公立医院政府采购内部审计探讨

万蒗滔

东莞市第六人民医院 广东 东莞

政府采购是医院一项非常重要的日常活动，涉及基本建设工程、设备、物品等，范围较广，是占医院总支出较大比例的项目和服务。此外，购买的耗材、药品和医疗设备直接影响患者权益，及医院的形象和声誉，最终影响社会医疗服务质量。公立医院的采购与其他政府采购相比具有其独特性。在实践中，回避政府采购、不定期进行政府采购、采购的耗材、药品和医疗设备供需不匹配等情况普遍存在。鉴于目前我国公立医政府采购管理的现状和效率低、成本高的问题，需要及时调整和加强相关管理工作。加强公立医院政府采购管理，有利于节约医院成本，提高医院管理水平，有效避免腐败。

一、政府采购内部审计概述

内部审计是一个自我管理和完善的过程，旨在通过系统的开发和实施实现控制目标。内部审计内容包括预算、收支、政府采购、资产管理、建筑和合同管理。2016年财政部发布的《关于加强政府采购活动内部控制管理的指导意见》，指出加强政府采购活动内部审计的主要目标是：“分头行使职权，确定职务权限，赋予各级权力作为系统设计的主要指导，完善机制，完善措施，规范流程，逐步形成政府采购的内部运行控制体系。管理风险，严格职责，完善限制机制，运用法律法规，有效控制风险，有效限制政府采购领域内权力的使用。”简言之，政府采购内部审计应定期对政府采购系统进行审议、分类和更新，精简与政府采购有关的工作流程，并分析和防止“盲点”，加强对政府采购活动的控制，有助于提高政府采购质量，提高融资效率，合理分配资源。

二、公立医院加强政府采购内部审计的重要性

由于政府采购占医院资金的很大一部分，而且基本建设工程、设备、物品数量很大，要加强内部审计工作，搞好政府采购协调。医院耗材、药品和医疗设备的政府采购不同于普通企业的政府采购。由于市面上一些耗材、药品和医疗设备的制造商数目不多，而医院的需求量较大，难以控制成本，造成供需不平衡。因此，加强对采购的内部审计会使医院降低采购成本，并减少医疗器械、日常用品和消耗品的费用。同时有助于规范医院政府采购行为，降低医院财务风险，确保财政拨款的使用效率。

三、公立医院政府采购内部审计存在的问题

1.内部审计环境有待优化

目前，一些公立医院缺乏内部审计的适当条件。医院管理层没有认识到政府采购内部审计的重要性，导致内部审计的机构设置、制度设计、流程规范及人员编制方面严重不足。

2.预算管理存在缺陷

首先，公立医院编制的政府采购预算其科学性、严谨性不足。一些采购人员在不了解相关采购政策的情况下，盲目编制采购预算，导致采购预算不完整、数据不准确。其次，医院政府采购管理部门对业务科室的采购计划没有进行有效的预算评估。预算管理通常是事后评估，其评价机制不能发挥有效的监管作用。

3.采购成本较高

目前，公立医院政府采购的主要问题是难以有效控制采购成本，无法提高医院整体的竞争力。导致公立医院政府采购成本高的主要因素是：一方面，医院采购的大型医疗设备一般都是进口的，由于产品缺乏同类竞争，这些设备的定价普遍较高。另一方面，医疗设备的政府采购过程，如申请、论证、采购、付款、验收和售后服务，与一般采购有很大的不同，而且没有相对准确的基准价格，因此难以与供应商进行有效的价格谈判。

4.信息化水平低

随着信息技术的飞速发展，有效利用信息技术可以大大降低采购工作的复杂性，使采购工作更具透明度和有效性。不过公立医院采购资料较少，原因有以下三个方面。首先，缺乏采购交易数据库，不利于售后服务。其次，缺乏供应商资料库，因此，获邀投标的供应商数目不多。最后，在采购机制不完善的情况下，整个规划、审批和预算编制过程效率低下。

