关于企业会计内部控制问题的解决措施

摘 要：近年来，我国企业经济发展迅速，会计内部控制是企业管理的重要内容，关系着企业经营的稳定以及竞争力的提升。但是很多企业对会计内部控制缺乏重视，企业的会计内部控制水平较低。因此，研究企业的会计内部控制是有必要的。本文首先对企业的会计内部控制现状进行了分析，然后发现企业会计内部控制存在控制环境较弱、控制制度不完善、内控监督较为欠缺等问题，最后提出了相应的解决对策，包括提高管理层重视度、完善会计内部控制制度、设立独立审计部门、提升会计内部控制人员专业素养等。

关键词：企业会计;内部控制;改进策略

引言：随着市场经济改革的不断深入，市场经济体制的健全，企业之间的竞争愈发激烈，为了有效地应对竞争，企业必须要加强会计内部控制。在激烈的市场竞争中，企业会计内部控制制度能帮助企业提高管理水平与经营水平，有效应对风险挑战，有助于企业在激烈的竞争中保持竞争优势。现代竞争环境下，会计内部控制关系到企业的健康发展。但是现阶段，企业仍然缺乏较为完善的内部控制体系。建立健全会计内部控制体系有利于强化对企业的内部风险控制和监督，增强企业的基本竞争力，是开展各种工作的一个根本保障。为此，本文通过分析我国企业会计内部控制中存在的问题并提出解决措施，希望能够促使企业的经济效益得到改善，推动企业实现持续发展。

一、企业会计内部控制的含义及重要性

1.企业会计内部控制的概念及内容

企业会计内部控制就是企业通过采取一系列措施对会计制度进行规范和制约，从而形成企业内部的会计控制制度，目的就是提升企业的会计信息质量，促进企业资产的完整性，实现企业的稳定持续发展。企业会计内部控制主要包含五个方面的内容，即控制资金的使用、控制会计制度的考核、控制人员管理、控制审计活动和管理公司制度。

2.企业会计内部控制的重要性

（1） 法律法规的必然要求

随着我国市场经济体制不断完善，企业经营的相关法律法规也不断健全，因此企业需要遵循相关的法律法规来合法经营。如果企业继续采用传统的方式来进行经营，则会使得企业的资源浪费，管理效率低下，也会存在税务风险，这就要求企业依法开展会计内部控制活动。

（2） 企业可持续发展的要求

各行各业的市场竞争都在加剧，企业要想在激烈的市场竞争中获得优势，就必须完善企业的内部会计控制制度，精准地把握企业的财务管理活动，才能及时发现企业的经营问题和风险，从而采取相应的措施来改善企业的经营活动，实现持续发展。

二、企业会计内部控制的现状

1.会计内部控制环境

企业内部会计控制的基础是控制环境，现阶段，我国企业会计内部控制发展的比较晚，但是我国的经济环境处在不断的发展变化中，这对于我国企业来说，常常是会计内部控制跟不上市场变化趋势，存在一系列的执行困难。首先，我国企业普遍缺少对于内部控制专门机构的设立，常常是一些财务部门兼管内部控制工作，使得内部控制专业性不强。其次，企业内部的审计部门和一些管理部门职责不清晰，常常存在管理混乱的局面。最后，有些企业对于会计人员和出纳人员的职责划分不清，或者是会计兼任出纳等，造成了企业的会计人员缺少监督制衡，这些都表明我国企业的内部控制基础比较薄弱。

2.会计内部控制制度

现阶段，我国的中小企业在市场经济主体中的比例很高，很多民营企业和中小企业不重视建立和完善企业的会计内部控制制度，即使是建立了会计内部控制制度的企业，也很少有把这项制度的作用完全发挥。整体上来说，我国企业的会计内部控制制度还有很大的提升空间。虽然国家已经制定了相关法规来规范企业的内部控制制度，但是由于每个企业的实际情况不同，企业对会计内部控制信息的披露都不完全，企业的会计控制风险类型多样，常常会产生决策失误的现象。

3.会计内部控制监督情况

企业的会计内部控制监督可以分为内部监督和外部监督，我国的很多企業缺少内部监督机制，表现在没有建立内部审计机构、部门联系不紧密、制度执行流于形式等。这就使得企业在发展的过程中，不能及时地发现会计内部控制的缺陷，对于违规行为不能及时处理。而且那些建立了内部审计机构的企业，也常常由于内部控制监督缺乏而不能充分发挥内审的作用。从外部监督来看，政府部门的宏观控制措施以及法律法规还不完善，对于企业的外部监督不到位。还有一些外部监督机构良莠不齐，或者是出于一些私心，不能发挥外部监督

