精细化管理，但是制度建设不到位，依然存在“有章不循，有律不依”的情况，所制定的规章制度不能为财政资金的使用安全与使用效益提供坚实保障，审核机制、责任机制、管控流程等漏洞频发，阻碍着财务管理职能与内控作用的发挥。

（四）注重形式，忽视内控制度的具体实施

部分高校内部控制方面过于注重形式，忽视了各项制度的具体实施，导致控制活动不规范，开展不顺利。以某职工大学预算控制活动为例，前期学校对财政部门拨付的资金进行合理规划，优化资金分配方式，但并没有设置预算管理部门，内部控制体系中关于预算方面的制度少之又少，一般只是要求财务人员负责预算相关工作，未能积极引入全面预算管理，预算执行过程中忽视监督与控制机制的建立完善，缺少严谨的制度对执行情况展开全方位的跟踪监控，不能及时发现预实偏差问题，导致执行效果无法保证，且预算绩效评价不足，关注结果而忽视过程，难以得出客观公正的评价结果。此外，对内部控制报告的重视程度不够。2017年，财政部印发《行政事业单位内部控制报告管理制度（试行）》，其中明确指出事业单位应当加强使用内部控制报告，旨在通过对本单位内控报告的分析，及时发现存在问题，根据提示风险加以改进，健全制度，有效实施内部控制，更好促进内控建设，发挥监督作用。但在实际中工作中，内控报告只是由财务人员简单地填写，其他职能部门并不参与，内控报告完整性、全面性不足，且对存在风险及不规范行为未能进行具体分析和通报，此时则无法发挥内控报告的作用，难以发现单位内部管理中存在的风险，虽然建立了内控制度，但不能展开有效的内控监管，最终导致内控制度流于形式。

三、新形势下完善高等学校财务管理与内控制度的有效策略

（一）加强组织领导，强化责任意识，提升管理水平

要想完善财务管理与内控制度，高等学校必须从思想层面对其有深刻的认知，不能将新时期的财务管理与传统以会计核算为重心的财务会计相对等，而是革新财务思维，加强组织领导，强化单位全体职员的责任意识，在单位内部形成相互制约、相互监督的关系，以同步提升管理水平与教学水平。具体做法如下：第一，完善领导体制，突出财务管理在学校内控制度建设以及内部运营管理中的地位，成立以“一把手”为核心的领导机构，组建财务管理工作小组。由领导机构负责经济决策制定、对财务工作监管等，工作小组应受到直接领导，全面监管财务活动、业务活动，加强对各职能部门的财务管理与服务；第二，强化财务管理与内控意识，重点包括预算控制意识、风险控制意识等。通过在学校加大宣传力度、组织实践活动等，使得全体职工尤其是财务人员，对全面预算管理、全面风险管理等理解更深入，更加重视财务内部控制，将理论应用于实践，促使财务管理工作走向现代化的道路。

（二）加强财务管理梯队建设，培养复合型财会人员

高校各领导、各部门负责人必须高度重视财务管理，加强梯队建设，培养复合型人才，打造更加专业的财会团队，为财务管理与内控工作的进一步推进保驾护航。首先，完善内部学习机制，革新以讲授式为主的理论教学，注重理论与实践相结合，提高财务人员的主导地位，转变身份，从学习者转变为经验传授者，为财务管理带来新思维、新方法；其次，加大培训力度，创新培训形式，注重内部沟通与联系，采取专题培训、专家讲座、对外交流学习等形式，定期前往优秀单位学习与实践，丰富财务人员的知识储备与工作经验，形成经验梯队，提升阶段性成长效果；最后，确保培训内容的多样性与全面性，应涉及财会基础知识、管理会计、财务内控、经济学、信息技术、新政策等，提升财会人员的专业素养与信息管理水平，以适应新时期的财务管理岗位需求。

（三）增强财务规范程度，提高财务管理工作效率

从本质上分析，要想进一步强化财务管理效果，突出财务管理、服务等职能，仍应增强财务规范程序，结合财务会计基础工作，制定长期保持管理效果的方案，严谨对接财务管理准则，提升工作效率与质量。一方面，高校应积极实行智能财务，引入财务软件，搭建共享中心，由计算机、人工智能完成一些繁琐且复杂的计算工作，在降低工作量的同时，避免人为操作失误带来的影响。另一方面，针对财务管理是否规范，制定阶段性评价指标，科学评价实际工作中的财务管理行为，分析财务规范相关制度是否真正落实，要求各部门积极配合、主动沟通，及时发现问题，采取措施加以整改。另外，高校还应将重心放在引导全员形成规范化操作行为习惯上，采取考评、奖惩等措施，促使全员端正态度、提升工作水平，驱动经济活动规范展开。

