浅谈财务风险防范的战略预算管理评价与优化

罗 燕

一、战略预算管理概述

企业战略预算管理主要是围绕“销售预测”这个起点，通过企业资本支出如生产成本、现金收支、人工使用等企业资金筹集和使用的过程进行预测，从而进行资金预算、投资预算、业务预算、管理费用预算、工资性支出预算等综合一体化预算管理，并通过编制预测损益表、资产负债表、预计现金流量表等来对某一特定时间内的财务状况和经营成果进行预测性展现和实施战略性管理[1]。战略预算管理包括企业经营性预算、业务预算、决策预算、财务总体预算和企业整体性预算、综合预算等，通过对企业内部各单位、各部门所有财务和非财务资源进行预测、分配、考核和评价，对企业经营生产活动进行有效协调组织，从而达到完成既定经营目标又实现经济效益的最终目的。企业在进行战略预算管理过程中，通过对各部门、各单位、各岗位的预算进行科学合理的编制，为企业在设计开发、生产销售、售后服务及其他生产经营活动提供精准的预算控制和利润目标标准，使企业生产经营活动更规范、更有效，并最终能对战略预算管理工作进行有效评价考核，使企业在资金利用上得到更好的优化，提高经济效益[2]。当前我国市场经济环境面临着新的挑战和压力，企业为了更好的发展，需要在经营管理方式上进行大胆的改革和创新。作为重要的企业管理内容，做好财务与风险防范、提高战略预算管理水平是提高企业生产运营综合竞争力的重要途径。企业应重视加强对企业财务风险防范的战略预算管理分析，制定科学合理的评价和优化应对策略，提高企业财务风险的防范意识和能力，才能有效的避免和减轻相关风险损失，从而促进企业良性健康发展。

二、企业财务风险防范中战略预算管理存在的问题

（一）战略预算编制不规范、合理

企业预算管理主要围绕标准成本和项目储备两项内容来进行，但目前一些企业的预算编制没有联系企业发展战略实际，只限于短期利益目标，将企业资源作为编制基础，而忽略了内外部综合因素的充分考虑。目前大部分企业在预算编制过程中注重使用历史数据进行增减调整的增量预算法，局限于企业内部资源，却忽视了外部环境因素，如国家经济政策和法律调整、经济环境改变、外辅企业变动等。同时在项目预算管理上，没有按照预算其做好项目在技术、经济评价和平衡等上面的规范化编制，特别是在项目投资上缺少评价体系，没有对投资项目成果进行科学衡量，从而导致了项目投资的盲目性和资金管理的散漫性。部分企业在进行预算报表编制时，存在随意性和不严谨，许多不科学不合理的资金支出项目预算没有做出及时甄别、剔除，这归根到底是预算制度的不完善所致。同时对于一些预算项目没有做到真正的战略优化管理，如固定资产折损、设备修护维修、呆账坏账滞纳金等未纳入预算范畴。这些忽略很容易导致预算管理出现偏差，从而导致财务风险的加大，影响企业的战略发展需要。

（二）缺乏有效的分析考核评价机制

一是没有建立相应的战略预算管理机构或者部门。部分企业在战略预算管理上没有设置相关机构或者设置有，但在权责划分、工作分配上做不到清晰、合理，从而导致企业预算管理部门没有科学统筹的开展工作。二是没有建立健全的战略预算管理分析考核机制，对预算执行标准目标、程序和要求等标准没有进行清晰、明确的分析、绩效考核标准制定，使战略预算管理流于形式。如在标准成本预算管理上，没有做到科学化、细致化，科学细致的要求没有贯穿于预算编制、分解、执行、分析、考核等管过程[3]。部分企业在经营管理项目上的一些标准成本上如运维、售后服务、物资等费用项目没有形成全覆盖，无法做到科学预算分解。在项目储备预算管理上，部分企业由于储备项目种类多，项目杂，因此在项目储备、评审工作上容易出现“管理部门多，标准不统一、平衡协调难、执行效果差”等现象，从而导致项目储备管理标准、分级评价管理标准等难以规范统一。三是在战略预算执行跟踪、监控、分析和协调管理等工作上力度不强，相关工作人员工作能力不足，对企业战略预算管理的控制力也不足，在实际管理过程中执行力度也不断被削弱，从而导致战略预算管理工作不断受到限制，从而影响了财务风险防范的效果。

（三）财务风险导向和研判评估机制缺失

企业做好财务风险的导向控制和研判评估工作是非常必要的，特别是在做好筹资风险、投资风险、资金回收风险、收益分配风险等风险导向和评估研判对于提高战略预算管理工作效率和准确性具有重要意义。如成本风险导向控制是主要是对企业经营成本支出和运行情况进行了控制管理，以明确成本是否使企业增值、产生盈利。中小企业的财务部门必须严格依据企业实际的生产成本支出和发展战略做好管理控制，具体是要做好成本预算编制审批、执行、控制、考评、监督等工作。但部分产企业在成本风险控制上没有足够重视，理念和知识都跟不上时代形势发展需要，这使得企业在降低生产成本、减少成本支出上陷于被动，使成本资金使用风险提高，最终因风险漏洞的出现影响了企业的正常生产经营[4]。