的作用。

4.会计人员素质方面

企业的会计内部控制工作主要是会计人员负责的，因此会计人员的素质与企业会计内部控制的执行效果有很大的关系。随着我国企业数量的不断增多，对于会计人员的需求也增多，但是会计人员的素质参差不齐，一些家族企业甚至任用自己的家族成员担任会计人员，不具备专业的会计知识和财务能力，还有一些会计人员虽然具备专业知识，但是职业道德不高尚，不能遵纪守法，存在一些舞弊的行为，也使得企业的会计内部控制存在问题。企业的会计人员整体素质不高，也是影响企业会计内部控制水平的重要因素。

三、企业会计内部控制存在的问题

1.企业会计内部控制环境较弱

目前我国很多企业管理制度较为陈旧，不符合现代化管理制度，内部控制责任主体不明确，在企业发生风险的时候，不能责任到个人，不能针对个人进行惩罚，它直接影响着企业会计内部控制制度的设计和实施。此外，在实施过程中，公司管理者没有意识到会计内部控制对公司的重要性。企业仅仅使用会计手段对其进行管理，不能够促进企业里所有管理层在内部进行控制，会计内部控制只是一种走形式，以此方法来应付对上级单位的监督和检查。这样长此以往，就造成了企业内部的员工对于会计内部控制的不重视。这主要是因为很多企业管理层没有意识到会计内部控制的重要性，没有形成会计内部控制的良好环境。

2.企业会计内部控制管理制度不完善

我国对企业管理的相关法律法规建设较晚，虽然相关制度在不断的完善，不断规范着企业的发展，但是就目前来看，我国很多企业的会计内部控制制度都不够完善。甚至还有很多企业没有建立起相应的会计内部控制制度，也没有与之相关的风险管理制度，在财务风险来临的时候，企业识别能力较低，缺少专业的风险管理人员，就不能运用专业的知识对风险进行识别，只通过财务报表之类的数据难以察觉出企业的风险。如果企业没有从风险中努力分析原因，提取教训，当下次发生类似的风险时，还是会遭遇损失。风险管理制度还有待完善，风险管理人员的素质还有待提升。

3.企业会计内部控制监督机制不健全

一方面，我国政府部门对企业会计控制制度的外部监督比较乏力。虽然近年来政府建立和完善了审计监管和税务监管等部门的工作，但是实际的监管效果还有待提升。主要是目前的监管体系不够明确，存在工作交叉的方面，这些内容就常常出现互相推诿的现象，监管薄弱。还有一些监管工作人员不能严格按照规定实施，导致监管不够公正。在财务内控监督方面，很多企业的内审部门并不是完全独立的，而是与财务部门同属于财务总监管辖的。企业内审部门独立性不高，即使是出现一些不合规的事项，也会先报告给财务总监或会计主管，对财务总监的道德水平要求就比较高，不能及时的披露，导致会计内控工作的缺失。

4.企业会计内部控制从业人员素质不高

企业会计内部控制人员素质不高主要是由两个方面原因造成的，一是会计人员自身的因素。由于会计人员的工作相对比较固定和重复，很多企业的会计人员在长期重复的工作中，形成了传统的定向思维模式，进而对新鲜事物逐渐产生了抵触，不具备终身学习的意识，沉迷于自己的舒适圈，不愿意改变和提升自己，使得自己的财务知识逐渐落后。二是很多企业只重视生产和销售，忽视了对于会计人员的培养，企业缺少对财务会计人员的培训，不重视提升会计内部控制人员的素质，也不重视考核会计人员的专业技能和职业道德，从而不利于企业会计内部控制人员专业素质的提升。

四、企业会计内部控制问题的改进策略

1.提高管理层重视度，完善内部控制环境

（1） 管理者要自觉转变观念

企业要明确会计内部控制主体和计划控制的目标，这是确保会计内部控制工作在实施过程中有序开展的关键因素。公司的管理层必须要高度重视会计内部控制的落实，要根据公司的不同分工和职责划分明晰的管控目标，建立健全会计内部的规章制度，引导员工正确地看待和认识会计内部控制，指导员工有效开展工作，提高公司的生产经营效率，全面提升公司的市场竞争力。公司的管理层要注重会计人才队伍的培育与建设，要采取各种有效的措施，引入更多高素质的专业人才。同时公司要形成积极向上的公司文化，为员工营造良好的工作范围和工作环境，提高员工的工作积极性。

（2） 夯实企业的会计基础管理工作

因为现代企业的会计内部控制系统较为复杂，程序繁多，并且在企業会计内部控制活动中，审核财务控制流程和判断数据真实性这些流程是非常重要的。因此，企业要重点完善会计工作的程序。在归档会计信息的时候，要做好备份和保密工作。运用区块链技术，实行电子账簿，这样可以使得企业的会计记录的效率和准确性提升，也可以降低成本。引入区块链技术，可以使得企业的财务信息透明度提升，会计内部控制在企业的实施可能性也会增加。

