军工科研单位高质量开展内部审计工作的探讨

郭永平、杨春隆、李小堂 /中国空间技术研究院西安分院

“十三五”期间，中国空间技术研究院西安分院深入贯彻落实中国科技集团有限公司第七次工作会和研究院战略管理委员会精神，协助上级审计机构开展内部审计管理工作28项，圆满完成以XX联合审计、航天科技集团XX经责审计等为代表的多项重大审计任务；以西安分院年度工作会总体部署和研究院内部审计管理工作要点为指引，持续完善内部审计管理体系，加强内外部沟通与交流，促进内部审计管理工作同各业务领域联动，组织开展了“地检外协专项审计调查”“生产外协专项审计调查”“自主研发项目管理情况审计调查”等3次内部审计调查工作；开展所属公司经济效益审计25次、经济责任审计9次，发现各类问题158个，通过整改完善进一步规范了西安分院下属公司管理；组织社会审计机构开展工程项目价款预算、结算审核工作；注重审计成果的应用，为西安分院战略目标实现凝聚力量。

一、“十四五”内部审计形势分析与存在的不足

1. 内部审计形势分析

（1）内部审计被赋予新的时代内涵

与审计署2003年4号令对内部审计概念的界定对比，《审计署关于内部审计工作的规定》（审计署2018年第11号令）对内部审计概念的界定，差异主要体现在：

审计对象的差异性。审计署2003年4号令对内部审计对象的描述限定为财政财务收支和经济活动，概念限定较窄，偏重于财务审计。审计署2018年11号令则从概念上明确了内部控制、风险管理也是审计的对象，突显了内部控制审计、风险管理审计的重要性。

审计角色的差异性。审计署2003年4号令对内部审计的角色描述为“独立监督和评价”，审计署2018年11号令则对内部审计的角色描述为“实施独立、客观的监督、评价和建议”，主要增加了内部审计“建议”角色。

审计工作目标的差异性。审计署2003年4号令认为内部审计工作的目标为“促进加强经济管理和实现经济目标”；审计署2018年11号令则认为内部审计工作的目标为“促进单位完善治理、实现目标”。显然，新规定给内部审计赋予了更大的使命，要求内部审计工作的目标是完善单位治理状况，而不仅仅是促进加强经济管理；促进单位实现目标，而不仅仅是经济目标。

（2）新时代内部审计在组织中的定位要求

2018年，习近平总书记主持召开中央审计委员会第一次会议，要求构建集中统一、全面覆盖、权威高效的审计监督体系；审计工作要“应审尽审、凡审必严、严肃问责”；要拓展审计广度和深度，消除审计监督盲区；及时揭示和反映经济社会各领域的新情况、新问题、新局势。

审计署办公厅《关于印发2019年度内部审计工作指导意见的通知》要求，各单位要深入学习领会习近平总书记关于加强对内部审计工作指导和监督的重要讲话精神；充分认识加强内部审计工作是推进我国治理体系和治理能力现代化的需要，也是实现经济高质量发展的需要；内部审计为单位经济决策科学化、内部管理规范化、风险防控常态化的一项重要制度设计。

2.内部审计工作存在的不足

（1）围绕核心业务的审计力度不够

西安分院内部审计工作的重点主要是配合上级审计机构开展审计工作，以及对下属公司的经济效益和经济责任进行审计，围绕西安分院核心业务开展的内部审计工作较少，同级审计的重点还停留在工程建设等方面，同级审计与主要业务的融合度低，对西安分院主要业务的管理改进作用发挥不明显，同级内部审计的方法、手段需要进一步完善。

（2）审计队伍能力需要持续提升

2018年9月26日，研究院召开首次内部审计工作例会，提出要努力打造一支业务上靠得住、组织上信得过、经营上帮得上的“审计铁军”。对标研究院的要求，并结合有效履行国家赋予内部审计工作新的职责，西安分院审计人员审计发现问题能力、专业能力需要持续提升；需要提升发现“真”问题、“真”发现问题的能力。

（3）部分单位对审计工作的认识存在偏差

部分被审计单位对待审计工作缺乏“同题共答”的思想认识，在审计资料提供过程中，不能高效配合审计工作开展；对待审计发现的问题，整改过程中存在过关思想，内审问题举一反三的意识不强，问题整改的严肃性需要加强；内部审计问题整改落实跟踪力度需要加强。

二、高质量开展新时期内部审计工作策划

1.基本原则

（1）围绕中心，服务大局

内部审计管理工作要紧紧围绕西安分院中心业务，聚焦西安分院改革发展重点和关键工作，提前识别风险，不断创新思路，拓展内部审计范围，客观评价，揭示问题，促进西安分院高质量发展。

（2）依法依规，客观求实

强化审计工作的法制理念，完善审计管理规章制度，审计程序合规、审计标准依规，严格按照国家法律法规、航天科技集团、研究院、西安分院及被审计单位管理规定开展工作，依法依规审计，勇于担当。坚持依法审计的同时，要客观分析、评价被审计对象实际情况，实事求是，正确处理依法依规的普遍性与具体客观现实情况的特殊性之间的关系。

