国有企业基于会计事项的权限管理与风险控制研究

文/贝宇宁（海宁中国皮革城股份有限公司）

在国有企业开展各项活动之中，权限管理主要是紧紧围绕管理这一层面。随之，实施科学合理的财务控制体系，把授权不合理或者权利运用混乱等相应涵盖的风险有效控制，结合国有企业具体发展的实际特征开展详细探讨，在加强会计事项权限管理工作落实之下，将风险控制原则以及具体规划举措有效的落实和开展。工作人员依照具体的审批流程，落实每一项业务的详细严格处理，防止发生一系列问题，最终让国有企业会计审批工作建设更加有力和完善。

一、会计事项的权限管理内涵、内容

会计事项权限管理，从根本上来说主要是从权限管理范畴界定入手。会计事项主要是工作人员在实际工作开展当中所涉及的业务内容，结合已经发生的经济业务事项，关注财务开支并需要结合具体的财务审批所涉及的业务事项，所以在立足权限管理基础之上，会计事项权限管理着手于财务管理这一视角。在会计事项要做好各个部门以及等级之间的审批权力配置之下，能够避免财务审批授权不合理等相应风险发生。

主要从授权审批体系和审批流程这两方面入手。在审批体系当中需要把所涉及的会计事项都涵盖其中，并有效归纳，然后形成明确的审批层次，以审批权限级次为主，关注会计事项从其重要性以及涉及金额大小入手，做好层次划分，审批内容能够得到有效的确认，并加强每一个责任的明确规划。

二、会计事项权限管理的影响因素

第一，组织架构。明确的组织架构能够对会计事项权限管理产生相应影响，在做好管理层次规划之下配备相应的岗位职责，拥有明确的权责关系，从而加深财务管理的有效拓展，更好地为业务范围规划以及审批权的有效赋予带来配套措施支持。第二，职责分工。明确具体的职责以及权限能够立足组织架构，把不相容职务做好分离工作，这能够让事项审批变得更加合理可靠，也保证审批责任和岗位职责相关联，从而将审批责任体系完全落实，加强财务审批权全方位管控。第三，全面预算管理。在财务管理当中，全面预算管理视为重要的内容，能够为企业达成战略目标体系带来强有力的支持。而且全面预算管理在多个环节当中都发挥出不可忽视的重要内涵。同时，在财务审批体系和程序当中也发挥出实际影响作用。将两者有效结合，能够让审批的程序变得更加优质和便捷，保证管理流程充分细化。

三、基于会计事项权限管理的风险控制

从会计事项权限管理的实际内涵和所涵盖的内容入手，把会计事项作为根基之下做好权限的管理，针对其风险有效管理和落实能够结合审批权授予不合理等问题进行一系列的探讨。发生审批不良问题之下会导致国有企业出现资源浪费等问题，这一系列问题的产生加剧了财务风险。一般来说，往往以道德风险和制度风险入手。

道德风险往往在权限管理当中和审批主体自身的品德存在关联，比如审批人员不符合规章制度，出现不良的行为，这导致财务风险面临着很大的潜在制约和影响。比如审批人员为了谋取经济利益，发生违规操作现象。除此之外，工作人员没有认真工作，在审批当中不认真、责任意识较低，增加了财务风险。针对道德风险有效防控，必须要提升文化建设，保证国有企业内部文化氛围越来越浓厚，以个性特色化企业文化为主，保证员工拥有积极正确的价值理念。

制度风险主要是在权限管理行列当中涉及与制度规范相关的风险内容，比如在审批机制缺失或者发生缺陷的情况之下，导致国有企业在发展之中陷入到财务风险当中。为了将制度风险做好有效规范和控制，企业必须要落实授权审批机制。比如，在认真分析相应影响因素之下，搭建良好的审批体系，保证权限的层级更加明确，然后拥有强有力的支持。之后按照具体职责和性质把各个层级内容清晰规划出来，保证每一个具体要求和责任相吻合。除此之外，要对审批流程当中的关键控制内容做好准确规划，避免发生制度风险，在形成授权体系之下立足业务的特征以及所存在的风险。落实统一规范的审批体系，在明确每一个顺序之下，可以借助信息化等相应手段落实和巩固。