2.建立健全完善的会计内部控制制度

（1） 明确企业内部控制的岗位职责

企业要健全会计内部控制组织体系和内部控制制度体系，不仅要明确各部门的岗位职责，把内控的责任落实到每位员工的头上，还要实现内部控制制度的良好执行，集中力量对企业制度进行清理检查，查找漏洞，进行改进和完善。

（2） 建立健全风险管理制度

企业会计内部控制制度应该包含风险管理制度，风险控制制度有利于帮助企业加强风险管理，及时发现和处理企业潜在的风险，从而及时制定决策，促进企业的稳定运营。建立风险管理制度，首先要对会计风险进行分类和排序，划分出详细的等级，明确不同等级的风险给企业带来的影响，然后根据企业的内外部环境对发现的风险及时地制定解决的措施，管理者要及时给出风险应对措施。把风险识别落实到每位员工的头上，做到全体员工树立风险管理意识，从企业的高层管理者到企业的基层员工，一层一层渗透，形成较为稳定的风险识别机制。并且结合每月的财务状况，对风险识别手段进行完善，实现风险的事前、事中和事后全面控制，形成企业的风险防范制度。

3.设立独立审计部门，加强监督管理

一方面，企业要完善会计内部监督体系。设立独立的内部审计部门，保持内部审计工作的独立性，内部审计工作直接对企业管理者负责。同时要明确内审部门的工作职责，规定内部审计的工作流程和要求，把重点工作由“查账”转移到企业管理中来，提升内部审计工作的专业性。充分利用审计结果，来对企业进行查漏补缺，分析其原因并找出解决对策。因为在企业中，常常碍于人际关系和面子，由于一些主观因素导致监督工作进展困难，所以产生监督流于形式的问题。因此企业可以建立匿名操作的制度，通过区块链平台网络层对共享的内部会计控制报告进行点评，可以采取匿名的形式，不暴露员工的姓名和职位，让更多的内部员工参与到会计监督工作中，既可以避免不必要的麻烦，也可以保障员工权益，提升员工参与内部监督的积极性。

另一方面，应充分完善外部监督体系。要依靠政府的权威，加强政府对企业会计内部监督的指导力度。政府部门和相关机构的监管工作要落实到位，完善会计内部控制的相关法规，监管人员做到依法执政，公平公正的执法，切实发挥外部监督的作用。严格地对那些违反法律法规的企业行为进行惩罚，形成法律威慑。还可以发挥社会媒体的作用，对企业的会计内部控制进行舆论监督，形成遵守法律法规的社会风气。

4.提升会计内部控制人员专业素养

（1） 会计人员要具备学习意识

会计人员是企业会计内部控制的主体和主要参与者，因此会计内部控制人员的素质对于企业内部会计控制制度的完善非常重要。从会计人员自身来说，要树立终身学习的意识，顺应时代的发展潮流，不断地学习会计专业知识，学习计算机知识，掌握会计电算化的技能，不断更新自己的知识储备，不落后于时代的发展，才能胜任会计工作。最重要的一点就是，会计人员要坚守道德底线，遵守相关会计法规，不被利益驱使做一些违法乱纪，危害企业利益和社会利益的事情，做一个有担当正直的会计人员。

（2） 企业完善员工培训体系

从企业来说，一方面在招聘会计人员的时候，要重视对会计人员专业技能的考核，聘任具有专业知识的人员，提升企业财务队伍的素质。另一方面，企业还要重视对会计内部控制人员的培训，开展多种形式的讲座、培训课程，制定相应的考核与奖惩制度，来提升会计内部控制人员学习的积极性。还要对会计人员的道德素质进行评价，坚决抵制道德败坏和违法的会计行为，使得企业的会计内部控制有人力资源保障，才能激发会计人员的工作积极性更好地为企业的会计内部控制做出贡献。

五、结论

在市场经济不断发展的浪潮之下，我国企业的数量以及竞争压力也在增加，这就对企业的内部控制制度提出了更高的要求，尤其是企业要重视会计内部控制制度的完善。通过分析发现，我国企业在会计内部控制方面存在控制环境薄弱、控制制度不健全、监督工作不到位等问题。要想实现我国企业的持续发展，提升会计内部控制的水平，需要企业重视会计内部控制，建立起与之相关的风險管理制度，提升会计内部控制从业人员的素质等，为企业的稳定持续发展提供基础。

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作者简介：董一磊，女，汉族，济南大学

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