交通运输企业全面预算管理探析

鲁 美

交通运输业是国民经济体系的重要组成部分，其行业的健康发展能够有力推进我国整体社会经济的发展。交通运输企业作为交通运输业的基本单元，要建立健全全面覆盖有效运行的预算管理体系，合理配置各类企业要素，对企业经营活动进行有效控制，在预算管理方案实施过程中及时发现存在的问题并分析其原因，积极寻找科学有效的解决途径，通过科学的管控方法，以预算形式量化企业的战略目标，有效实现对企业整体经营活动一系列量化的计划安排，确保交通运输企业在预算管理中有章可循，有规可依，减少工作的随意性和盲目性，提高交通运输企业对环境变化的反应速度，提升企业经营管理能力，促进企业的健康可持续发展。

一、实施全面预算管理的必要性

全面预算管理，是指企业以战略目标为出发点，在全体员工的共同参与下，通过科学的管控方法，对未来的所有业务活动及相应的财务活动进行充分、全面的估算和计划，合理、科学地配置企业的各项资源，并监督和分析整个预算执行管理过程，将实际完成情况反馈于经营者，及时优化调整企业的经营活动，使企业经营管理更加科学有效，促进企业战略目标实现的管理活动。

交通运输企业具有点多线长、区域跨度大、涉及环节多等特点，而且在新时代背景下，市场环境的不确定性加剧了交通运输企业对于风险防控和成本精细化管理的需求。实施全面预算管理，有助于提高企业优化资源配置的能力，提升交通运输企业的财务管理水平与经营效率，实现人、财、物的完美配合，使企业的定位清晰、权责明确、运作顺畅、管理高效。交通运输企业实行全面预算管理的重要意义体现在以下几个方面。

（一）实现企业经营目标的有力保障

年度全面预算管理目标是交通运输企业细化的生产经营目标，是交通运输企业经营规划得以顺利实施的有力保障。交通运输企业通过制定年度预算管理目标，将自身的发展策略进行分解，然后细化到生产经营管理的各个环节。企业执行年度全面预算，可以将年度预算目标很好的贯彻落实，并将其细化量化到各个生产经营环节，通过预算在各时期的顺利实施，促进企业年度生产经营目标的最终落实。将企业战略理想变为员工实际行动，促进企业实现既定的经营管理目标，提高企业综合实力。

（二）建立健全企业内部控制的重要手段

通过全面预算编制、执行、考核等过程，交通运输企业可以对自身发展战略进行及时、有效的分析，对企业所处经营环境进行预测和判断，确定经营管理中存在的风险，进而针对存在的风险开展管控工作，确保交通运输企业制定的发展目标能够很好的适应所处的环境，合理分配自身所拥有的资源，实现企业内部资源及外部环境的动态平衡，促进企业建立健全内部控制制度，充分发挥内部控制制度的作用，实现企业经营目标。

（三）企业价值提升的重要手段

交通运输企业通过全面预算编制和执行，可以将企业自身拥有的有限资源加以整合及分配，实现资源的优化配置，并通过建立健全企业各项控制指标和控制程序，加强各项成本管控，落实精细化管理，促进企业价值的提升。

二、交通运输企业实行全面预算管理过程中存在的问题

（一）实施全面预算管理的组织体系不完善

在我国交通运输业快速发展的大环境下，交通运输企业发展水平参差不齐，部分企业的管理者把全面预算管理作为一项普通的财务工作，没有提高到企业经营管理决策体系的重要组成部分来看待。在这种错误的理念导向下，全面预算管理交由企业财务部门编制实施。在没有专门的部门特别是经营管理决策层的统筹安排组织的情况下，缺乏统一筹划，缺乏完整、有效的组织保障，导致全面预算管理“不全面”，预算管理方案得不到各部门人员的理解，实施过程中大打折扣，无法发挥其应有管理控制作用。

（二）全面预算管理决策依据不充分

资金支出是交通运输企业日常业务活动的经常性内容，因而其使用通常需要对使用项目进行评估，并根据企业经营活动特点编制预算报表。虽然各交通运输企业都会有自己的资金使用管理制度，预算管理也有相应的标准依据，但在现实中不科学、不规范的情况经常发生。

