提升企业税务筹划与管理水平优化措施研究

文/李伟（金堆城钼业集团有限公司）

随着国税总局“金税三期、四期”征管系统的相继上线，国家税收征管日趋完善，漏洞越来越小，企业可进行纳税筹划的空间也在一定程度上进行了压缩，可以说，任何的经济活动都被纳入了税收监管的范围，任何主动性的偷税、漏税、抗税行为都会被认定为税收违法行为，从而造成企业将来的资金损失及形象信誉损失。那么，如何通过合法有效的税收筹划管理实践来提高企业效益、降低涉税风险，就显得意义重大。

企业的税务筹划是指企业作为纳税主体，为保障自身的合法权益，积极主动在税收法规许可的范围内，通过对股权设计、组织架构、生产经营、投资理财等环节的事先安排和筹划，以充分利用各项税收优惠政策，有效降低税负，或者延迟纳税，从而获得节省税金、增加收益的管理行为。不过，在实际税务筹划的过程中，个别企业盲目追求企业效益，甚至利用法规漏洞偷税逃税，从短期来说的确增加了企业效益，但从长远来看，却无形中扩大了企业税务风险，未来难免给企业造成更大的损失，也不利于企业长期发展。

因此，本文以企业的税务筹划为切入点，对提升企业税务筹划与管理水平的优化措施进行研究。

一、企业税务筹划的主要内容

（一）税务筹划内涵

对于税务筹划的含义，国内曾有税务专家在对税务筹划作出界定时，指出税务筹划就是企业纳税人根据自身财务活动，合理运用国家税收优惠政策，以便获取最高利润。国外的看法比如荷兰财务局对税务筹划的界定则是，企业纳税人可以透过进行营利社会活动或事业社会活动，达到缴纳最小税款的目标。所以，尽管中外专家学者都提出了不同的税务筹划定义，解释也相对多样化，也没有统一的说法，不过基本内涵却存在统一性，即纳税人结合所处的税务环境，在遵循、尊重国家及地方区域税收政策的基础上，通过合理运用国家所赋予的各种优惠政策，避免、调节、减轻税率，降低企业税负，有利于增加企业收益，最终达成企业运营目标。

（二）税务筹划目标及原则

税务筹划的目标从根本上可以说，是企业追求效益最大化的必然产物，但也不可以盲目要求税率的最低化。一味要求税率最低就会因此投入过多的成本费用，给企业造成更大的成本压力。

因此税务筹划的基本目标，是在企业遵守当地立法、税收政策的基础上，纳税人通过履行纳税义务，有效行使税务筹划权利，并尽可能地利用税务筹划管理工作使企业税务负担降低，达到企业利润的最大化。

税务筹划的基本原理，主要由合法合规性、事前规划和成本效益性三大原则所组成。

第一，合法合规原则。在国家税收政策的规定范围内、在没有触犯法律法规的前提下，实施企业税务筹划管理；第二，事前规划原则，税务筹划工作是在经济业务开展初始就对其作出规划和计划，同时也是最有效控制税负程度的阶段，另外，筹划措施还需要具有长远的考量，有的税收筹划从开始施行到有明显效果甚至要好几年的时间；第三，成本效益原则，不管税务筹划工作可以减轻多少税负，务必要和税务筹划运作的成本加以对比分析，从而确保税收筹划所减轻的税额大于税务筹划运作中所增加的成本，税收的无偿性决定了企业税款的支出是资金的净流出行为，并且没有与之直接配比的收入项目，因此从这一角度来看，税务筹划管理必须把握好成本效益原则。

（三）企业税务筹划的重要意义

企业想要在日趋激烈的市场竞争中分得“一杯羹”，进一步改善企业的经营效益，就需要从各个方面入手，减少企业运营成本，从而增加利润。同时，国家为促进各类企业持续发展，颁布了很多企业税收方面的优惠政策。如果企业放着这些政策而不去使用，就是对国家政策的浪费。企业通过一系列措施，提高税务筹划管理工作水平，一是可以减少企业的纳税风险，增强企业纳税信誉；二是按时照章纳税有助于企业在行业间树立起诚实经营的公共形象，能够增强企业公信力，增加订单机会，增进同其他企业间的协作，取得更好的社会效益和经济效益；三是做好税务筹划管理工作，对提升企业财务管理整体水平，增强企业风险抵抗与应对能力，也是一项重要的实践活动。