（四）部分企业战略预算管理存在信息孤岛现象

一是部分企业战略预算决策的职能受到不同程度的弱化，在战略预算编制过程中企业内各部门都是按照本部门意愿进行编制预算，只反映本部门情况，没有形成业务、财务融合，“各自为战”状态导致各部门没有形成有效沟通、企业整体财务的战略预算管理缺乏全局性统筹。二是在战略预算系统信息共享平台构建上不及时。部分企业在预算管理电算化信息化上存在财务软件系统、预算核算系统各自运作的现象。特别是多数企业的预算编制工作通常都是由财务部门独立完成，没有利用现代化的业财融合财会系统如ERP、云账房APP 等实现业务、财务融合，也没有建立业财融合信息共享数据库和平台，从而导致其他业务部门对战略预算管理执行配合度不高，积极性不强，也容易导致战略预算管理工作信息孤岛的形成，从而影响了战略预算信息数据的采集、分析、核算、执行和绩效考核。

三、提高评价和优化战略预算管理的有效措施

（一）企业应加强重视战略预算管理工作，提高财务风险防范意识

相关企业管理层应充分认识到做好战略预算管理优化工作的价值，在构建和完善企业战略预算管理评价和优化工作机制上加以重视，积极主动学习和引进先进的战略预算管理理念和专业知识。同时企业应严格按照自身当前实际发展情况，将短期和长期战略目标进行科学结合，细化企业战略预算管理工作类别，明确战略预算管理编制、执行、监督、评价等各个工作程序，构建编制规范化、全面统一的企业战略预算管理相关制度，为战略预算管理的优化提供良好的制度基础[5]。

（二）科学、规范做好企业战略预算编制

1.结合内外部环境因素，加强战略预算管理研究

为进一步提升战略预算对企业经营活动的引导和调控能力，企业财务部门应在做好战略预算报表编制的基础上，充分发挥战略预算事前预测的功能，对内、外部环境因素进行全面的调查、研究。内部因素主要从历史数据、企业发展方向、内部资源等方面进行分析，外部因素主要考虑市场变动预测、价格浮动概率、消费者需求动向等。一方面，企业要完善预算管理关系模型，优化预算资源。通过对影响企业经营成本的投资和财务状况，需要科学预算销售量、存量和增量之间的关系，并建立优化生产成本和财务状态关系模型，做到规模控制额的最优化。另一方面，确保企业发展战略制定准确、有效，需要做好标准成本和项目储备库两大预算管理基础内容的管理。标准成本应做好科学、细化、深化的编制预算，能贯穿于整个预算编制、分解、执行、分析、考核等成本管理全过程。项目储备库是对预算期计划安排的项目进行技术、经济评价和平衡的机制，是夯实项目预算管理基础、提升项目预算管理水平的重要保证。标准成本管资金，项目储备库管项目，双管齐下，可进一步充实战略预算编制依据，提升战略预算编制规范化、科学化管理水平。

2.建立专门的战略预算编制管理部门，加强对战略预算编制工作的指导

战略预算编制部门通过建立与财会科目代码相结合的预算编制模板，建立覆盖成本费用、资金预算、部门预算、销售、采购、固定资产、员工薪酬等方面的子预算模板，按照月、季度、年度等时间进度进行预算项目编制，具体落实到编制部门、责任人等，明确职能、分工，使企业能够有效管控总预算，达到全覆盖、优化管理的目的。另一方面，做好项目储备统一管理工作。企业应设置项目储备管理部门，对项目预算进行归口统一管理[6]。通过将技术改造、基础建设、大修项目、市场营销等专项资金编制计划纳入企业综合计划中，实行统一管理。通过将日常必要的、可控的费用指标经由企业预算管理部门进行扣除后，剩余资金将全部交由项目储备管理部门进行综合计划统筹安排，从而避免出现资金切割管理的现象，有效提高项目储备预算管理的规范化、标准化水平，也使企业资金风险得到有效防控。

（三）加强企业财务风险导向和研判评估制度建设

企业要完善企业财务风险评估机制。企业应建立由具备丰富的风险研判和量化评估能力的专家组成的财务风险评估工作小组，小组通过收集各种财务风险信息，经专家评估、充分研判和分析后，形成精准、科学的财务风险分析报告，为管理层提供有效的决策参考意见。企业相关部门和专业人员应对资金支付和回收、资金安全、资金链断裂、投融资等方面风险加强学习和研究，熟悉掌握各种风险产生的原因、危害及应采取的配套抵御、防范和解决措施方案，加强风险防范决策能力的培训。通过对整个企业的财务风险研判和量化评估能力的有效提升，特别是加强对战略预算管理风险的评估控制，企业战略预算管理优化的力度覆盖面才能达到真正的深入、有效。

