关于加强国企财务预算管理的对策研究

文/常仕华（中广核久源（成都）科技有限公司）

在我国经济发展过程中，国有企业发挥着重要作用，是经济发展的支柱。当前，社会经济发展进入转型期，市场形势更加复杂多变，这对国企发展带来极大压力，国企应当根据企业现状，做好财务预算管理工作，通过预算管理对企业经营活动进行统筹安排，积极应对市场变化，加强风险防控，从而确保财务目标实现。在国企运营过程中，加强财务预算管理至关重要，国有企业必须转变管理观念，提高对财务预算管理工作的认识，对自身经营状况与管理实际认真分析，引入预算管理理念，通过预算方式做好企业财务收支筹划，对企业各项资源进行统筹安排，促进资源利用效率提升，从而确保财务目标按期完成。因此，加强财务预算管理对保证国企良性发展有着重要意义。国有企业应当认真分析财务预算管理中的问题，采用切合国企运营模式的预算管理体系，做好财务风险预警与防范，不断提高国企整体管理水平，推进国企转型发展。

一、相关理论概述

（一）财务预算的内涵

企业预算是一个综合性的财务计划，它包括经营、资本及财务等三套预算。经营预算是关于企业收入费用与利润预计；资本预算是企业资本性投资计划与评价；财务预算则是在上述两项预算的现金流安排。

（二）财务预算管理的概念及实施目的

财务预算管理是指对市场行情全面分析的情况下，对企业经营管理状况进行详细剖析，结合企业的资源状况制定财务预算目标，并将目标分解到各个责任单位确保管理目标实现而采取的一套财务管理运行模式。

财务预算管理以企业现有的财务状况为基础，通过预算方式对企业的全部财务资源科学重组，实现生产优化、成本节约、管理强化、效益提升的目的。在激烈的市场竞争背景下，财务预算管理引起社会各方高度重视，在诸多企业中得到应用。

（三）财务预算管理的主要特征

财务预算管理属于财务管理的重要组成部分，它以预算方式对财务活动进行全面管理，具有如下特征。

一是综合性。财务预算管理虽然从表现上看是针对财务工作，实际上涉及企业运营管理活动的各个方面，包括业务经营与管理活动，资金、资源及资产等全部纳入收支计划中，运用预算方式进行科学配置，强化预算效力，确保目标完成。

二是可量化。财务预算各项指标都可以运用数据进行量化管理，表现为具体的数值或金额，运用量化指标进行对比，从而检验预算执行情况，对预算单位的绩效进行分析评价。

三是可预见性。财务预算编制以企业现有状况为依托，并结合了企业发展潜力，编制的预算对企业内部各个责任单位具有指导作用，可操作性强，在相关因素变动不大的情况下，执行结果可以预见，企业按预算要求执行可以达到预期目标。由于市场会随时变化，企业财务预算也应当按市场变化进行调整，因此，企业的财务预算管理并非一成不变，而是具有可变性，从而保证企业更好地适应市场需求，防范市场风险，保证企业利益最大化。

二、国有企业加强财务预算管理的重要性

国有企业作为一个独立的市场经营主体，其经营目的是为了实现企业利益最大化。面对激烈的市场竞争，国有企业要生存下来并取得更大的发展，应当根据企业的战略发展目标，对财务工作预先做好全面筹划，对自身资源优势进行全面分析，运用预算方式进行协同管理，从而确保战略目标不断实现。因此，加强财务预算管理对于国企发展具有重要意义。

（一）有利于国有企业对各项资源进行优化配置

国有企业经营活动中，对自身资源进行科学配置至关重要，这是国有资产保值增值的重要保证。运用预算管理方式对国企各项资源进行优化重组、科学调度有利于提高资源利用效率。国企资源包括人力资源、资金及各类资产，根据国企战略发展的需要，做好财务预算编制工作，对各项资源进行优化配置，发挥资源的最佳效益，为国企发展提供财力保障。国企在财务预算管理活动中，要全面掌握企业的资源分布状况，掌握各个环节的资源消耗情况，通过预算编制完善管理中的漏洞，降低资源消耗，节约各项成本，让企业的资源创出最高的收益，促进国企增值目标实现。

（二）有利于国有企业提升财务管理水平

国有企业财务预算管理工作开展要以财务预算方案为指导，预算方案制定以企业的管理现状为基础，对企业的运营模式与整体管理水平进行了综合评价，并运用专业工具对财务管控能力进行了修正，确保财务管理水平进一步提升。国有企业通过实施财务预算管理，将企业管理、财务工作及预算编制与执行等综合起来，构建成一套独特的财务运行体系，对核心业务与财务关键点进行重点监控，加强检查与分析，查找管理中的薄弱环节，有利于帮助国企提高财务管理质量，使国有企业的财务管控水平能够得到加强。