5.内部沟通渠道不畅通

在公立医院政府采购基本建设工程材料、设备、物品，需要医院各科室全面合作，因此加强各科室之间的沟通十分重要。医院政府采购部门不仅要与财务部门保持联系，核对收据，还要与那些使用消耗品和试剂的业务科室联系，以确定采购量。此外，政府采购部门还要与供应商及时沟通。但一些公立医院在物料采购方面缺乏有效的内部沟通机制，以及缺乏适当的沟通渠道，这对医院的健康发展不利。

6.内部审计监督执行不力

一些公立医院对采购工作流程控制不力。医院监管部门参与政府采购全流程是十分必要的。但有些内审人员工作能力不足，使得监督往往流于形式。有些公立医院内部审计只审核物料价格和订立的合约，而在物料采购的前期申请、论证和后期的检查、入库等阶段严重缺位。此外，一些内审人员缺乏政府采购法律知识和采购项目内容的专业知识，这也导致监督执行不力。

四、完善公立医院政府采购内部审计的对策

1.优化政府采购内部审计环境

首先，建立健全医院审计组织架构。只有严格按照法律规范、注重制度建设、有针对性地建立内审机构、明确内审人员的工作职责、标准化内审人员的工作流程，才能使内审人员按照制度开展内审工作，从而更好地发挥内部审计职能。为此，公立医院要建设内部审计机构，加大经费投入，确保内部审计机构的独立性，引入专业的审计人员。建立规范细致的管理制度，促进采购部门科学规范基本建设工程材料、设备、物品的采购。在完善内部审计制度的过程中，还必须加强对审计风险防范的认识，充分发挥公众监督的作用，以便不断提高内部审计质量。其次，要加强人员管理，提高采购质量。加强在职员工的培训，提升员工技能，确保适当执行采购任务，使他们能按照具体程序行事，以防弄虚作假，为医院政府采购内部审计工作的开展创造有利条件。

2.完善系统设计

政府采购内部审计是公立医院内部审计的重要组成部分。政府采购活动包括编制预算、发布通知、签订合同、接受执行、支付现金等。长期涉及多个环节，涉及医院不同部门和单位。如果没有核心领导层的推动，制度的约束力就会大大降低。如果没有各部门的积极参与和合作，便难以确保制度的推行成效。因此，医院内部采购控制系统的建立需要所有部门的参与及配合，以完善整个政府采购流程。

3.构建完善的政府采购风险评估体系

公立医院可针对物料采购工作成立风险评估小组，以评估及控制与采购有关的风险。风险评估小组可包括财务、内部审计和外部专家。风险评估小组应能了解每一项装备采购过程中的主要风险因素，包括采购预算、采购执行情况等，并制定相关解决方案，确定现有的风险防范措施，进行风险计算，评估风险承受能力，制定整治方案，完善政府采购风险评估体系。

4.科学把控采购成本

要解决公立医院政府采购成本较高的问题，必须实行供应商制度，科学控制采购成本。首先，医院在评估服务提供者时，必须由有关领域的专家和医院管理人员共同评估，只有通过评估才能获得资格。其次，要评估获得授权的供应商，必须拟备详细的资料文件，包括详细地址、联络资料、账目编号、供应条件、付款条件和信用评估等。同时，文件一经编制，就需要由专人实时录入和维护，以确保使供应商的文档实时更新，并且非常准确。最后，医院在采购医疗用品和设备时，必须从批准的供应商中选择，并进行平行的价格比较，以确保价格合理。此外，要科学控制采购成本，还需要相关部门和管理人员在确定采购价格后进行严格审批。

