新时代下工会财务内部控制工作的优化路径

摘要：良好的内部控制体系往往会对企业工会的发展产生极为重要的影响，既关系到工会财务风险抵御能力，又关乎工会资产安全，还是工会财务工作逐步走向标准化建设的必由之路。本文首先分析了新时代下工会财务内部控制的基本原则，其次，结合笔者多年的工作经验，深入探讨了新时代下工会财务内部控制工作的优化路径，主要体现在：①提高工会财务内控意识，组建专业性团队。提高工会财务内控意识以及组建专业性团队是实现新时代环境下工会财务内部控制工作完善的重要方式。工会的管理人员包括多个方面，而通过财务内控意识的提升，相关人员就可以在完成分内工作的过程中，不断探索财务管理方式优化的创新性途径。②准确理解内部控制体系的实质内涵。准确理解内部控制体系的实质内涵才能从根本上制定切实有效的措施，保证新时代工会财务内部控制工作体系的完善和制度化的发展。③构建全面预算编制与审批程序。构建全面且系统的预算编制与审批程序，可以改变新时代工会内部预算编制的有效性，落实审批程序并在此基础之上，实现工会内部财务状况的准确性和系统性。④会计信息化环境下加强内部控制。在会计信息化的背景下，加强工会内部财务控制系统的完善，可以实现财务系统的优化，推动财务系统管理模式的创新，让相关人员在利用创新化的管理思路开展工作的过程中，实现工作效率的提升。

关键词：工会;内部控制;优化

改革开放40年来我国国民经济得到了极为迅猛的发展，随着市场经济的日益发展，我国已经进入经济新常态下的新发展阶段，企业之间的竞争变得越发激烈，工会在企业中所发挥出来的作用也就越来越大。工会作为独立的社团法人组织，代表着企业广大职工的切身利益。大量的实践经验表明：良好的内部控制体系往往会对企业工会的发展产生极为重要的影响，既关系到工会财务风险抵御能力，又关乎工会资产安全，还是工会财务工作逐步走向标准化建设的必由之路，具有较强的经济价值和社会效益，进而实现企业的可持续发展。尽管在新的时代环境下，我国工会内部财务管理工作正在朝着创新化和多元化的方向发展，但是自从经济进入新常态以来，随着社会发展水平的提升，各部门和企业内部之间的竞争也在不断加大，财务管理工作人员面临着巨大的工作压力，只有通过财务管理体系的优化和财务管理模式的完善，才能让相关人员在克服财务风险的过程中，提高个人的工作效率，推动企业工会财务工作朝着标准化的方向前进，让工会财务系统能更加的完善，更有条理。本文就新时代下工会财务内部控制工作的优化路径进行探析。

一、新时代下工会财务内部控制的基本原则

（一）全面成本控制原则

全面成本控制原则是指工会全部人员均要参与到财务内部控制中，以便能够全方面了解和控制各个成本要素。在新时代环境下要用好工会经费，内部财务状况的精准控制，需要相关人员秉承全面成本控制的原则，在全面控制成本的基础之上，工会内部的全部工作人员都可以参与到财务管理的整个过程中，将责任落实到个人身上，提高工作效率，也有助于相关管理人员站在总体性的角度，对工会内部的财务状况进行精准分析，实现财务管理的责任制。

（二）成本目标管理原则

成本目标管理原则是指工会要预先对各个阶段的财务内部控制目标进行设置，以专人专岗的方式来逐一贯彻落实成本目标管理责任，并且还要对执行结果进行定期检查，究其原因进行分析，确保工会财务内部控制能够真正落实到位。成本目标管理原则可以让工会内部财务管理人员，在充分分析财务状况和精准落实财务管理方式的基础之上，对工会内部财务各个控制目标进行精准的设定与安排，根据个人的工作岗位和工作职责，落实相关的政策，推动工会内部财务状况的完善。与此同时，在成本目标管理原则的引领之下，相关领导者定期对工会内部财务状况进行检查，利用现代网络技术对数据进行精准分析与处理，实现工会内部控制机制的完善。

（三）成本开源节流原则

成本开源节流原则是指工会财务管理者在对财务状况进行分析和做出预算的过程中，时刻保持社会成本的最小化，只有这样才能为工会内部减轻财务压力。工会始终要秉承“服务职工、资源节约”的原则，坚持“组织、工作、服务‘三覆盖’”“社会成本最小化”，唯有如此，才能更好地依法保障劳动者权益，树立企业良好形象，最大化实现工会的经济效益与社会效益。

二、提高工会财务内控意识，组建专业性团队

党的十八大以来，习近平总书记就高度重视工人阶级和工会工作，指导制定加强和改进党的群团工作的意见、产业工会队伍建设改革方案，以及改革试点方案等，多次在重要会议、重要场合围绕工人阶级和工会工作发表重要讲话、作出重要指示。