二、企业各阶段税务筹划的要点分析

（一）企业初期阶段

一般来说，在企业发展初期阶段的税务管理工作重心，就是研究如何尽可能享受到减免税政策或是优惠措施，在企业设立之初，选择不同的企业类型、不同的生产经营模式、不同的住所地点，最终享受的税收政策都会有很大的不同。比如，将企业设立在创业孵化园内或者高新技术企业园区，甚至是国外一些有“税收洼地”之称的国家地区，就可享受比一般区域更大的税收支持政策；招工时吸纳合适数量的残疾人就业，不但可以少交或免交残保金，还可以按其薪酬总额的100%加计扣除应纳税所得，同时也增加了社会贡献；企业选择有限责任公司或者合伙企业等不同的组织形式，缴纳的税种也不尽相同，从而税负程度也不同。

（二）企业发展与成长阶段

企业的产品在发展、成长阶段就已获得了广大消费者青睐，并占有了一定的市场占有率，同时销售量也在逐渐扩大，这一阶段税务筹划管理的重点是重视提升税务筹划措施质量，要从长远角度考虑，深刻理解税收政策内涵，建立长效化的减税节税体系，通过持续性的研发投入或者产品升级等方式，享受税收政策红利，提高企业经济效益。据税务部门统计结果显示，目前80%以上的企业没有完全依法享受税收优惠政策，也就是说，这些企业白白浪费了本该享受到的减免税优惠。

（三）企业衰退阶段

在企业衰退时期，税务筹划的中心任务就是如何做好资产处理的税务筹划。对于企业来说，如何合法合规退出目前经营领域、收回初始投资资金、清理全部的债权债务、处置各项固定资产，都会涉及纳税的问题，因此在衰退时期，更要对相关的税收法律法规仔细研判，注重依法申报缴税，防止偷税漏税情况的出现，若在最后环节被税务机关查补税款并作出罚款的行政处罚，那就有些得不偿失了。

三、企业税务筹划的现状

（一）管理层支持力度不足

当前，国内的税务筹划研究已经取得一些成绩，在一些大型的企业中税务筹划工作已经成熟，但是还有相当部分企业因为资本、人才不足，税务筹划还是处在停滞不前的状况。其次，很多企业管理层对税务筹划不了解，对税务筹划工作的认识出现了偏差，单纯地以为只是减少税率，对税务筹划的内容和方式并未加以广泛地掌握，从而造成了很多企业根本没有税务筹划意识，或者是虽然有税务筹划意识但没有采取合法合规的方法进行税务筹划工作，反而加剧了企业的经营风险。最后，部分企业管理者对税务筹划活动的支持程度较小，这样也导致了企业的税务筹划管理工作难以真正开展。

（二）筹划目标选择失误风险

企业职工的工作能力良莠不齐，有些税务管理岗位人员并没有充分掌握专业知识，错误地以为税务筹划的主要目标是税率最低，就容易造成企业投资决策和安排出现偏差。比如，在项目投资决策方案测算时，仅仅考虑了项目运营期内纳税总额最少的项目，而忽视了项目收益较高或者中长期有良好发展前景的项目，导致了企业短视行为，造成了较大的机会成本和市场风险。

（三）税收风险防范措施不到位

多数企业在进行税务筹划工作的过程中，对于经营风险都没有进行预防工作，甚至还以为企业的税务筹划工作中完全不可能会出现风险，这个认识明显是错误的。

企业的税务筹划管理如果没有风险控制措施，采取的筹划方式违背法律法规的要求，最后很可能因小失大，造成更大的损失。在当今大数据时代，企业的“一举一动”其实是完全呈现在税务机关面前的，企业切不可心存侥幸，特别在目前“以票控税”的征管方式下，经济活动与发票密切相关，税务机关查税必查票、查案必查票、查账必查票，因此企业必须加强发票使用管理，加强税收风险防范，化解危机，合法合规开展税收筹划管理工作。

四、企业税务筹划与管理水平优化的具体对策

（一）完善企业内部组织体系

企业应建立完善的制度保障，将税务筹划组织机制不断进行完善，为税务筹划工作的实施创造良好内部环境，既可以使企业事前规划、统筹协调的内部管理水平提升，更可以进一步提高企业税务筹划效率。

首先必须以制度的形式对各部门的职责加以明确，同时要赋予财务人员适时参与业务决策中的税务筹划事项的权利；其次是利用信息化手段提高数据处理与收集的效率与准确性，以便为税务筹划提供真实有效的会计数据信息，防止发生因数据差错引起筹划决策措施的失真现象；最后是财务部门要加强内部管理层沟通，争取最大的管理层支持态度，减少税务筹划的阻碍，从而增加税务筹划措施的成功率。