（四）建章立制，逐步完善高等学校财务管理与内控制度

为了解决财务管理制度建设落后且亟待完善的问题，各高等学校应重新调整制度规范，建章立制，确保各项制度的可行性与合理性，实现有章可循、有据可依。在建设财务管理与内控制度方面采取如下措施，实现制度体系的进一步完善：一是，引进分级管理的体制，明确权、责、利；二是以新政府会计制度为指导，加强成本核算，做好预算工作，建立相应的规章制度；三是完善监督检查机制，采用信息化手段，形成动态化的监督管理体系，加强专项考核问责，引进硬性指标，进行客观公正的评价；四是建立多部门联合监管机制，严密跟踪关键环节，及时发现违规的财务行为，实时反映资金流向以及资源使用情况，验证财务管理的时效性与可靠性；五是建立内部牵制机制，强化沟通与联系，相互监督、相互约束，以内部牵制机制为保障，以预算为主要连接，合理配置资金、教育资源，规范控制活动；六是建立风险评估机制，加强对业务流程中各类风险的监控，覆盖所有资金活动，防范腐败、舞弊等行为，以规避风险、实现内控目标为导向；七是建立内审监督机制，重视内控报告制度，评价内控是否有效，分析各项活动、各项方案是否合规，加大监督力度。

（五）确定内控制度核心目标，全面更新内控手册

成人高校内控目标必须明确，不仅要结合单位属性与实际情况，而且还要追求社会效益、追求效率、追求办学规模、追求教学水平。成人高校涉及人员类型众多，培训形式不一，办学目的不同，其内部控制目标应聚焦于规范教学活动、管控各类经济活动、防止腐败舞弊等，在此基础上全面更新内控手册。以某职工大学为例，该校于2018年制定出内控手册，内控手册分为四大章节，明确提出使用说明，从单位层面、业务层面细分内控机制，包括三权分离、重大事项决策机制、关键岗位责任制、相关业务控制流程等，并展开内控自我评价与监督。在几年的探索实践中，该学校不断更新修改相关制度文件，完善和丰富内控手册，推出日常工作流程图手册，对经常涉及的公务外出、委托项目、政府采购等日常业务，把内控文件中重要的执行过程和手续提炼出来，用流程图的方式清楚呈现，有助于经办人掌握整体工作流程，能在操作规范的基础上更容易上手，推进学校经济活动更加有序展开。

（六）以信息技术为依托，建立内部控制信息化系统

高校应加强信息化建设，以信息技术为依托，建立内控信息化系统，实行全范围的监控管理，实现信息共享，提高工作效率。第一，利用大数据技术，集成财务数据、非财务数据，从中提取有价值的信息，作为预算管理、资金管理等工作的参考依据，重点分析，以真实的财务报告为决策制定提供保障。第二，及时更新软件与系统，引入先进技术，优化线上管控流程、审批流程等，线上与线下相结合，突出内部控制的功能与作用。第三，财务信息适度公开，利用校内展板、线上平台等公布内控相关情况，接受外部监督，畅通外部信息与沟通渠道，听取校内职工或者学院对内控建设所提出的有效建议。建立开放化财务内控监督平台，定期更新、定期通报、公开信息、督促整改。第四，应用A I技术，通过计算机程序加强风险防控、约束控制、内控与业务衔接整合，实现管理自动化、过程透明化、责任明确化。

四、结束语

根据上述的分析可知，新形势下完善财务管理、健全内控制度是成人高等学校最为主要的一项任务，与单位教育教学活动、各项经济业务活动的顺利开展有密切关联。因此，高校必须正确定位财务管理与内部控制，结合自身特殊属性与管理现状，从实际出发分析问题、提出问题。通过采取加强组织领导、加强财务管理梯队建设、全面更新内控手册、健全内控制度体系、建立内控信息化系统等多项措施，逐步提升财务管理水平，加强内控建设，确保内控制度贯彻实施，从而进一步推动高校的可持续健康发展。