四、完善国有企业会计事项权限管理与风险控制的策略

（一）明确审批流程，创设事前审批机制

国有企业在进行审批工作当中所发生的一系列问题如环节多、效率不高，这是最为明显的，所以要对具体的审批流程有效的开展和完善，这能够更好地将问题全方位的探索和突破。辅之以合理的财务管理体系，让基础管理水平逐渐的随之提高。针对前置分管业务落实领导审批当中可以适当地将审批环节简化，而且也不会出现同一事项重复审批问题。之后以逐级审批作为基础，能够关注业务是否合理作为参照点，然后将财务风险着手控制，并将其所存在的损失有效控制，让会计事项审批拥有强有力的保障和支持。在前置业务落实分管体系之下，让审批的流程逐渐优化，保证工作效率随之提升。在具体工作完善和推动之下，应该把各个分管领导审核或者审批有效设定。一般以事前审批作为主，当出现业务申请工作之后，要结合具体的事项开展必要性的探讨，然后随着形成分级审批体系，按照预算管理的具体要求，把业务内容开展不同层级的审批处理。这样可以让审批环节大大简化，由此让每一个的审批流程随之更加清晰有效地罗列出来[1]。

（二）形成预算管理体系，提升预算执行效果

在落实全面预算管理之下，能够在很大程度上严重影响着会计事项的权限管理工作。与此同时，可以让财务授权审批体系搭建拥有更好的载体和重要根基。把财务风险有效防范之下，随之形成良好的管理举措。国有企业虽然能够创设全面预算管理，但是在内容以及组织机构等多个角度上还需要进一步的拓展和逐渐加强，而且在执行能力不强之下，不利于会计事项的财务审批下放，也难以形成良好的审批体制。由此，为了让全面预算管理工作更好的落实，要着手于预算执行力不足这一问题解决[2]。

首先，按照自身的具体情况搭建完善全面预算管理模式，让预算管理工作拥有进一步落实和发展的根基。随之，结合详细和清晰的预算指标做好调整，使经济业务拥有一定的参照。除此之外，要形成合理健全的组织管理体系，比如在针对预算管理委员会这一组织搭建之下，在这一组织的主要负责人选拔当中，可以以企业管理者入手。然后，能够在管理的决策和控制上做出自己的努力，职能部门也需要配备相应的工作人员，主要是把预算的相应台账实时详细的记录。最终，要做好考核机制，国有企业在结合预算指标的具体运转情况之下配备考核载体，考核的实际情况要与奖惩模式紧密关联，这会推动和促使执行力度随之加强，让全面预算管理真正的有效完善和落实。

（三）提升会计事项授权力度，落实分级审批

在详细的探讨当中我们可以看出，倘若审批分权程度不高，那么就会出现审批流程延长、速度变慢这一现象，所以将会计事项授权力度随之提升，形成良好的分级审批体系，这有助于让国有企业在发展之中探寻出更好的道路和途径。一般来说，分级审批模式在落实当中所体现出的可行性意义是不可忽视的。

第一，在国有企业不断革新发展之下，所形成的组织体系以扁平化为主。很多企业在管理人员的带动之下，通过不同高级管理开展相应职能体系的搭建，在扁平化的组织模态之下，能够让管理权力实施下放模式，并开展合理分层。所以，做好会计事项的授权力度提升，这为分级审批形式的顺利落实带来了强有力的支撑[3]。

第二，在国有企业加强管理机制确立之下，逐渐的以新颖管理形式构建为主，尤其把成本费用控制作为重点，创设了全面预算管理模式。所以，将管理机制以及预算工作全方位落实之下，能够对特殊性的项目内容合理管控，这能够将分级背景下权力失控的风险进行着重的防范以及控制，最终让审批分级模式更好的落实可行性发展。

从具体的解决方案入手，可以立足企业的职能性组织体系，把会计事项审批权限以多个级别划分为主，然后落实全面预算管理之下针对有着明确性质的项目或者所涉及金额不大的项目内容以部门直接进行审批为主。当处于金额较大的项目范围之内，就可以通过财务负责人或者最高管理人员作为审批的主体。

（四）加强财务授权审批制度，明确操作规范

国有企业在财务授权审批模式落实当中易发生责任体系不完善、认识不充足这一现象。在结合具体问题产生原因之下，要以形成合理的授权审批体系为主，然后在具体的审批过程当中落实对会计事项权限管理的重要推动作用。在积极把握财务基础工作之下，让国有企业拥有较高的综合管理水平和质量。在此过程中要从以下方面入手：

第一，从不同部门的功能以及服务职责入手，把会计事项审批合理的开展规定处理，以层次划分为主，然后确立明确的审批内容负责人。结合责任体系之内的业务内容开展管控，由此加强审批工作的真实性和针对性。

