医院审计及内部控制管理工作开展的方法研究

林洁

（福建省妇幼保健院审计科，福建 福州 350000）

做好审计及内部控制管理工作是提高医院自身管理水平、增强内部管控能力、促进医院整体工作顺利开展的关键举措。医院审计工作与内部控制管理工作之间存在一定的联系，两者的有效结合有利于医院实现持续健康发展目标。但是由于受到各种因素的影响，目前我国部分医院审计监督工作还不到位，这就需要对医院审计及内部控制管理工作开展的方法进行研究。

一、医院审计及内部控制管理工作的重要意义

（一）是医院实现健康持续发展目标的重要保障

医院的审计和内部控制管理是医院日常工作的组成部分，医院内部控制管理主要是指决定医院当前医疗工作目标能否完成的程序，其也是对干预措施进行预先管理的一种手段，以确保医疗事业受可识别风险因素的影响。内部管理控制与审计工作密不可分，审计与内部控制的结合是医疗工作具体管理内容的体现。医院的审计工作主要分为内部控制和外部管理两个部分，从内部控制分析可以看出，审计工作的主要内容是提高医院自身的管理水平，从而有效地避免医院内部各种不规范行为的发生。随着我国经济的不断发展，人们对医疗水平要求越来越高，这就给医院工作带来了更大挑战。因此，医院需要及时调整工作策略，尽可能减少其工作受到市场竞争环境的影响。医院的作用是向人民提供医疗护理和其他有关服务，想要实现这一目标，保证医院的健康运行是前提条件。医院本身的功能主要是治疗疾病、挽救人民的生命等，其功能实现需要建立在自身有效管理的基础上。不同区域的人群所享有的医疗卫生条件各不相同，医院内部管理工作需要发挥自身在特殊方面的作用，确保能够相对均衡配置医疗资源，从而为全国人民群众提供科学合理的医疗服务。

（二）是医院有效防范运行风险，提高市场竞争力的重要手段

医院审计及内部控制管理工作是预防、控制医院在日常运营过程中所面临风险的重要手段之一。其有利于使各部门相互融合，发挥各部门综合作用，使医院的经济效益与社会效益不断提高。在新时代背景下，加强医院内部控制建设，完善内部审计体系已成为提高医院核心竞争能力的重要手段，同时也是医院管理中不可缺少的一部分，是医院经济活动合法、有效的保证，是推动现代医疗卫生体制改革的客观要求。随着相关政策的出台、我国医疗卫生体制改革的深化。越来越多的医院开始实行“以病人为中心”的管理理念，逐步建立起了符合自身特点的内部审计工作模式，建立一套完善有效的医院内部审计工作机制，对于保证医院各项工作有序开展具有重要意义。以内部的计算机管理系统为例，医院计算机应用可分为三类：微机单机应用（主要用于一般交易，不对一般交易进行数据共享），子系统数据共享（如药品、住院信息等）和计算机网络信息化应用。这三种类型相互联系，是不同的有机整体，每一种类型都有自己的特点和优势。会计电算化是指运用现代信息技术对整个会计工作过程进行管理，其主要包括以下四个方面：会计软件、会计信息处理技术、会计工作方法、会计管理思想。医院审计及内部控制管理工作的目标实现需要利用以上信息管理系统，通过信息系统的集成，优化医院生产要素配置，降低物质消耗，提高效率。目前，我国大部分医院已经基本实现会计电算化，这也是医院现代化管理水平的重要标志之一，它改变了传统的以手工操作为基础，会计核算与监督职能分离的管理模式，是医院有效防范运行风险，提高市场竞争力的重要手段。

二、医院审计及内部控制管理工作开展方法

（一）实行全面预算与全成本核算管理控制

医院审计及内部控制管理工作需要全面预算与全成本核算管理控制，全面预算管理需要做到以下几个方面：一是落实全员参与，以目标责任考核为核心，加强内部约束机制。二是建立健全相应的组织机构和各项规章制度，使之具有很强的约束力和执行力。三是完善财务部门医疗业务活动职能控制体系，加强成本核算、经济核算、资产评估等基础管理工作。四是推行“零基预算”模式，构建全方位预算管理体系。五是加强财务风险防范意识，把好资金安全关，防止发生重大损失和浪费现象。六是建立起完善的绩效考核体系，根据医院不同岗位人员职责划分，制定岗位职责书，明确各级管理人员的权限。七是医院各部门在预算范围内安排资金，以保证预算指标的实现。在执行过程中，要坚持以下原则：制定科学合理的预算方案，严格按照预算要求完成各项工作任务、合理使用资金。

全成本核算有助于完善医院管理体制，促进医院全面建设，有利于医院对各部门落实技术经济责任制，加强医院计划管理，调动员工积极性。其需要注意以下几个方面：一是降低药品费用支出，提高经济效益，实现社会效益最大化。为管理者提供决策依据，使医院更好地服务于社会。二是有效地降低运营费用，减少资源浪费，使有限的资金发挥出更大的作用。三是对医院药品、耗材、医疗设备与人力成本进行全面核查。从采购源头入手，建立严格规范的招标程序和评标机制，做到有账可查、有账可追。全面核查后需要将结果反馈至管理人员，做到账账相符，真实反映各项成本费用支出情况，从而确保资金安全完整。四是杜绝各种舞弊行为发生，严格按照国家和地方相关法律法规要求执行。五是强化财务内部控制制度建设。建立和完善财务预算管理制度、资产管理制度、财务管理规章制度，严格落实各项内控制度，规范会计核算行为，加强审计监管。六是各职能部门、各科室之间要做好分工协作工作，通过健全成本核算体系实施“收支两条线”的管理模式。在此基础上，对各部门进行重新梳理，明确岗位职责，细化岗位责任。七是建立完整的数据统计报表系统，及时掌握全院各类业务活动信息资料。