（3）坚持问题导向工作思路

及时反映被审计单位贯彻执行党和国家经济方针政策、决策部署情况；企业发展战略规划的制定、执行和效果情况；重大经济管理事项的决策、执行和效果情况；企业法人治理结构的建立、健全和运行情况，内部控制制度的制定和执行情况；企业财务的真实合法效益情况，风险管控情况；在经济活动中落实有关党风廉政建设责任和遵守廉洁从业规定情况；以往审计发现问题的整改情况等内容。

（4）注重审计成果运用，推动改革创新

审计成果得到很好运用是审计工作的价值所在，“十四五”期间要更加重视内外部审计成果的运用。深入把握改革发展的重点领域、关键环节，密切关注影响改革发展的深层次问题，把审计的最终落脚点放到政策落实，促进改革、创新、发展上。

2.总体目标

全面履行职责，坚持依法审计，实现审计制度更加完善、审计机制更加健全，审计能力显著提升，形成覆盖全面、突出重点、融入中心、决策支持、忠于组织、权威高效的内部审计监督体系，让内部审计管理更好服务西安分院的科研生产主线发展，规范管理、提升效率，完善体制机制，成为推动西安分院持续健康发展的重要保障。

3.重点任务

（1）严格落实上级审计工作要求，协助开展审计项目

严格按照国家、航天科技集团、研究院等上级审计工作要求与部署，完善内部审计工作机制，准确界定内部审计监督职责边界，充分认识加强内部审计工作的重要性，发挥内部审计在“促管理、抗风险、强监督”等方面的监督检查作用；将西安分院年度审计工作计划、自审项目开展情况、问题整改落实情况、年度工作总结等重要事项向上级审计机构报备；积极配合研究院等上级审计部门开展审计工作，确保圆满完成各项重大审计项目。

（2）加强业审融合，完善审计工作机制

内部审计部门要积极参与西安分院年度经营管理、改革发展等重要会议，有效利用西安分院信息化平台，共享资源，实现审计关口前移，强化业审融合，清晰西安分院经营管理的重点、改革发展的方向。通过完善西安分院内部审计管理办法，为相关工作开展提供有效指导、规范与约束，确保制度能够高质量指导审计工作开展。定期召开西安分院内部审计工作例会，充分发挥内部审计工作在西安分院航天强国建设中的作用与功效。

（3）加强过程管控，全面提升自审项目工作质量

在有限的审计资源范围内，科学制订西安分院年度审计工作计划，涵盖业务领域重点工作，防范化解风险；针对每项审计任务，制定详实、可行的审计实施方案，方案能够涵盖全部重要关注点，确保审计目标实现，提高审计工作质量；现场审计工作中按照“从特点找重点，从重点防控风险”的审计思路，通过审核、观察、监盘、访谈、调查、函证、计算、分析程序等多种方式获得审计证据。

（4）聚焦核心主业，加大西安分院本级业务审计调查力度

紧紧围绕西安分院中心业务，聚焦西安分院改革发展重点和关键工作，针对外协管理、材料采购、资产管理、资金管理、预算管理、研发项目等业务，抽取重点业务开展专项审计监督，客观评价，揭示问题，促进西安分院经济高质量发展，为单位发展规划实现提供有效支撑。

（5）坚持问题导向工作思路，促进所属公司改革创新、完善机制、管理提升

在开展所属公司经济效益审计、总经理经责审计等审计工作时，要坚持问题导向工作思路，通过对所属公司财务收支、经济活动、内部控制、风险管理等情况实施独立、客观的监督、评价和建议，并按照不同公司的业务特点以及公司定位目标，寻找审计线索，作为审计重点关注方向，以促进所属公司有效防控风险，完善治理，提升管理，实现经营目标；注重从体制机制层面分析问题产生的原因并提出建议，促进所属公司管理能力提升，深化改革和创新体制机制。

（6）严把建设项目工程结算审核质量关

强化对外部第三方审计中介机构的管理，明确委托审计中介机构结算审计要求，提高审计工作效率，及时揭示项目进展中的问题和风险，提升固定资产投资项目预结算审核工作质量，控制项目成本，确保西安分院经济利益不受损害。

（7）切实发挥审计成效，从严落实审计整改工作

审计成果是审计工作的价值所在，要加大审计成果分析运用，严格落实审计发现问题整改工作。针对各种审计发现的问题，认真分析问题产生的原因，坚决纠正查处、举一反三、完善制度，从源头规范、优化管理行为，实现制度创新，改进工作。实行拉单挂帐，销号式管理，将审计发现问题整改落实工作纳入责任单位年度经营业绩或者绩效考核当中。

（8）加强队伍建设，不断提升审计能力

按照“以审计精神立身、以创新规范立业、以自身建设立信”要求，通过组织内审队伍参加年度继续教育、外送培训、单位内部学习计划等多渠道培训方式，提升内审队伍专业素质水平和执业能力；同时，积极利用外部审计、上级审计、与其他单位交流审计的机会，锻炼队伍，建设信念坚定、业务精通、作风务实、清正廉洁的高素质、专业化审计队伍，为高质量开展审计工作夯实基础。

（9）前瞻性开展课题研究，向“研究型审计”模式转变

积极参与内部审计管理课题研究，进一步探索国企改革、激励机制健全等方面内容，对标国内外先进企业，围绕西安分院想研究、想解决，但由于内涵和外延不清楚一直未得到解决的核心问题开展专题研究。通过课题研究，更好地指导内部审计管理实际工作的开展。