一是在编制预算报表时相应的依据材料不够全面。要使预算方案更好地为企业的生产经营服务，要求预算管理报表编制的时候必须要有充分的依据，但现实中企业的预算管理人员在预算编制时往往只以历史资料为参考，没有对出现的新情况新变化给予应有的考虑；只对资金使用情况作分析，没有将财务状况与企业经营活动状况联系起来；只关注财务情况变化，没有将其与企业经营战略的资源配置要求结合起来。这样形成的预算管理方案本质是一种静态的管理方式，不能适应企业有效运行的需要，更谈不上预见性和指导性。

二是交通运输企业的预算方案通常是由财务部门负责编报，当财务部门未能了解企业的实际生产运营情况，在编报预算时就会只根据上级下达的相关指标，采用固定的指标体系，简单按月进行分解。有些企业生产运营部门虽然参与了预算过程，但是在测算预算相关指标时，由于担心预算执行情况会涉及部门年底绩效考核问题，就会采取加大成本费用的预算而减少收入的预算，从而导致预算方案不能有效地反映企业生产经营的真实情况，不能发挥预算管理的作用，更不可能通过预算管理手段去发现企业生产经营存在的问题和可能面临的风险。

（三）侧重于年度预算编制，对预算执行监督管理薄弱

企业的管理方案重在执行，有效的执行是实现经营目标的唯一途径，但是在实际工作中，多数企业侧重于年度预算编制，而对预算执行是否落实到位的问题没有给以足够的重视。在实际经营管理过程中，许多交通运输企业预算工作大部分只是为了完成上级下达的任务，实际有效实施的范围非常有限。甚至存在着预算执行部门岗位职责不明确、人员责任不清楚的情况，致使预算方案得不到有效的落实。

由于预算的本质是事前控制，在实际执行过程中，预期的情况和实际的情况必定会存在差异，需要根据实际情况进行动态调整。但很多企业实际经营过程中，有些业务项目开支已经与预算指标发生了很大的差异，而企业并未进行及时分析与调整，削弱了预算对实际生产经营的指导性，未能给企业管理层提供有效的决策依据。

（四）全面预算管理考评机制不健全

考评是对决策方案的执行情况和执行效果的检查评判，是企业生产经营活动管理的一部分，其中自然也包括对预算管理方案执行情况的考评。对企业预算管理方案执行情况的考评，要对照预算管理方案，对主要指标完成情况、措施落实情况进行准确评判，对存在的差异及其产生的原因进行深入分析，一方面总结经验，另一方面为实施必要的奖惩提供依据。但在实践中，考评工作多流于形式，对出现的问题过多归究于外部原因，而对部门管理控制不力和主要责任人主观努力不足甚至失误的因素进行规避，致使预算管理制度的严肃性受到影响。

（五）全面预算管理结果利用率较低

预算管理报告是预算管理状况和成效的一种具体反映，但交通运输企业在全面预算管理实践应用中，未能很好地利用预算管理报告。甚至有些企业根本没有将预算管理报告机制引入到全面预算管理实践应用进程之中，导致预算应用机械性色彩浓重。部分交通运输企业引入了预算管理报告机制，但对预算管理报告的利用较为肤浅，未充分挖掘预算管理报告的价值。因此，交通运输企业在全面预算管理实践的应用中，所投入的很多资源都未有效转化为企业生产经营所得。

三、交通运输企业全面预算管理的优化建议

（一）建立健全组织体系，实行预算管理全员参与

预算管理方案的执行离不开人，要保证各级预算落实到位，企业就应统筹安排，建立完整、有效的组织体系。企业管理层针对全面预算管理要根据当前企业发展需要，结合全面预算管理流程，建立健全全面预算管理制度。在组织保障上，要涵盖全体员工，通过定期组织员工学习全面预算管理相关知识，使企业内部全体员工认识到工作处处有预算，将预算深入人心，成为全体员工的潜意识，使其自觉自愿地去遵守并真正执行，全员、全过程参与预算，更好地为预算管理献计献策。从决策机构、日常管理机构、执行机构、到内部监督机构全部参与，来提高管理层对预算管理的重视程度及员工对预算管理的认知度和参与度。构建以企业发展战略为牵引，以各部门相互配合、密切协作为保障，以落实基本工作制度和责任制度为支撑的管理体系，从而推动企业全面预算管理工作的稳步推进，提升运行效率，助力企业积极应对改革发展新形势。

