加强乡镇财政内部控制制度建设策略探讨

■曾露萍

一、乡镇财政内部控制制度建设的意义

随着社会经济的不断发展，乡镇应改变传统的财政管理观念及方式，积极完善制度建设，推进制度创新。同时，在新时代的背景下，国家对乡镇财政内部控制制度建设工作有了更新更高的要求。通过推进乡镇财政内部控制制度建设工作，有利于提高工作效率，使其发挥出更广泛的作用，促进社会经济全面发展。一是通过加强内控制度建设，可以强化内部管控，提高工作的规范性与合理性，减少部门决策失误，推进乡镇事业发展；二是个别人员漠视法律法规，私自挪用公款、滥用资金等违法乱纪行为仍然存在，不仅不利于乡镇事业的发展，导致资产使用效率低，还损害了国家利益。因此，加强乡镇财政内部控制制度建设，能不断提升内部员工职业素质，有效提高乡镇工作效率，减少决策失误，从而更好地服务于社会，推进社会长治久安。

二、目前乡镇财政内部控制存在的问题

1.内部控制环境较不理想。

目前许多乡镇主要领导对内部控制重视程度不够，未意识到内部控制在内部管理和日常运行中的重要作用，对内部控制缺乏有力的带头效应。因此，乡镇虽然制定了内部控制，但并未得到有效执行。随着时代的发展，财政管理也发生明显的变化，乡镇在建立内部控制制度时没有结合国家相关法律法规，或未对现有内部控制制度进行完善，许多内部控制规定中存在着与法律法规相悖的内容，且不能适应新时代的要求，无法从根本上遏制各种违反财经法纪行为的发生。

2.岗位设置不合理，一人多岗现象普遍。

由于乡镇自身特殊性，存在编制不足、人员较少等现象，严重制约了内部岗位设置。为了用有限的人力资源完成千头万绪的工作，许多乡镇只能采用一人多岗的方式进行管理。在岗位设置上，部分应设置的岗位因为人手不足而未设置。特别是财政管理方面，乡镇财务人员专业素质参差不齐，且应独立的财会队伍被兼容到其他部门，常常一人身兼多职。如此管理，不但无法充分发挥干部的主观能动性，还易因工作的繁杂出现差错，导致乡镇的日常运作混乱，更是违反了国家的明文规定，徇私舞弊等行为也逐渐滋生，为乡镇的管理埋下各种风险隐患。

3.经费预算不规范，经费开支缺乏控制。

许多乡镇日常运营工作中对预算编制不够重视，相关财务人员缺乏专业知识或专业精神，没有按照国家的标准并结合当下的市场环境编制规范预算，导致预算不能适应外部环境，在实际执行过程中存在各种漏洞。而乡镇管理者也存在胡乱设立支出项目，巧立名目挪用国有资产等行为，导致资产损失和浪费。

4.内部控制风险防范不足。

乡镇作为最基层的国家行政机关行使着国家赋予的公共服务职能及公共性事业经营工作，在日常运行过程中不可避免受到内外部各种因素的影响，随时可能带来严重的风险问题，影响乡镇的正常运作，甚至产生巨大的损失。而许多乡镇都缺乏相应的风险防范意识和防范机制，无法做出最及时的风险警告、定位、分析和防范，以及对市场变化带来的各种风险都缺乏防冲击的措施。

三、加强乡镇内部控制制度建设的建议

1.强化主要领导的内控意识。

一个良好的内部控制环境将促进单位的良性运转，而意识决定了内部控制的施行能否拥有良好的单位环境，以及能否得到有力的实行。因此，要全面提高乡镇主要领导的内部控制意识并发挥好领头效益。乡镇主要领导要加强自身学习，提高认识，不断创新乡镇财政内部控制的手段和措施，使内部控制能够更人性化、规范化和程序化，带动乡镇全员更好地了解内部控制的具体指标，参与到内部控制工作中，更好地配合内部控制工作的开展。

2.提高财政管理人员职业素质。

乡镇财政管理人员的综合素质是决定会计基础工作是否合法合规的关键，会计基础工作质量又直接影响内部控制风险防范实施效果的好与坏。因此，要提高乡镇内部控制水平，必须严格落实财务人员持证上岗制度，加强对财会人员的专业知识和业务技能培训，强化职业道德教育，提高会计基础工作质量，为乡镇内部控制制度的建设打下坚实基础。

3.建立完善的内部控制系统。

科学有效的乡镇财政内部控制体系能够确保内部控制的工作效率。近年来，财政部制定了许多关于行政事业单位内部控制的工作规范制度。乡镇必须结合自身特点，制定相应的授权审批制度以及财务管理制度等，明确内部控制人员工作职责，进而完善与健全内部控制制度体系。一是不相容岗位相分离。要合理设置关键岗位，将授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管等关键岗位分离。二是内部授权审批控制。要明确内部授权审批的范围、权限、程序、责任等相关内容，建立重大事项集体决策和会签制度，使相关人员在授权范围内行使职权、办理业务。三是业务流程控制。要明确各项经济活动的业务流程及流程中计划、审批、执行、监督等环节的要求，做到手续完备，相关记录和凭证完整。四是资产保护控制。建立资产日常管理制度和定期清查制度，采取实物保管、资产记录、定期盘点、账实核对等措施确保资产完整安全，严格规范资产处置程序。五是会计系统控制。健全会计管理制度，强化会计人员岗位责任制，规范会计基础工作，明确会计凭证、会计账簿和会计报告处理程序。

4.加强乡镇预算编制与管理。

预算编制体现乡镇全年经济业务总量，涉及乡镇全方位工作，需要由财务部门联合业务部门、后勤服务部门、管理部门共同参与。财务部门一是要充分了解单位业务内容以及规律，分析年度目标以及重大项目支出，科学编制预算内容。经审批后，将预算指标化解到各个部门，加强预算执行管理，严控项目支出；二是要运用财务相关的管理系统对项目进行全过程管理，加强从编制开始到执行、评价等各个环节以及全方位的监督力度，对于出现的问题进行认真核查与处理；三是要对预算和决算之间的数据比对进行重点分析，反映真实、完整、准确的预算执行情况，使预算与决算相互协调并相互促进。

5.建立健全风险防范系统。

各乡镇要建立健全专门的风险防范系统来应对可能出现的风险，做到事前防范、事中控制、事后修补。事前要对可能发生的风险进行定位、分析，制定科学可行的防范措施方案，并落实到乡镇的每一个部门每一个环节，确保风险无论出现在什么项目什么环节都能及时作出反应；事中要对正在发生的风险进行控制，防止风险进一步扩大恶化并及时解决风险；事后要及时修复风险带来的损失，堵塞内部控制的漏洞，确保类似现象不再发生。

四、结束语

综上所述，加强乡镇财政内部控制，有利于乡镇深入贯彻落实国家相关法规政策，提高会计信息质量，保障资产安全完整，防范化解财务风险，加强廉政建设的作用。因此，乡镇需要全面发掘财政内部控制中涉及的问题，并通过行之有效的措施予以解决，例如强化主要领导的内控意识、健全财政内部控制体系、科学配置职能岗位、加强财政管理人员的管理水平等等，以此来促进乡镇财政内部控制质量与效果提升，推动乡镇更好履行社会公共服务职能，确保乡镇经济更加健康持续发展。