（三）有利于国有企业加强财务风险防范

在市场竞争环境下，国有企业作为市场经营主体必须严格遵守市场规则，因此，在运营中需要应对多种不可预见的风险因素，其中，财务风险对国企发展危害极大。加强财务预算管理，运用预算方式对财务活动进行规范与约束，有利于做好财务风险防范与控制工作。国企财务工作以盈利为目标，同时，还要防范财务风险，因此，必须通过科学编制预算、严格执行预算，确保预算目标落实，这是加强财务风险防范的最有效措施，国有企业必须对业务与管理活动全过程、全方位监督，对运营风险高度关注，做好评估与预警工作，构建全方位的风险管控体系，采用有效的应对措施，加强风险防范，降低风险发生对企业发展的影响。

三、国企财务预算管理中面临的主要问题

当前，财务预算管理受到社会各方高度重视，不少国企对财务预算管理工作也极为关注，并在财务管理中加以应用。从管理实践看，国企业财务管理中还面临着不少问题，主要表现在如下四个方面。

（一）管理观念落后，对财务预算管理工作未引起重视

从国企管理情况看，部分国企领导预算理念缺乏，没有认识到财务预算的作用，对财务预算管理工作未引起足够重视。一方面，领导层对财务预算认识模糊，缺乏财务预算管理理念，没有对财务预算进行系统了解，不清楚财务预算管理的运行原理，重视实际发生的业务结果，对预算的重要性未予重视，导致财务预算管理的作用难以有效发挥出来。另一方面，没有健全的财务预算管理体系。主要表现为未设立独立的工作机构，预算制度不完善，相关部门协作度差，预算管理效果不明显。

（二）预算编制方式落后，管理方式僵化

预算编制对财务工作的影响很大，主要体现在编制方法与编制口径的选择影响着各项工作切实运转，预算编制过程中，应当对企业的长期发展战略和短期目标进行充分分析，制定切实可行的预算编制方案，保证长期战略与短期目标相对接，这样才能确保编制质量。同时，还要做好基期确定及相关指标的设计，构建一套完整的预算编制指标体系，使编制的预算能够提供指导，助力企业发展。然而，从调查中发现，部分国企财务预算编制方式落后，采用的编制方法较为简单。如财务部门编制财务预算时仅依据上年度财务数据配上一个增长率，编制一个简单的财务预算方案，对业务增长及市场行情没有认真分析，也没有与相关部门商讨，从而导致财务预算编制存在很大漏洞，部门间没有做好沟通衔接，不确定性因素较多，而没有相应的改进对策，预算落实难度大。

（三）管控措施不力，财务预算执行弱化

在实际执行中，由于缺乏有效的管控措施，财务预算执行不力，相关制度难执行，财务预算形同虚设，预算约束力差。各部门为了自身利益，超预算现象时有发生。如管理部门的费用增长过快，对资金成本未予充分考虑，销售部门的营销费用与收入增长不匹配，如打折比例高，赊销幅度大，应收账款数量增加，回收难度大，财务压力大，企业面临的风险高。从原因上看，主要是国企激励机制不足，绩效考核力度小，导致各部门只关注与自身利益相关的事项，对财务预算有选择性地执行，造成执行力度小，预算控制效果差，对企业运营与发展带来很大影响。

（四）监督体系不完善，监督作用小

要确保财务预算有序实施，完善监督机制很有必要。从国企管理实践看，缺少健全的财务预算监督体系，没有专门的监督机构进行专项检查监督，实施监督职能。财务部门主要从财务核算角度进行财务管理，没有与财务预算进行对比分析，国企内审机构主要侧重于经济违法违规现象的审计监督，对预算执行情况未加重视，从而导致财务预算监督机制弱化，预算权威得不到保证，难以达到预算管理目标。