第二，各个层级的审批内容需要明确人员的负责工作，按照分级审批形式给予工作人员一定的权力。之后，以权责相统一这一理念作为出发点，让审批人员更好的落实每一项审批工作。比如，针对某一部门的负责人进行相应的业务审批，倘若存在问题，那么负责人必须要承担最后的结果[4]。

第三，从各个体系当中蕴含的内容入手形成规范，并能够拥有较强操作性的权限管理控制模式。在详细的表格构建之下，把每一项内容、责任以及层次十分清晰地呈现出来。这样，就可以明晰审批的风险，把所涉及的控制关键点清晰地展现出来，让审批和责任相互对接，以细致化处理为主。

（五）立足关键管控方，降低事项财务审批风险

把会计事项审批所涉及的关键环节做好规划和处理，这能够落实规范性的审批机制，防止由于制度风险所产生一系列问题和不足。在此情况之下，要将审批控制关键点有效的定位，然后结合审批风险工作控制实施强有力的保障。从财政审批当中所产生的一系列财务问题入手，要将风险全方位的控制。比如，关注财务开支项目不合法、不合理问题的有效处理。

首先，从各个事项具体审批内容入手，以是否处于真实状态做好相应的审批。然后，在合法性层面上做好参照和规划工作。之后，要具体立足于审批的每一个事项和流程，分析审批控制工作是否涉及多个层面。国有企业在以打造全面预算管理为基础之上，针对采购业务开展预算审核之时必须要将关键控制节点有效把握。一般来说，采购业务发生是否具有合理性，往往都是凭借采购负责人签字作为审核确认；在原始凭证方面的审核评判之下，往往以稽核会计确认为主；在付款当中以单位负责人和授权人审批确认为主。在不同环节上审批控制机制应该确立不同的关键点，这是急需国有企业着重关注的和重要执行的方面[5]。

（六）加强企业文化建设，提高权限管理考核监督

国有企业在开展审批工作的时候，往往出现意识不强这一问题。追根究底，往往是由于责任理念不能够明显地体现出来，而且在会计事项审批当中并没有落实考核和监督体系。所以，为了让会计事项权限管理工作朝着更加有序和稳定的方向前进，必须结合文化角度落实事项权限管理工作，然后在考核和监督层面上做好准备。

第一，要积极贯彻正确的责任理念，以此为企业内部文化带来丰富的根基，这是让企业文化拥有更高层次的重要方向。国有企业在明确各个审批负责人的过程中，创新人员培养机制，并随之树立较强的责任认识。在把握责任意识作为重要核心点之下，能够结合具体的学习方法，让员工对责任认识的提升有着更高的理解，从而在文化理念当中引起认同和相应的探讨。员工在开展工作当中，格外关注授权审批人员的责任意识，加强审批权分级管控之下让其获得保证。

第二，要针对会计事项权限管理实施有效的监督，并落实考核工作。每一项审批活动都需要配备完善的绩效考核体系。一般来说，考核当中要关注相应的职责，明确具体范围和领域，然后根据具体审批内容划分责任内容，加强明确的考核标准体系建立。之后，在落实会计事项权限管理之下，把监督作用充分发挥出来，让审计业务拥有进一步开拓的过程，也会结合会计事项审批做好有力度的支撑和促进。审计人员数量增加之下，也可以把工作范围领域逐渐拓宽，避免由于人才短缺问题造成会计事项审批不及时或者拖延等现象。

五、结论

综合以上分析，国有企业具体运转当中每一个环节都会暗含着会计事项的相应权限管理，随之也携带一定的会计管理风险，这样就会导致企业在面临生存和发展当中受到极大因素的制约。结合所隐含的会计风险，国有企业必须要提出相应针对性举措，从根本上做好防控工作，虽然不能全方位有效地彻底将其遏制，但是也会在一系列的控制举措之下进行合理的规避。

在搭建完善的风险控制系统当中识别风险并有效处理，在面对会计事项授权力度提升之下，将重点管控着力点顺利落实，让事项财务审批的风险得以相应的管控。最后，让企业内部文化建设变得更加全面，实现权限管理的有效考核和监督。以有效控制风险为出发点，为促使国有企业更好进步和持续发展作出一系列努力。

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我国从周代就有了专设的会计官职，掌管赋税收入、钱银支出等财务工作，进行月计、岁会。亦即，每月零星盘算为计，一年总盘算为会，两者合在一起即成会计一词。所谓会计，就是把企业有用的各种经济业务统一成以货币为计量单位，通过记账、算账、报账等一系列程序来提供反映企业财务状况和经营成果的经济信息。