5.夯实政府采购信息化支撑

党的十九届五中全会确定了数字政府发展的目标任务。利用新一代数字技术，如互联网、人工智能、云计算和区块链，不仅有利于数字经济和数字化管理的建设，而且有利于电子政务采购的发展。在政府采购改革的背景下，“互联网+一体化”政府采购的模式被深度覆盖，为政府采购发展奠定了坚实基础。医院HRP系统实现了政府采购合同相关活动的横向整合，使它们构成了一个完整的商业链，款项不再通过传统发票和纸质合同收回。然而，电子追溯可能涉及信息技术的接受和持有、系统合同的订立、政府采购和项目预算的取消等。考虑到合同规定分批次付款，HRP罚款管理系统可以确认累计付款不超过合同金额。在特殊情况下，如核准价值超过合约金额，合同经理也可以按照合同变更程序变更合同金额。

6.发挥内部审计对政府采购的监督作用

关于所有物料采购，医院内部审计服务必须进行全面审计，并进行全程监督以提高审计质量。比如材料供应商的选择、价格管理、采购合同、最终材料的数量和质量等。此外，审计部门应把重点放在服务的实地审核上，纠正审计中的错误，以确定是否采取了类似的纠正措施。还应健全医院的领导体制，健全医院的行为制约机制，充分发挥各级领导的职能，实现内部审计的效能。政府采购涉及的范围广、部门多，相关员工均须前往视察及监察，以确保医院物料采购的高质素和高水平，加强政府采购过程中的主要环节和风险点的风险防范措施。

（1）调研环节。由于缺乏深入的市场供求知识，医院设备未能满足科室的需求。一是重购买轻使用，占用了医院有限的土地和货币资源。二是利用率低、过时的项目装备较多，后续的维修费用较高，导致各种费用大大超过项目的收入。调研是研究采购项目的关键。公立医院的政府采购部门可先检查现有的先进设备，并考虑同类设备的平均价格，以避免多报或少报购买设备的费用。调查用户对采购货物及服务的完整意见，以确保采购项目能充分发挥作用。此外，必须掌握消耗品的市场价格，以避免支付高昂的耗材价格。

（2）采购环节。确定采购服务需求，规避潜在的风险因素。第一，演示和评估的专家不专业。一些采购活动中存在非法干预的案件。为此，需进行合理、科学的需求论证，充分发挥专家作用，保证需求的合理、合法性，避免违规行为的发生。医院负责政府采购的部门，应与专家(或专业人员)全面确定供应需求，严格依法、依规选拔评审专家。优秀的专家可对采购商进行考察，充分考虑采购项目的特点，精心挑选与采购相对应或紧密相关的专家，以确保高质量完成采购服务。

（3）履约验收环节。第一，被委托进行招标的订约双方必须按照合同和采购文件中规定的义务履行合同，有必要就违约责任、风险、变更和争议事项等要素达成一致。经采购方批准后，应按照医院交付程序进行。合同由项目部、财务部、审计部、采购处处长签署，并提交联合审计意见。第二，供应商如无故拒绝签署合约，必须通知财务部、审计部、采购部，将其列为违例供应商。

7.做好内外审查监督

为了避免无效验收，导致实用性能和合同采购事项不匹配，应启动终止采购程序，严格控制合同质量，验收制度应当按照国家和行业标准，明确交付时间、交付方式，认真制定验收的程序和内容。如有必要应创建其他接收链接，例如交货检查、到达检查、安装检查、检查操作和支助事项。在服务方面应根据采购项目的特点，分阶段对服务进行审查和评价。

五、结语

总的来说，随着医疗改革的进一步实施，对提高公立医院政府采购管理质量具有重要意义。公立医院政府采购内部审计是一项复杂且系统的工程。为进一步降低采购成本，提高医院的整体效率，公立医院可通过优化内部审计制度和建立风险评估系统，充分发挥内部审计的作用。实施有效的节约措施可以有效地降低采购成本，提高公立医院的采购效率和质量。有关部门应采用具体方法，如规范预算管理制度，科学控制采购成本，建立信息平台等，促进公立医院的发展，并在此基础上提高医疗行业的发展和服务水平。在竞争日趋激烈的新时代，公立医院必须按照现代卫生服务的具体要求，加强对多领域政府采购的内部审计，确保公立医院健康发展。