完善高职院校内部审计建设探讨

曹巨珠

苏州高等职业技术学校 江苏 苏州

经济社会的快速发展对高职院校的教育教学工作提出了更高的标准和要求，而高职院校的教育教学工作水平与内部管理水平密切相关。在高职院校的内部管理工作当中，教育资金的使用及其效益是核心工作，如何有效的监督高职院校科学合理的使用教育资金，充分发挥教育资金的效能，通过教育资金的科学使用，不断提高自身的办学能力和水平，这是高职院校在管理工作中需要解决的一个重要问题。在解决这一问题的过程中，内部审计的执行与建设工作处于核心地位。但目前很多高职院校仍然没有建立起完善的内部审计体系，在内部审计的执行与建设工作中存在一定的不足，在这种情况下，要想进一步发挥内部审计的作用，就需要对现有的内部审计体系进行调整和完善。

一、进一步推动内部审计制度建设

任何一个单位的内部审计执行与建设工作，都需要建立在科学完善的内部审计制度之上，建立了完善的内部审计制度，才能为审计工作的开展提供准确依据，才能有效减少制度上的障碍。目前，高职院校虽然已经建立了内部审计制度，但是在内部审计制度的完善性上依然存在一定的不足，已成为制约高职院校内部审计工作质量的一个重要问题。结合自身在内部审计工作中的一些经验，认为高职院校在内部审计制度建设上应该注意以下几点。

第一，内部审计激励制度建设。高职院校管理层应当构建完善的、实事求是的内部审计激励机制，这有利于提高内部审计人员的工作积极性和主动性，有效地解决了高职院校长期以来存在的内部审计形式化问题，真正利用内部审计发现高职院校内部管理中存在的问题。

第二，进一步明确高职院校内部审计的执行与建设工作范围，虽然高职院校已经建立了内部审计制度，但目前内部审计的执行与建设工作范围上相对比较狭窄，在未来的内部审计制度建设中，应该进一步扩大内部审计工作范围，将内部审计扩展到高职院校的核心工作之中，进一步提升内部审计在高职院校管理中的地位和作用。

第三，完善内部审计改进机制，高职院校在发展过程中内部管理不断变化，与之对应的内部审计机制也应该及时进行调整和完善，具体的调整和完善方法也应该以制度的形式固定下来，这样才能为内部审计机制的完善提供准确的依据。

二、加强内部审计机构建设

从高职院校内部审计的工作质量角度来讲，如何完善内部审计机构建设，关键在于内部审计机构是否能发挥应有的作用，所以加强内部审计机构建设也是一项非常重要的措施。

1.进一步强化内部审计机构的独立性

高职院校的内部审计机构是否能够发挥预期的作用，与自身在审计工作当中是否能保持独立性密切相关，因为只有真正保持内部审计机构的独立性，才能减少其他部门以及个人对内部审计的负面影响。为了解决这一问题，高职院校在内部审计机构建设的过程中，应该将主管领导负责制作为一项重要措施，由学校的主管领导直接负责审计部门工作，审计部门与其他部门之间不存在上下级关系，在审计工作开展的过程中，其他部门也必须配合审计部门的各项工作，确保审计工作顺利进行。同时，在制度建设中应该明确规定其他部门不配合审计工作所应该承担的具体责任，以及干预审计部门工作所要承担的责任，从制度建设上保证内部审计部门能够独立完成审计工作。

2.进一步优化内部审计机构的岗位构成

审计是一项复杂系统的工作，所需要的专业知识和人才比较多，在审计工作过程中，既需要会计专业的人才，又需要法律人才和审计专业人才，不同的人才在审计机构中的地位作用是不一样的，但其共同服务于高职院校建设工作。在内部审计机构的岗位构成的优化建设中，高职院校需要注意以下几点。

一是设置专门的法律事务岗位，要解决内部审计的执行与建设工作当中的一些法律事务问题，当然法律事务岗位可以兼职，因为需要审核审计方案内容的合法性，以及与审计相关的其他法律事务，其工作量并不是很多有条件的高等院校可以设置专职岗位，没有条件的可以设置兼职岗位。

二是设置信息化管理岗位，这一点是非常重要的，因为现在高职院校的很多工作都是在信息技术的条件下进行的，信息技术与内部管理信息相关，所以在审计工作当中，设置专门的信息技术岗位有助于运用信息技术手段收集整理审计所需要的各种数据信息，进一步增强审计工作质量。

3.重视内部审计文化建设

高职院校内部审计机构的工作能力和水平，与内部审计文化密切相关，这是因为内部审计机构工作人员的观念和责任意识与内部审计文化密切相关，如果在内部审计机构建设的过程中，能够进一步加强内部审计文化建设，形成良好的内部审计文化，通过内部审计文化影响工作人员的工作观念，进一步强化他们的责任意识，这对高职院校内部审计的执行与建设工作无疑能够起到良好的帮助与促进作用。在内部审计文化建设过程中，要通过这种建设的方式明确内部审计文化建设的方向和内容，使得内部审计的相关要点、原则、方法、重要性等内容被广泛传播，用典型案例说明内部审计的执行与建设工作的重要性，强化他们的责任意识。同时，通过审计职业道德建设，让他们认识到不能恰当履职可能带来的道德批评，使单位的内部审计文化建设逐渐走向规范化。