笔者认为要提高工会财务内控意识，组建专业性团队，首先要从工会一把手做起。工会主席是一个工会组织的法定代表人，那么就应该义不容辞承担起主导财务内控体系实施的重任，更要起到表率作用、以身作则，无论是在理论学习，还是具体实践过程中均要起到模范带头作用，并且还要在工会内部大力开展财务内控相关的宣传活动与学习活动，务必要让工会全体职工都自觉树立起财务内控意识，既要确保各自负责业务的财务规范性与合法性，又要对财务人员进行实时监督，最大限度地保障财务内控工作的顺利贯彻落实，全力将徇私腐败行为扼杀在萌芽状态。提高工会财务内部控制意识，需要专业团队的支持，只有选派专门的财务管理人员和相应的会计人员，投入工会财务内部管理系统之中，才能提高工会财务内部管理和控制的质量，让工会内部的工作得到完善。相关人员要积极的提高个人的管理能力，承担起工会内部财务状况控制力，安排的工作不仅要发挥个人的表率作用和带头作用，也要积极的引导工会内部全体人员树立财务控制意识，即使是其他岗位，其他部门的人员也有责任监督工会内部财务状况的发展变化。

专业团队的建立对于新时代下工会财务内部控制工作开展极为重要。经济新常态对工会财务人员的知识结构提出了更高的要求，要求其掌握扎实的文化基础知识、财经法律法规知识、专业知识等。工会内部财务状况能否得到优化，与人才的培养和专业技能人员的选聘有着密切的关系，通过构建专业性的工会内部财务管理团队，相关人员可以在新的时代环境下推动工会内部财务控制工作的发展完善。在新的时代环境下，我国经济快速发展，而在经济新常态的引领之下，工会财务人员也要不断提高个人参与财务管理的积极性和主动性，要在进行专业知识学习的同时，拥有较强的职业成就感和职业责任感，努力学习基础的财务知识。同时，在充分了解工会内部财务运营状况的同时，学习专业知识，只有将基础知识和专业知识结合起来，工会内部财务管理人员才能在财务状况优化的过程中发挥更重要的作用。尤其是在当前海量数据蜂拥而来的背景之下，知识呈现出“爆炸式”增长趋势，若想在这个时代成为一位合格的财务人员，那么就必须要紧跟时代发展，不断更新自己的知识体系，树立起“终生学习”的理念与意识。当然，要实现这一点离不开相关部门的制度保障，工会应该在人力、财力等课程资源方面都全力保障财务人员知识结构的更新与健全。与此同時，从工会内部入手，切实提高财务人员的工作主动性与积极性，发挥财务人员的自我价值。工会管理人员要发挥自身的管理能力，除了采取监督的方式对工会财务人员进行指导之外，也要在日常工作中积极地与工会财务人员沟通交流，将心比心才能让工会财务管理人员认识到财务工作的重要意义，以更加饱满的状态投入到财务工作之中。例如，若发现工会财务方面存在着问题，那么一定要及时提供解决方案。此外，在人员招聘方面，既要向社会呈现出良好的企业文化氛围，又要提高招聘财务人员的质量，最大限度为工会的可持续性发展储备后备人才。再次，要对工会现有的财务人员做好技能培训工作，或邀请专家到工会培训，或将财务人员送到专业培训学校学习，务必要让他们能够对最新、最好的内部控制、审计等知识进行掌握，除此之外，还要鼓励财务人员在下班后加强学习，定期考试，若考试成绩较好，那么可予以一定金额的物质奖励。通过一系列措施让财务人员更好地适应岗位的工作，进而达到有效防范各种潜在风险的效果。

三、准确理解内部控制体系的实质内涵

新时代下优化工会财务内部控制工作的前提基础，就在于要让工会全体员工均能够对内部控制体系的实质内涵进行理解，要发自内心地意识到内部控制体系的建设，并非只是财务部门的工作职责，而是会涉及整个工会的管理体系建设。准确理解工会内部财务控制体系的内涵，是推动工会财务管理人员工作效率提升和工作技能提高的重要方式。相关人员在对工会内部财务控制系统进行优化与完善的过程中，要进行专业理论知识的学习，通过学习来强化个人参与工会财务工作的效能。

工会财务内部控制体系可以说是由五个要素所组成，分别是控制监督、信息沟通、内部环境、控制活动、风险评估等，且始终贯穿于工会的日常管理工作中，既是大量实践活动的创新，又是推动工会目标的“利刃”，对于工会实现可持续性发展极为重要。此外，工会在新时代下会遇到较多的新挑战和新风险，内部控制体系建设过程中需要建立健全风险评估机制，以便能够有效降低风险损失的概率。与此同时，要结合工会的实际情况来对资金集中管理制度进行完善，正确评估会计核算流程的标准化程度，最大限度地避免出现不良的财务行为。与此同时，审计工作的发展与完善，是实现财务管理工作发展的重要方式。工会内部财务管理人员，不仅要对工会内部的经济状况有一个清晰明确的认识，也要在资金流入和资金流出时做好记录。只有这样，才能在确保工会内部财务系统稳定的状态之下，提高财务管理的质量和水平。而工会的经费审查部门也应该要切实保持独立性，确保审计工作的“公开”“公平”“公正”，并且还要对各个岗位的职责与权限进行明确，务必要做到相互制约、相互促进。

