内部审计对高校治理绩效的影响分析——评《内部审计与高校治理》

书名：《内部审计与高校治理》

作者：欧兵

出版社：西南财经大学出版社

ISBN：978-7-5504-4241-2

出版时间：2020 年5 月

定价：88 元

近些年来，我国高等教育得到了快速的发展，国家在该方面也予以了非常大的支持力度。然而，公共教育质量并没有显著的提高，有时甚至会出现一些高校腐败案件，这些案件也体现了高度教育中存在的各种问题。在高校治理过程中，内部审计是一种非常重要的手段，其治理作用备受人们认可。我国高校都有内部审计部门，而腐败案件的出现也表示内部审计部门未充分发挥其职能。

《内部审计与高校治理》一书由欧兵编著，书中介绍了内部审计所发挥的风险防范作用及治理作用，根据高校发展所面临的新要求以及所处的新环境，内部审计包括风险管理审计、工程审计、预算审计、内部控制审计等等方面的问题，不断创新相关方面的发展。作者探讨了内部审计相关方面的理论研究，并介绍了实践方面的探索与总结，具有极强的现实性，能够有效地指导内部审计方面的实务操作。

该书案例翔实，图表丰富，作者以理性的视角剖析了内部审计在高校治理绩效方面发挥的作用，同时探讨了相关方面的风险防控，讲解了内部审计工作中的审计听政以及高校建设项目内部控制研究，分析了高校建设工程管理审计实现路径以及高校基建项目管理审计体系建设中的一些问题。并从审计视角出发，探讨了高校维修改造工程管理。作者视角细腻，探讨了对高校修缮工程结算审计的几点认识。提出了对我国高等院校预算执行审计转型的思考，以及如何高校预算管理的完善策略，如何建设高校财务信用体系。如何根据COSO 内部控制框架实施高校科研经费管理，如何优化高校合同管理内部控制的途径，结合四川高校大宗物资采购监督管理存在的问题探讨了相应对策。

高校是为国家培育高质量人才的摇篮，这也是重要的历史使命，高水平的高校治理也能够从侧面反映出高校的教育质量。内部审计可以发挥其促进高校治理水平的作用，该书融合了作者多年的工作实践经验，也是作者对自己工作的反思与总结。其中有一些自己的思考与观点，其中不仅有理论方面的探索，同时也包含了具体的实践，使内部审计能够实现新的发展。

当前，面对着不断复杂的风险以及各种各样的机遇，高校也需要构建健全的内部治理机，制以此来抵御风险，把握发展机遇。内部审计一直发挥着免疫系统的作用，并在高校治理中占据重要位置。在高校治理中特别需要内部控制与内部监督，在市场经济中面临着更加复杂的风险，因此可以看出内部审计极大的价值潜力。当前，高校内部审计工作水平不高，学校也缺乏对内部审计工作的重视。内部审计包括宏观与微观两个层面，通过内部审计能够优化高校治理效率。高校需要转变内部审计职能的认知，将审计工作拓展到风险审计、管理审计等等方面，而不是仅仅停留于评价、监督的层面。应当将预防作为重要的审计手段，扩展审计职能范围。第一，可以通过对财务信息的设计，确保其及时性、真实性，为决策层提供可靠的依据。实施全面的审查经济，遏制高校发展过程中的浪费现象及舞弊现象，使高校资产可以达到保值增值的目的，减少决策风险。第二，通过内部审计判断经济活动的合法性及真实性，合理评价高校治理程序，寻找其中是否存在缺陷，并及时改正。增强高校治理效率，减少风险。第三，内部审计具有预防职能，可以有效的预警制度风险、经营风险、投资风险、财务风险等等。设置风险控制点，增强风险防范能力，提升高校治理绩效。

为了提升高校内部审计质量，首先，需要设置独立的内部审计机构，如果失去独立性，那么所有的审计工作都会成为空谈。坚持机构独立、职责明确的原则，合理确定内部审计机构的位置，增强审计工作的独立性及权威性。其次，要提升内部审计工作能力。部分高校会外包内部审计工作，这是由于工作人员的能力不足，缺乏相关方面的专业知识，无法胜任审计工作职能，将其外包。因此，高校需要不断增强内部审计专业人员专业素质，优化其知识结构，加强培训，使其具备较强的内部审计工作能力。再次，要对内部审计职能有正确的认知，内部审计具有预防、评价、监督等等职能，在其中最重要的就是监督职能，审计人员可以扮演经济警察的角色，保证预算、投资、管理、经营方面的可行性，有效地预防经营过程中可能发生的风险。完善相关制度，减少高校的风险。拓展内部审计工作的范围，开展风险审计、管理审计等业务。