分析国有企业的预算优化

文/马文静（山东中科先进技术有限公司）

预算管理对国有企业未来战略导向规划有着重要影响与意义。预算管理的优化可以促进国有企业规避经营风险，促进企业资产资源的整合，使得战略目标得以实现。国有企业预算管理一方面可以指导企业资源资金达成分配的合理性、科学性，推动企业运营业务的有序开展，另一方面可以有效控制企业资产成本，提升国有企业的整体管理水平，有效管控企业经营风险，推动企业良好的战略导向发展。

一、国有企业预算的特点分析

国有企业预算的特点在于目标制定的双重性。国有企业具备商业与工业性质，国有企业战略目标不仅要考量盈利因素、经济活力、市场竞争力、资本提升价值，更需要关注民生发展。因此企业战略目标与企业预算管理目标具备制定双重性。

国有企业预算的特点在于考核的双重性。国有企业不仅要关注资金运转、资源配置、资产盈利等财务指标，还需要关注企业创新、社会价值等非财务指标，因此国有企业应当依据战略定位及企业导向发展设置差异化考核，促进国家利益、国有企业管理者利益、企业经济效益三者的有效平衡。

国有企业预算的特点在于制度适用的双重性。国有企业既受到国有资产政策与法规约束，也需要受到企业公司法规的约束管理[1]。在社会职能与企业价值层面所追求的目标比重有所不同，国有企业一方面要遵循国家政策意志，另一方面还需要遵循行业市场规则[2]。

二、国有企业预算优化的意义

国有企业预算优化可促进企业战略目标达成。预算管理优化可以促进预算管理全过程、全方位、全员性参与，实现计划、管控、协调、考核的综合职能价值，促进国有企业运营各环节中预算管理的全面贯彻与落实，使得企业资金达成最大化利用率、资源达成最优化配置。通过预算管理机制可促进预算指标的进一步实现，为实现企业战略目标提供有力保障。

国有企业预算优化可促进企业内外部资源整合。预算优化可以有效整合企业内外部资源，最大化做好资源的利用、协调、统筹处理，企业在业务生产运营各环节可以在预算编制指导下实现资源的合理分配，并针对经营关键环节加大资金资源的投入，促进企业运营资源的最大化使用率，有效提升企业经济效益，推进企业进一步实现经营目标。

国有企业预算优化可促进企业控制经营风险。预算管理指标制定需要结合企业运营实际情况、行业市场趋势、经济环境等综合因素，通过预算合理分析及科学预测来构建完善的预算机制，将企业经营风险因素加以分析，有效识别企业经营风险问题，制定风险预案来进行风险防范管理，从而规避企业经营风险。通过预算管理机制的执行与监测来加强对企业风险的进一步管控，有效保障企业资金成本安全。

国有企业预算优化可促进企业挖潜增效。国有企业在年初编制预算目标，通过预算机制科学细分经营目标来强化执行力度，利用信息化系统加强对预算数据控制与反馈，从而提升全面预算管理效率，挖掘国有企业生产经营潜力。通过预算来降低企业成本、提升经济效益，可有效促进企业战略规划的进一步实现。

国有企业预算优化可促进企业职工工作积极性。预算优化强调全员参与，通过预算目标的分解落实到各部门岗位职责的方方面面，从而更好地挖掘职工价值，激发企业职工工作积极性与热情，促进企业经营发展与职工收益达成双赢局面[2]。

三、国有企业预算中的问题

（一）资金管理方式比较粗放

资金管理方式比较粗放是国有企业预算存在的问题之一。国有企业一直秉持日清日结原则来操作资金上划或下拨流程，但对于预算管理思想认知不足，仅仅将资金管理作为工作日常内容开展，并没有对资金预算管理产生深刻认知与重视，这就导致国有企业资金预算管理工作的片面性。第一，没有与决策融合。预算管理资金收支与投资计划都与企业生产经营决策息息相关。如若脱离决策设立的计划，对企业未来的生产决策发展也没有任何指导意义。第二，没有细化目标。年度资金收支计划与投资预算需要细化分解成月度计划目标，从而实现对往来应收账款的全面跟踪与监管。如若没有做好细化目标工作，会导致企业对资金情况无法明确掌握，无法实现资金在企业业务流程中达成最大化利用目标。第三，缺乏数据分析。企业需要加强对往来账目的精准分析，从而对到期的款项开展明确跟进、监管工作。如若对企业收支项目分析力度不足，导致数据分析工作变得流于形式，所呈现的财务报表数据无法发挥出指导企业生产经营决策导向价值，不利于企业未来可持续性发展。

