事业单位财务内部控制问题及对策分析

赵海楠

吉林省伊通满族自治县审计中心 吉林 四平

一、引言

财务内部控制是事业单位财务管理的重要内容，能够为事业单位管理决策提供详细、准确的参考依据。但是由于部分事业单位的财务内部控制意识薄弱，导致财务监管和内部控制力度不足，财务工作缺乏严谨性、规范性，严重影响了事业单位的稳定发展。

二、事业单位财务内部控制的必要性

事业单位作为公共服务组织，在我国社会经济体系中占据着重要地位。在事业单位日常管理中，只有提升事业单位的财务管理质量，加强财务内部控制，才能有效促进事业单位健康发展，为我国社会经济建设提供助力。

首先，事业单位加强财务内部控制，可以完善财务管理机制，监督事业单位内部的各种经济活动。另外，财务部门是事业单位财务收支的主要管理部门，健全的财务内部控制体系可以促进事业单位财务管理、会计预算、会计管理的有机结合，使财务部门真实准确地记录财务数据，汇总财务信息，为事业单位的经济决策提供参考数据，推动事业单位财务制度改革，有效落实新会计制度。

其次，事业单位具有公共管理职能，事业单位的财务内部控制影响到公共管理工作的有效性。如果事业单位财务内部控制不到位，容易造成财务管理流程不规范。因此，加强事业单位财务内部控制，有利于事业单位完善财务工作，加强廉政建设。

最后，事业单位加强财务内部控制，有利于科学合理地使用财政资金，推进事业单位各项业务工作开展。对于事业单位而言，财政资金是事业单位履行公共服务职责的基础，只有合理使用财政资金，才能顺利完成各项业务工作。另外，财务内部控制有助于优化财政预算编制，减少不必要的成本支出，规范事业单位工作人员的行为，提升事业单位的工作质量。

三、事业单位财务内部控制存在的问题

1.内部控制体系不健全

事业单位财务内部控制是一项较为复杂的管理任务，需要财务管理人员从财务决策、经济风险评估、财务程序设计、管理方法等方面综合考虑，从而构建完善的内部管理机制。随着国库集中收付、新会计制度的落实，事业单位财务制度改革迫在眉睫，要求事业单位加强内部财务管理，建设系统、完善的财务内部控制机制。但在事业单位财务管理工作中，财务内部控制机制仍存在较多问题，内部控制体系不健全，具体体现在资产管理、经费支出管理等方面。

一方面，事业单位执行物资集中采购制度，但在汇总资产信息时，固定资产、资产明细等数据信息不完善，导致政府采购制度无法落实到位。

另一方面，事业单位财务支出中的会议费、招待费等，虽然有着严格的管控标准，但缺乏严谨的管理制度，导致各类经费支出无法实现有效控制。

2.财务内部控制意识薄弱

近年来，针对事业单位财务内部控制工作出台了一系列法规，但由于部分事业单位内部控制意识薄弱，对财务内部控制缺乏正确认识。部分管理人员仅完成上级部门安排的工作任务，没有督促财务人员执行财务内部控制制度，无法适应新时期的事业单位财务管理要求。在此背景下，事业单位内部控制体系运转不顺畅，预算控制、财务决策流于形式，不利于事业单位财务风险的有效防控。

3.财务业务执行不到位

目前，事业单位财务内部控制体系不完善，存在业务执行不到位的情况。在财务预算业务处理中，事业单位需要开展全面预算管理，规范使用财政资金。

预算编制依据不完整，项目支出增加，一次性支出持续增长，甚至存在超出预算的问题。财务人员在汇总预算信息时，预算指标与项目绩效评价没有建立紧密联系，导致预算支出控制效果不佳，容易引发财务风险。

收支业务作为事业单位财务内部控制的关键内容，是财务管理的重要环节，但是存在收支不合规、审批程序缺失、收支与标准范围不符、收支核算不及时等问题，造成一定的财务风险。

在资产管理方面，对于建设工程、投资项目、物资采购等资产管理业务，事业单位财务内部控制存在一些问题。合同被拆分，采购合同与政府采购标准不符等，造成事业单位的资金管控失效，统筹规划效果不佳，容易造成财政资金浪费等问题。在合同管理过程中，因合同签订程序不符合相关要求，存在事后补签、合同变更流程不规范、合同信息缺失等情况。

四、事业单位财务内部控制的优化措施

1.健全财务内部控制体系

为规范事业单位财务工作，构建完善的财务内部控制体系，事业单位应结合发展需求，坚持全面性、系统性、制度化的财务内部控制原则，总结财务管理、财务控制的方法；同时，引导财务人员明确自身职责，相互监督，积极参与财务内部控制。制度是落实事业单位财务内部控制的重要保障，相关人员应根据财务核算、资金管理、财政支出等方面的薄弱环节，制定具体的、可操作的监管制度，不断完善财务内部控制制度，预防财务风险。

以资产管理为例，事业单位财务内部控制制度中应包含资产盘点、资产定期核算、资产评估、资产处置等方面的内容。财务人员可根据相关制度，定期公布事业单位的资产信息，接受社会公众监督，从而防范相关风险。

除此之外，事业单位还需要通过完整的考评、激励制度，约束职工的行为，明确财务内部控制中各部门的职责，优化财务管理流程，减少问题的发生。同时，这也有利于调动员工的积极性，督促他们严格落实财务内部控制制度。

2.增强财务内部控制意识

在事业单位财务内部控制中，工作人员只有具有较强的内部控制意识，才能有效落实财务监管工作，满足财务内部控制要求。因此，事业单位应增强财务内部控制意识，让全体工作人员能够正确认识财务内部控制工作，积极转变思维观念，自觉将财务内部控制理念融入事业单位的所有业务活动。