四、构建全面预算编制与审批程序

构建全面而系统的预算编制与审批程序，是确保工会内部财务状况稳定不被侵犯的前提。在构建预算编制系统和审批程序之前，相关人员要围绕工会内部的预算及审批程序进行系统的研究与分析。找到工会财务管理工作中存在的不足，以及现阶段财务状况不良的原因，在优化工会内部业务管理流程和财务运营模式的基础之上，推动工会财务状况的稳定。工会的预算经费控制可基于业务管理流程，通过业务的不同来完善制定出三级财务预算管理体系。三级财务预算管理体系的优化，可以实现工会内部财务管理体制的完善，也能最大限度提高工会财务管理的质量和效率。其中，第一级财务预算为工会的总预算，第二级财务预算为工会各个归口职能部门（处室）的预算，第三级财务预算为工会下属业务部门的预算。如此，方可在工会的各个部门均有效贯彻落实全面预算制度。同时，工会财务管理部门需要详细分析内外部环境，合理确定整体财务目标。例如，若工会在某段时间内需要大规模维修设备，或者增加固定资产投资，那么必然会对近期收支情况造成较大影响，这就需要对其编制收支予以妥善预算，第一，合理判断预算项目的业务属性。合理判断预算项目的业务属性，是确保支出准确性的前提。工会财务管理人员在确定支出之前，要对财务状况有一个整体上的评判，在合理判断预算项目业务属性的基础之上做好记录，防止工会财务系统出现混乱。第二，对工会近期可能发生的弹性预算、零基预算、固定预算等进行深入探讨;第三，综合利用预算方案，以此来为全面预算编制与审批程序的构建打下坚实的基础。综合利用预算方案，是实现工会内部管理体制优化与完善的重要方式。相关人员在工会管理的整个过程之中，不仅要做好预算和决算的管理机制，而且要严格依照相关的管理标准，对于每一笔财务进账或出账进行分析，确保财务状况的精准有序。值得注意的是，工会需要对预算编制内容予以细化，最好能够将其与每个部门、各位员工都具体联系在一起，进而保障全面预算管理的执行效果。第四，完善费用支出审批流程，确保每笔业务需要经办人、审核人、财务负责人和工会主席签字。只有确保工会内部管理体系的完善，每笔业务都有上述几位负责人签字，才能让工会在信息化环境下获得管理模式的优化，获得财务系统的优化。

五、会计信息化环境下加强内部控制

从目前来看，在新时代下很多工会都采用了会计信息化技术。因此，工会财务内部控制体系建设需要结合会计信息化环境，以便能够更好地适应经济新常态的需要。在会计信息化环境下，加强工会内部财务工作的控制与优化，有助于实现工会内部会计工作人员工作效率的提升和工作水平的提高，在适应经济新常态发展需要的同时，优化工会内部财务状况的基本流程，加强内部控制，从而更好的满足工会内部财务管理的需要和资金流入或流出的准确性。随着改革开放进程的日益深入，传统内部控制理念已难以满足当前工会的发展需要，所以，工会应该结合时代的发展与工会实际需要，为会计信息化发展制定出切实可行的内部控制目标。需要注意的是，在制定内部控制目标之前需要全面評估工会内外部资源和优劣点，并且还要将其他工会组织的各个方面进行详细对比，这样才能够让内部控制目标具有较强的差异性与实用性;一旦内部控制目标制定之后，就要坚定不移地落实执行，绝对不能半途而废。相关人员在财务运营的整个过程中，要确保财务系统整体的稳定性，将相应的财务管理制度作为基础，并严格按照这一标准进行量化分析，在考虑工会内部不同组织情况和不同工作范围的基础之上，推动工会财务管理体系的优化与完善。与此同时，会计信息化发展需要有完善的管理制度来作为基础，不同的工会组织往往会有不同的具体发展状况，所以，管理制度要将工会的实际情况考虑其中，尤其是要将“会计信息化”与“内部控制”结合在一起，而且还需要向其他工会组织优秀的管理制度取经学习，取长补短、查漏补缺，有效防范风险。

六、结束语

综上所述，中国经济已经逐渐迈入新台阶，工会想要实现可持续性发展，那么就必须全面加强财务内部控制工作。当然，在此过程中必然会遇到较多的风险和问题，这就需要工会在内部控制体系建设中不断吸取教训、获取经验，进而推动工会的稳步发展。

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作者简介：李洁婷（1985，01—），女，山西运城人，本科，山西省太原市山西财经大学 会计学专业

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