（二）加强日常管理，为全面预算管理提供决策依据

做好全面预算管理的基础是收集和整理基础数据，其关键是要有完整、全面的数据作为保证，与企业经营目标有关的经济业务都应该通过预算加以反映，结合本单位的实际情况及本地区的经济发展状况，做出合理的市场前景分析，而不是仅仅以统计表上的历史数据作为参考，这样才能保证所做出的预算指标值贴合企业的实际经营情况。而企业管理层要从实际情况出发，合理组织和统筹企业相关部门和人员开展工作，科学制定本单位预算编制的原则要求，对制定出来的预算方案进行认真细致的检查审核，并注意各部门之间统筹协调，使各部门之间相互配合、密切协作，将确定的预算指标进行逐级分解，将责任落实到每一个部门，有效实现对企业整体业务活动一系列量化的规划安排，实现企业资源的优化配置，实现日常经营中风险的有效控制。为全面预算管理决策者及编制者提供符合企业经营发展的决策依据。

根据实践经验，全面预算管理应遵循几个基本原则：根据业务实际量入为出，在组织内进行资源综合平衡，为了保障全面预算管理达到以上效果，企业必须结合业务和市场情况，对市场需求进行科学预测；科学合理，实事求是，预算编制既要考虑行业发展水平，又要结合单位实际及外部环境，使确定的预算目标通过努力可以达到；指标与措施同步，即在确定预算指标的同时，确保预算目标的顺利完成。

（三）紧扣年度预算编制月度执行预算

确保全面预算管理工作的高效执行是实现企业预算管理目标的唯一途径，严格执行、落实预算规划，细化每个项目执行的时间节点，充分整合企业所有资源，确保项目不同阶段的目标得到有效实现，最终才能实现企业总体的经营目标。而根据年度总方案制定月度业务控制指标是实现阶段性目标的重要手段，以下达的月度业务预算为基础，根据上月预算执行情况和年度预算执行进度，结合生产任务的变化情况及时调整下期预算。

企业应逐月分析月度预算的实施情况。如果实际经营情况与预算有较大差异的，应予以说明原因，并且提出改进措施。全体员工按照既定的工作流程开展工作，各尽其责，全面预算管理的要求才能得到真正落实。

（四）建立健全科学有效的考评制度

科学的评价机制是提高全面预算管理有效性最有力的制度保障。交通运输企业要加大对各部门预算执行的监督力度，提高预算决策执行率。为了保证各项预算措施落实到位，应设置专职的预算监督监察机构，对各部门的管理人员和预算执行人员进行严格把控，对项目实施的全过程进行有效的监督。

建立和完善预算考核制度，包括定期考核和不定期考核。交通运输企业要根据自身实际情况确定考核方案，采取“公开、公平、公正”原则，严格按照考核程序执行，将奖惩落实到个人，考核结果形成完整的记录，公开披露考核结果，形成预算执行报告。报告应分析经营指标、主要财务指标执行完成情况，对执行过程中出现的重大偏差和异常情况进行分析，找出原因，提出合理的建议，形成分析报告报送经营管理层，以便能够及时调整经营措施，保证企业预算目标的完成。

（五）科学利用全面预算管理报告

全面预算管理报告通过指标体系的量化标准来反映企业内部管理中存在的问题及风险，为预算管理的改进和优化提供前提条件。将预算管理报告机制引入到全面预算管理实践应用进程之中，能使交通运输企业所拥有的资源较好地转化为企业效益。挖掘预算管理报告本身所具备的价值，将预算考核与单位考核制度相结合，切实做到有奖有罚、奖惩分明。使经营者、员工与企业形成责、权、利相统一的责任共同体，加强员工实现预算管理目标的主动性和积极性，最大限度地调动经营者和职工的主动性和责任感。

四、结语

全面预算管理作为现代企业加强内部控制管理的核心手段之一，需要不断创新管理理念和管理模式，把现代科学决策、信息技术、分析方法引入预算管理，通过预算编制、业务控制、激励约束等多种方式实现交通运输企业决策者目标的现代管理方法，形成全员参与、全面管理、全程控制的高效管理体系，以预算管理体系转型促进企业转型升级。交通运输企业要针对全面预算管理中存在的问题，不断寻找出适合本单位的预算管理体系，要不断深化预算管理组织体制改革，由企业管理层牵头，全体职工广泛参与，将全面预算管理落实到每一项日常工作中。建立、健全全面预算管理考评机制，确保各项预算措施落实到位。交通运输企业要对企业未来一定时间内的经营情况进行充分、全面的预估，对可能存在的问题做好相应的预防措施，合理、科学分配企业现有资源，并对预算执行管理流程进行全程监督和分析，持续强化责任落实，使交通运输企业为国民经济的发展发挥更大的作用，有力推进我国整体社会经济的发展。