事业单位要积极宣传财务内部控制理念，加强职工教育培训，提高职工综合素质，鼓励财务人员、其他部门职工加强理论学习，不断提高专业能力，履行财务内部控制职责，积极参与财务内部控制工作。事业单位的财务人员还需要主动学习新会计制度、财税相关政策文件，掌握财务内部控制方法，完成财务管理、财政监管等方面的内部控制工作，不断提升事业单位的财务管理质量。

3.重视财务预算管理工作

为了完善财务内部控制体系，事业单位还应重视财务预算管理。具体而言，需要做好以下几个方面的工作。

首先，事业单位应该明确财务部门应履行的基本职责，不断完善财务预算标准，并在全面了解事业单位各部门的资金需求的基础上，分析财务支出的影响因素，及时准确地处理财务预算数据，提升财务预算编制的可靠性。

其次，财务部门在执行预算方案时，应深入分析各部门的申报内容，核实各项支出的具体依据，积极落实专款专项的预算管理原则。

最后，财务部门还需要定期评估预算方案的完成情况，构建完善的绩效评价机制，规范财务预算流程，从而满足财务预算方面的内部控制要求，预防资金使用风险。

4.加强财务会计事务监管

为确保财务内部控制效果，事业单位应加强财务会计事务监管，通过完善的内部监管机制，促进财务内部控制工作落实到位。

具体来说，事业单位财务审计、内部控制工作难以顺利开展，主要是因为财务会计事务监管不到位。所以，事业单位在建设财务内部控制体系时，还应加大财务会计事务监管力度，设置专门的内部审计部门；同时，聘用综合素质高、专业能力强、经验丰富的审计人员，定期对事业单位的财务工作进行审计，有效落实财务会计事务监管工作。通过内部审计监督，事业单位可以明确各部门的职责，识别财务管理、会计核算中的潜在风险，从而采取应对措施，保证财务内部控制的有效性。

除此之外，政府审计监督对事业单位财务内部控制工作，也有着不可忽视的作用。事业单位应主动接受财政部门、审计部门、上级主管部门的共同监管，从而改进事业单位财务管理流程，防范财务风险。

5.加强财务风险防控

财务风险意识薄弱是事业单位财务内部控制面临的重要问题。对此，事业单位在财务管理、财务数据处理等工作中，需要加强财务风险防控。事业单位全体工作人员要不断增强风险管理意识，积极转变思想认识，主动参与风险防控工作。事业单位要不断完善风险防控机制，总结财务管理工作中的风险防控经验，划分风险等级，并且采取相应的防控措施。

事业单位在财务风险防控过程中，可以积极应用互联网信息技术，实时监控事业单位经济活动过程，及时识别财务风险，并且采取相应的措施，有效规避财务风险，提高事业单位的财务风险防范效率。

另外，事业单位还需要重视资金管理过程中的风险防控。在财务核算、资金付款等工作中，及时评估财务风险，监管资金使用流程，确保事业单位资金使用的安全性，不断提高资金风险评估水平，改善财务内部控制环境。

6.加大业务执行监督评价力度

事业单位在健全内部控制体系的基础上，还应该保证业务执行过程的可靠性。对此，事业单位应加大业务执行监督评价力度，完善业务执行监督评价体系，防范各类违规行为，降低事业单位的经济损失。

首先，事业单位在预算管理过程中，应结合上一年度的财务预算执行结果，分析本年度的财务预算编制报告；结合事业单位的公共服务职能，明确各项财务支出的依据，获取完整的财务数据，从而高质量地编制财务预算报告；避免财务预算指标过高或过低的问题，加强预算控制，提高事业单位的资金利用率。在此期间，事业单位还需要建立预算绩效评价机制，督促财务人员严格按照相关规定完成预算管理工作。

其次，事业单位应严格落实“收支两条线”，根据财务授权审批制度、财务审计制度，加强财务收支流程管理，将财务内部控制理念融入财务授权审批的全过程，具体包括财务收入、财务支出、财务报表、资产管理、业务执行、业务核算等内容。通过对业务执行的全过程监督，事业单位可有效提高财务内部控制效率，合法合规地处理各项业务，降低各类风险。

最后，事业单位在财务内部控制过程中，应严格落实相关制度要求，从而规范资产管理业务、在建工程项目业务、采购业务等。具体来说，事业单位在采购活动中，应该充分论证采购的必要性，合理编制采购预算方案，在方案获得批准后，严格按照政府采购流程开展相关活动。在此过程中，为了避免合同拆分等不合规问题，事业单位还需要强化流程监督，落实资产管理制度；同时，通过资产核算，有效管理事业单位的固定资产和其他资产。事业单位应建立“永续盘存”制度，利用互联网信息技术，准确记录资产管理数据，定期进行资产清查，核算财务信息；对于无效资产、报废资产，应及时按照资产处置流程进行处理。

对于在建工程项目，事业单位应该不断完善财务风险评估体系，明确各部门和各岗位的责任，规范项目支出，监督项目合同履行的全过程，项目完成后及时审计、归档，防范风险，强化财务内部控制效果，从而提升项目的社会效益和经济效益。

五、结语

综上所述，随着新会计制度的落实，事业单位面临着新的财务问题。事业单位只有加强财务内部控制，才能促进单位健康发展。通过建立科学的财务管理机制，提升事业单位的公共服务能力，夯实事业单位的财务决策基础。为此，事业单位应强化全体工作人员的财务内部控制意识，加大财务监督力度，构建完善的财务内部控制体系，预防财务风险，从而推动事业单位可持续发展。