（四）加强企业战略预算管理自动化信息系统的建设

一是企业要加强经费投入力度，建立符合具体生产经营管理状况的集预算、结算、核算、资产管理等模块的预算信息系统，在资金、收入、成本、价格、供应、财务等方面必须实现现代化信息化操作。企业应引进综合计划业务综合系统比如ERP、LPM、SAP、MIS 等，使综合计划管理模块、财务管控和ERP 系统实现有效对接。如ERP 系统，它是将采购、销售、财务等步骤和信息简化了的财会信息自动化系统，对财务包括资金在内及其他系统的数据进行了高度整合、交流，方便资金管理人员灵活跟踪资金管理控制。这些系统能够处理繁杂的预算数据，超强的数据处理能力能够使企业能够减轻战略预算管理优化的压力[7]。

二是建立“横向协调、纵向顺畅、分级平衡”预算管理信息共享平台。通过将企业各部门机构预算信息和不同业务板块信息通过有效融合再进行分类整理和统一处理，使企业内部各部门和外部企业部门的不同信息形成共享链接平台，使企业预算工作在资金、收入、成本、价格、供应、财务等不同信息系统之间形成横向、纵向的全方面覆盖和共享。同时企业通过各种新型技术手段来使战略预算管理的数据得以补充，从而更加准确、快速的从信息共享系统掌握各种数据信息并做出有效分析判断，及时发现企业经营管理上的问题并做出有效的调整，从而提高战略预算管理的有效性。

（五）强化企业战略预算执行监督机制

要建立全过程动态化的战略预算执行监督管理机制。企业应综合各业务部门在战略预算执行中的各类费用进度、各种财务指标以及非财务指标进行全过程、动态化的跟踪、监督。定期进行通报和考核，切实提高战略预算执行的时效性和均衡性。同时对战略预算完成情况进行监督。对预算的具体落实情况和事先制定的指标要进行科学核对。如若二者相一致，就应当要继续保持，反之则需要进行适当调整，以此来确保战略预算管理水平得以有效提高。

（六）建立健全战略预算管理考核评价机制

首先科学界定好战略预算考核的主体和对象，实行预算执行和预算考核相分离、逐级考核、层层落实。通过综合考虑安全生产经营和健康发展、投资与效益的辨证关系，制定企业战略预算管理工作绩效评价、考核制度，对预算执行效果、项目收益进行全面评价和考核。同时制定奖惩分明的激励措施，确保预算考核机制能够严格执行并有效。通过加强预算执行监督和考核评价的相结合运行，使预算管理在编制、执行、监督、评价等环节上实现良好衔接，达到优化管理的目的。

（七）加强战略预算管理人才的培养

企业应紧跟时代发展形势步伐，投入足够经费培养多元化财务人才，通过“引进来、走出去”的方式，积极主动引进人才。同时有针对性地加强对预算管理人员业务知识培训，通过培训课、脱产进修等方式加强预算管理人员在电算化操作、业财融合管理等方面技能的培养。同时以丰厚待遇、晋升渠道拓宽等方式留住技术水平过硬的预算管理人才[8]。最后对企业全员加强战略预算管理重要性和财务风险防范知识的宣传，让员工对战略预算管理工作和财务风险防范的重要性有全面的认识，并积极主动参与到财务风险防范控制、优化战略预算管理工作当中，营造良好的企业文化建设氛围。

四、结语

综上所述，现代企业在面临激烈的市场竞争情况下，由于涉及的管理工作内容庞杂，管理工作难度大，在战略预算编制、执行、监督和考核评价等过程中还存在一定的问题，一定程度上影响了企业在财务风险防范上的效果。企业应实事求是，结合发展实际做好战略预算指标设置和相关预算编制工作，建立健全战略预算管理工作制度，并严格执行、监督管理，积极优化战略预算管理相关措施，从而促进企业财务风险防范水平的有效提高，实现企业经济效益最大化。

引用

[1]孙雪莲.浅谈财务风险防范的战略预算管理评价与优化[J].新商务周刊，2018,(21):63+65.

[2]贺英.浅谈财务风险防范的战略预算管理评价与优化[J].经营者,2018(10):62-63.

[3]吴晓波.基于财务风险防范的战略预算管理评价与优化研究[J].今日财富,2017,(20):93.

[4]朱丹.基于财务风险防范的战略预算管理评价及优化研究[J].现代商业，2017,(22):149-150.

[5]王雅.基于财务风险防范的战略预算管理评价与优化研究[J].中小企业管理与科技（中），2016（9）：37-38.

[6]王瑞兵.财务风险防范视角下企业战略预算管理的优化[J].中外企业家,2020,(06):35-36.

[7]赵文莉.基于财务风险防范的战略预算管理评价与优化研究[J].经济师,2019,(10):112-113.

[8]陈广正.探讨财务风险防范视角下企业战略预算管理的优化[J].今日财富(中国知识产权),2021,(07):137-138.