比如笔者所在企业，通过建立税务管理制度以及税务事项筹划流程的内部下发，从制度层面将财务人员事前参与合同条文审核、项目投资可行性分析、资产处置、薪酬考核等多个环节的纳税筹划管理工作进行常态化布置，同时也取得管理层的认同，产生了较好的节税效应。

（二）采取灵活的税务筹划措施

企业税务管理人员要广泛了解企业实际状况、市场信息和税收法规等信息，并采取综合分析、统筹安排的方式，对税务筹划工作加以计划实施。税务筹划管理必须要根据经济形势与国家税收政策的变动而加以调整，灵活应对。

首先，企业必须对其实际税负状况作出综合评价，企业的实际税负会受到货币时间价值即通货膨胀因素的影响，因此在税务筹划中，企业应提高销售现金收款比重，在不损害企业信誉的前提下，尽可能延缓税款缴纳时间；其次，税务筹划是财务管理的一个重要分支，要培养内部职工节税意识，即在业务决策时自觉地把涉税因素考虑进去，结合业务、合同、发票、财务、法律等诸多因素作出较优选择，同时有助于提升企业整体财务管理水平；节约税款等于直接增加企业的净收益，与其他降低成本的方式具有同等重要的经济意义。

（三）培养税务筹划专业人才

税务筹划是在企业遵守当地立法、税收政策的基础上，纳税人通过履行纳税义务，有效行使税务筹划权利，并尽可能地利用税务筹划管理工作使企业税务负担降低，达到企业获取利润的最大化。所以企业管理者要以身作则，对税务筹划工作开展深度学习，正确理解企业税务筹划理念，从而提高企业税务筹划意识，同时应该意识到，税务筹划的一切工作都要在符合税收法规的前提下实施，如有些企业通过倒卖发票、虚开发票这类方式来减少税款的缴纳，这被定义为违法行为，不属于税务筹划的范畴；其次，企业税务筹划工作的正常实施，需要专门的税务筹划人员作保障，可以在企业年度培训计划中安排定期对企业税务管理人才的引导和培训，有条件的企业可以在财务机构中设置专业的税务筹划队伍，进一步保证税务筹划管理的组织施行。

（四）加强与税务部门的联系

税务筹划和其他财务管理决策一样，收益与风险并存，这是市场经济的普遍规律。

如果企业和税务机关联系不密切、沟通不顺畅，将会影响到税务筹划工作的最后成效，企业也就不能完全享受到税收优惠政策的红利。当前，国税总局设立的12366纳税服务热线，以及电子税务局系统里的意见反馈功能，都是加强和税务机关沟通的官方通道，企业必须要运用好这些工具来为自身的纳税筹划工作服务。其次，企业需要积极与主管税务部门做好沟通联络，要借助税务机关的解释与帮助来加强对税收政策的理解与领悟，掌握其重点所在，有助于企业税务筹划工作人员了解主管税务机关的执法标准和界限，为今后税务筹划工作创造便利条件。

五、结语

近年来，由于社会经济高速发展，市场竞争日趋激烈，更多的企业逐步意识到税务筹划的重要意义。在企业财务管理中，税务筹划是企业财务管理的重要环节之一，科学的税务筹划可以为企业创造较大的经济效益，为企业降低经营风险。

近年来，我国企业的税务筹划工作仍然处在不断的探索发展中，同时也面临不少问题。综上所述，本文通过对企业税务筹划的必要性以及当前中国税务筹划中出现的问题进行剖析，在企业经营发展过程中，要推动企业健康平稳发展，促使企业效益得以稳定提高，企业管理层应当加强对税务筹划管理工作必要性的认识，坚持科学的税务筹划意识；在确保企业效益增长的同时要遵纪守法，力争减少税费支出；把握企业税务筹划的重点，找到突破口；增加企业信息化资金投入，强化部门间合作，提升税务管理人员专业能力素质。由此，来切实提升企业纳税筹划水平，推动企业健康稳定可持续发展。

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税务筹划是指在税法规定的范围内，通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，尽可能地获得“节税”的税收利益的筹划方法。

它具有合法性、筹划性、目的性、风险性和专业性的特点，是税务代理机构可从事的不具有鉴证性能的业务内容之一。

税务筹划，是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规（税法及其他相关法律、法规）的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税或递延纳税目标的一系列谋划活动。

税务筹划是纳税人的一项基本权利，纳税人在法律允许或不违反税法的前提下，所取得的收益应属合法收益。