四、国有企业加强财务预算管理的对策分析

（一）转变管理观念，树立科学的财务预算观

国有企业领导层作为企业的核心，应当转变管理观念，对财务预算有正确认识，树立科学的财务预算观念，充分发挥预算管理在财务工作中的作用，促进企业整体管理质量全面提升，为此，可以抓好如下三个方面的工作：一是加强管理理论学习，要通过党建转变思想观念，认清财务预算工作的意义，将相关管理理论与实践相结合，提高管理水平，引领国企全面发展。二是要构建完善的财务预算管理体系。国有企业应当按规模大小，设置财务预算管理机构，健全财务预算管理制度，运用专业方法加强财务预算管理，从而确保财务目标按期完成。三是要加强协作机制建设，国企内部各部门应当加强沟通与协作，保持信息渠道畅通，运用预算方式加强内部约束，保证各部门各司其职，相互配合，进一步规范内部管理，促进管理效率提升。为此，国有企业应当做好宣传培训工作，让各部门员工认清财务预算工作的意义，熟悉财务预算管理方法，在经营管理上达成共识，在业务运行和管理活动中做好衔接工作，能够保持相互协同，降低对接成本，通过预算将人财物资源整合在一起，实现最高价值，从而充分发挥预算管理的作用。

（二）采用科学的预算编制方式，提高财务预算编制质量

在国企实施财务预算管理工作中，预算编制是一个基本环节，也是管理的起始阶段，国有企业应当结合管理要求，采用科学的预算编制方法，不断提高财务预算编制质量，为预算执行提供指导。在预算编制过程中，要抓好如下几点：一是制定编制目标。编制工作要围绕编制目标进行，这一目标也是预算编制的方向，编制目标要贴合国企实际，要与国企战略目标对接，也应符合企业的年度财务目标，编制过程中，要将目标进一步细化、量化，保证编制质量。二是做好目标分解。要制定编制方案，统一编制口径，设计一套完善的编制指标体系与编制标准，对目标对象进行逐级分解，落实到具体的责任单位。分解的目标要与单位实际大体相符，并需征求相关部门的意见，完善编制环节中的漏洞，从而取得各部门的支持，才有利于编制的预算具有较强的可操作性。三是做好编制审核工作。对于编制的财务预算，要对照国家相关法规政策，结合调查的市场信息，经过反复论证，开展综合评估与全面审核，分析预算完成的可能性，通过审核后报经管理层审批，以正式文件形式下发，对内部各部门具有约束力，必须严格遵照执行。

（三）加大预算执行力度，强化预算约束

预算执行是预算管理中的重要一环，它关系到预算目标能否落实问题。为此，国企应当加大财务预算执行力度，对业务工作与财务工作开展常态化的检查，查找执行过程中存在的问题，分析问题产生的根源，采用有效的补救措施，确保预算目标实现。一方面，要对管理部门的成本费用开展检查，对照预算目标进行分析，防止部门预算超支现象发生。对于部门超出预算的部分，应当由各部门说明原因、纠正偏差、自行整改。为此，国企可以引入财务预算管理系统，运用系统管理对预算执行情况进行跟踪检查，实施动态管理，确保预算执行符合相关进度，提高预算执行效率。另一方面，要对业务部门实施业务量化配套考核机制，业务费用增长要与业绩增长配套，防止收入增长了企业利润没有增长，甚至出现亏损现象发生。如对营销部门的管理中要加强预算约束，对赊销政策、折扣比例及应收账款收回等应当相互配套，建立完善的激励机制，引入绩效考核办法强化预算管理，明确业务部门的预算责任，不断提高预算执行效率。确保财务预算管理落实到位。

（四）完善监督体系，对财务预算实施有效监督

国有企业要想有效发挥财务预算管理的作用，必须加强监督体系建设，对财务预算实施有效监督，加强全过程控制，综合运用预算执行结果。一是要发挥内审职能作用，对从预算编制到预算执行结果等全过程实施全面监督，涵盖各部门、各环节，对财务预算制度及运行体系进行全方位评价，保证财务预算公平公正。二是突出监督重点，要把增收节支作为财务预算监督的重点，对增收渠道、节支路径进行深入分析，要完善定额标准，严格预算管理，严控超支行为，要建立超支责任追究制度，在内部推行降消耗、降成本活动，运用预算管理对各部门执行情况进行监督。三是做好结果执行运用。要对各部门预算执行情况进行分析，检查预算执行结果，加大预算结果运用力度，对于超出收入预算的单位以及符合节支要求的部门，应当结合绩效考核办法进行相应奖励，对于未达到收入目标和超预算支出的单位、部门，应当给予相应处罚，从而引起各部门重视，让财务预算管理的作用显示出来。

五、结语

财务预算管理在国企优化资源组合、提高财务管理质量中发挥着积极作用。国有企业应当认识到财务预算管理工作的重要性，积极转变管理观念，树立科学的预算观。面对激烈的市场竞争，国有企业应当根据形势的发展变化，引入先进的财务预算管理理念，结合国企实际构建完善的财务预算管理体系，采用有利于国企业管理水平提升的财务预算管理方法，加强财务预算监管，提高财务工作效率，促进国企实力不断提升。