（二）规范医院内部审计管理，管理重大经济事项

医院是为社会提供公益性服务的特殊行业，其主要职能之一就是为提高人民群众健康水平提供基础保障。因此，加强规范医院内部审计管理，管理重大经济事项（例如招投标工作）对医院管理工作具有重要的意义。其有利于实现资源优化配置。通过招标可以使有限的公共资源得到合理分配，达到节约目的，还可以在一定程度上防止违规现象发生，有利于促进医院廉政建设。在此过程中，医院要权责结合制定切实可行的评标办法，保证合理、公平地确定投标人，做好信息披露工作。一方面要加大宣传力度，使群众认识到医院开展招标采购工作的必要性，从而增强全社会对招标采购工作的关注程度；另一方面还需要注重合同的管理，规范操作行为，建立健全各项规章制度，如招标程序规定、投标文件编写要求、资格预审与评价标准以及评审专家遴选原则等等。医院同时要加强对项目立项、审批、招投标、合同签订多方面管理，形成齐抓共管的局面。除此之外，要把监督制度落实到招投标采购的全过程。确保医院招标采购的公平、公正和公开。重大经济事项管理的目的是保证医院的正常运转。重大经济事项是一个敏感而复杂的问题，在市场经济条件下，医疗市场激烈竞争，医疗服务价格不断上涨，患者选择医院时越来越重视其治疗效果与治疗费用，医院之间的竞争日趋激烈。医院的主要经济活动涉及许多部门，需要各部门协调共管。主要做好以下几个方面的问题：一是科学编制投资决策方案，做好投资准备，防止发生重大事故，确保医疗安全。二是严格审查。三是民主决策。四是强化监督。医院在制定项目时，其决策程序应遵循“谁批准、谁负责”的原则，即由部门领导或主管副书记批准，经全体工作人员讨论后，形成决议草案，提交本院院长审议通过。

建立和完善各项规章制度是完善医院管理制度体系的重要环节，也是保证内部审计工作的顺利进行的关键。首先要树立正确的审计观念，这是建立科学有效的内部审计机制的基础。其次是树立良好职业道德观念。内部审计人员要以服务患者为宗旨，坚持“质量第一”的原则，提升内部审计工作质量。最后是要建立完善的管理制度，注重人才培养与引进，创新内部审计方式方法。在实际工作中，医院要把完善内部审计作为一项重要内容来抓，建立有效的管理机制，医院内部控制和内部审计相互渗透、相互促进，从而减少审计风险。

（三）加强审计及内部控制制度建设，把握审计和内部控制优先事项

要加强医院内部审计和管理控制，还需要配套相应的制度。没有完善的制度作为保障，医院内部审计和管理控制工作很难顺利完成，不利于医院各环节工作的顺利推进。医院需要科学合理地建立内部控制制度，例如，每位医务人员都可以轮流担任内部控制管理工作者，而管理人员有责任确保他们能够利用公众力量监督医院工作，并为其工作建立系统。在医院的工作过程中，需要对经费的使用和支出标准制定相关要求，并进行相应的监督检查，以保证活动的正常进行，提升医院的整体管理水平。医院的审计工作同时要围绕医院的财务管理开展，审计与内部控制也要同制度改革、责任明晰同步进行，为管理工作取得实效提供保障。做好审计工作需要相关管理人员通过不断学习和实践来增强自身能力和素质，从各个方面入手，完善管理制度，规范流程，严格把控制度执行过程，强化风险防范意识。同时，要抓好医院内部基础设施、设备、物资采购、人员报销等重点建设内容的落实，保证审计工作质量，更好发挥审计工作的作用。

（四）加强审计及内部控制管理工作考核，采用信息化管理模式

加强医院内部管理，特别是加强对医务人员的监督，是医院审计及内部控制管理工作开展要解决的主要问题之一。如果没有强有力的监督管理体系来约束医务人员的行为，有可能会导致医院管理混乱。内部审计作为一种有效的管理手段，将其运用到医疗服务过程之中，有利于保证服务质量。部分人认为检查只是一种形式主义，不能解决问题，因此有些检查效果有限。而一个良好的医院监督考核管理体系不仅有利于提高医疗质量和工作效率，而且有利于医院降低运营成本，减少浪费，增加经济效益。

将医院审计及内部控制管理工作管理模式应用于医院信息化建设，有助于医院管理水平的提升。医院审计及内部控制管理信息系统是以计算机和网络技术为手段，对单位经济活动进行监督与评价的一种方式。它具有独立性强、客观性高、及时有效等特点。内部审计人员可以使用信息系统在任何时间、地点对所有的信息资源进行收集、整理、分析、评价和反馈。计算机技术的应用使医院内部审计信息系统能够具有强大的数据处理功能，其不但可以处理大量的数据信息，还能够进行数据分析和预测，降低工作人员劳动强度，提高工作准确性。计算机审计在很大程度上弥补了传统手工审计方式的不足，对保证信息质量起到积极作用。

三、结束语

总之，确保医院在社会工作和服务方面发挥好作用是我国医院面临的重要挑战。医院审计及内部控制管理作为医院管理活动的重要组成部分，不仅关系到医院业务的正常运行，也直接决定了医院能否健康稳定发展。为了提高医院工作效率，管理人员需要重视相关审计工作，结合医院的实际情况，制定科学合理的管理模式，实现对医疗资源的合理配置和使用，促进医院整体水平的提高。