三、认真做好内部审计教育工作

高职院校在内部审计教育当中，需要注意以下几个问题。

1.内部审计人员的教育工作

内部审计建设工作是不断发展的，与之相关的法律法规和制度要求也会逐渐完善和调整，在这一过程中，如果高职院校内部审计人员对这些法律法规及制度的变化缺乏足够的了解，很难确保这些法律法规和制度的贯彻执行，也会对高职院校的内部审计质量产生一定的负面影响。在这种情况下，高职院校有必要组织内部审计的执行与建设人员，通过培训教育的方式让他们系统地了解法律法规和制度的变化，更新他们的专业知识，确保他们的工作方法和内容，与内部审计法律法规和相关制度的要求保持一致，这样才能确保内部审计的执行与建设工作的合法性，才能保证内部审计结果的可靠性。当然，内部审计的执行与建设人员再教育工作，但通过高职院校现有的培训教育体系是很难得到保证的，在培训教育的过程中，可以参加审计部门或主管部门组织的各种培训教育活动，以及外部一些审计培训教育机构组织的培训教育活动，通过不同类型的培训教育活动提高内部审计人员的专业素养和能力。

2.做好高职院校其他部门的内部审计教育工作

在目前高职院校的内部审计教育当中，基本上都是围绕内部审计的执行与建设人员展开的，很少针对其他部门进行内部审计教育。实际上，从内部审计的角度来讲，高职院校的内部审计工作既需要内部审计机构的参与，更需要高等院校其他部门的协同与配合，如果高职学校其他部门无法按照内部审计的执行与建设要求做好配合工作，会给学校的内部审计工作带来极大的障碍，甚至会影响内部审计的工作质量。所以，高职院校在内部审计的执行与建设工作中，应该重视其他部门的内部审计教育，通过培训教育，进一步强化其他部门工作以及相关教职工内部审计责任。强化其他部门的协同配合意识，进一步明确协同配合责任，以及未能做到协同配合所应该承担的纪律责任等。除此之外，针对如何配合内部审计机构的审计工作，也应该作为培训教育的重要内容。在针对其他部门的培训教育中，应当委托社会化培训教育机构进行，如果高职院校本身具备这方面的专业能力，也可以由本校自己组织相应的培训教育活动。

四、高职院校内部审计质量控制完善建议

本文在对高职院校内部审计所存在的问题及问题成因分析后，提出提高对内部审计的重视程度、加强内部审计质量控制体系建设、加强内部审计质量控制体系建设以及加强内部审计人才队伍建设等建议，具体如下。

1.提高对内部审计的重视程度

一是高职院校领导要重视内部审计制度的实施和建设，充分结合本单位各项经济业务的运行情况，有针对性地开展内部审计的执行与建设工作，明确内部审计的执行与建设工作重点，并增加员工安全保障、员工权益管理力度，加强内部控制的评估和监督，安排专人加强审计，及时发现问题。

二是高职院校还应树立正确的审计观念。不应在上级检查的基础上进行突击性的内部审计，而应考虑实施内部审计制度对单位发展的积极作用，通过多种途径加强内部审计重要性的宣传。

三是使各部门人员充分理解本单位的内部审计目标，通过加强相互沟通，实现内部审计责、权、利的有效协调和统一，促进内部审计的执行与建设工作顺利进行。

2.加强内部审计质量控制体系建设

一是健全高职院校内部审计体系在一定程度上可以保证单位内部审计质量的提升。鉴于此，高职院校应当基于自身内部审计需求优化和完善相关规章制度细节，要能够明确内部审计的侧重点以及不同业务的审计方式方法，使内部审计的执行与建设工作逐渐转变为对人和系统的双重控制。

二是高职院校还应当明确内部审计相关岗位责任和权限，尽可能地避免兼职情况的发生，实现不相容岗位分离，明确每个岗位的具体负责事项。在权限方面，高职院校应当在现有的内部审计系统上设置业务处理权限，并在保密性方面提出严格要求，确保审计信息的真实性、安全性、完整性，出现问题也能够及时落实到具体人员，间接提升内部审计人员的工作积极性。

3.适当加大对内部审计工作的投入力度

一是高职院校应当加大对于内部审计的投入力度，在软件方面，应当投入一定资金邀请专业公司来对自身内部审计系统进行设计，要明确自身所需要的功能，增加数据抽样、数据库管理、数据挖掘、数据分析等功能，以便于全面、准确、真实地反映单位各类经济业务情况，实现事前、事中、事后的全过程审计，实现内部审计信息化，为高职院校内部审计工作质量的提升提供一定保障。

二是应当投入一定资金定期对内部审计工作中的硬件进行维护，适时分析相关硬件是否适应当前内部审计工作的需求，不仅要及时淘汰和报废一些陈旧资产，而且还应当根据实际需求，来购入和配置一些新式硬件设备配合软件系统的应用，提升内部审计的工作质量。

4.加强内部审计人才队伍建设

一是高职院校应当加大对内部审计人员的继续教育培训工作力度，进一步优化和完善现有内部审计人员的知识结构，为其培训内部审计最新的政策和业务处理办法，并提供实地考察和学习的机会，向一些内部审计工作领先的单位学习实践经验，间接促进内部审计的执行与工作质量的提升。

二是高职院校还应当重视内部审计新鲜血液的注入，在对内部审计人员招聘指标进行设定时，要明确内部审计人员学历、实践经验、计算机水平、职称等要求，完善选聘的条件和资格，切实提升内部审计人才队伍的综合素质，为内部审计控制质量的提升奠定坚实基础。

五、结语

内部审计的执行与建设工作是高职院校管理工作的重要组成部分，对高职院校内部管理效能的提升具有重要意义和作用。高职院校应该重视内部审计的执行与建设工作的开展，进一步加强内部审计制度建设，并根据高职院校发展现状和教育教学工作的需要，对内部审计机构的建设和相关专业岗位的设置进行调整和完善，在此基础上进一步加强内部审计培训教育，强化内部审计工作人员的专业素养，提高其他部门工作人员对内部审计工作的协同配合能力，只有这样才能进一步提升内部审计工作质量，通过内部审计促进高职院校的建设和发展。