（二）财务信息系统欠缺沟通

财务信息系统欠缺沟通是国有企业预算存在的问题之一。随着科学技术的进步，公司已引用相关系统来实现资金信息化管理，但系统之间的关联与贯通性仍需改善。一方面资金管理系统要实现与企业业务系统的关联，加强对资金预算数据的收集与处理，另一方面资金管理系统要贯通财务系统，加强资金预算数据的分析与总结。只有预算数据实现前后共享处理，才能推动资金全流程、全面管控目标达成。系统之间缺乏关联性与贯通性会导致信息无法实现业务层面审批、预算层面分析、资金项目结算、财务数据处理等集成化操作管理。系统之间可操作性不强会引发后续资金预算执行力度不足的弊端，导致反馈不及时、会损耗大量时间及人力物力财力资源[3]。

（三）预算编制欠缺合理依据

预算编制欠缺合理依据是国有企业预算存在的问题之一。预算编制标准与依据需要遵循科学性、合理性原则，需要将涉及重要项目管理的具体量、价设定统一的金额标准。以此定额标准为基点，才能落实后续各部门预算管理工作责任，确保企业资金管理落实到各岗位工作方方面面。但国有企业对预算指标的编制存在主观性较强的问题，只依据往年业务项目数据来预估当年预算金额数据，并不能切合企业实际经营目标。主观臆断性容易导致预算编制的片面性，缺少细化标准的预算指标无法在企业预算管理流程中体现出实际应用价值，容易导致控制方法与力度不足问题，对后续资金拨付管理、预算决算分析等工作造成一定的难度与影响。如若企业不明确预算管理工作的定义及权责，无法构建科学预算管理体系与氛围，会导致预算管理流于形式，并易引发企业各部门资金运营矛盾，限制企业未来长远发展。

（四）预算欠缺合理管控机制

预算欠缺合理管控机制是国有企业预算存在的问题之一。资金预算管理应当采取完善的系统管控体系来加强对资金事项的事后分析、数据整合工作。通过考核评价指标将资金管理目标进一步细化，通过内部控制考核来引发企业部门及职工对资金预算管理的重视。但实际上企业考核评价体系欠缺，使得资金管理目标无法进一步量化，没有考核也没有奖惩的机制无法将资金预算管理与绩效考核进行挂钩，导致资金预算管理执行力度不足。欠缺合理考核与激励手段，会使得资金预算体系形同虚设。此外企业还存在资金预算松弛现象，为了规避资金预算压力而一味将预算编制的需求金额设定过高，远远超过企业业务实际所需执行的资金量，并不能充分发挥资金预算的约束价值，不利于企业生产经营发展[4]。

四、国有企业预算优化的对策

（一）培养预算文化

针对国有企业资金管理方式比较粗放的问题，企业应当培养预算文化，提倡全员参与的理念。建设良好的企业预算文化对国有企业长远发展有着重要的影响与意义。当前发展阶段的国有企业可从以下方面开展预算管理文化建设：

第一，重视意识。高级管理人员应当重视资金预算管理工作，明确认知预算管理开展的意义与可行性，加强对预算管理工作进度的关注，积极采取措施解决企业业务中遇到的预算问题，坚定不移地支持企业资金的预算管理推行工作。

第二，完善体系。企业从上至下要明确认知资金预算管理的必要性及意义，构建完善资金预算管理体系并细化预算管理目标到各部门岗位职责中，通过预算目标的量化来推进预算管理的执行力度。企业要定期召开相关预算管理理念会议，宣传预算管理理念与思维，使得各部门岗位人员可以具备预算管理思想并在岗位职责内容中落实预算管理工作细节。

第三，及时跟进。在资金预算管理执行工作中，要及时跟踪资金预算情况，积极听取各部门在执行层面的意见，结合企业实际发展情况做好预算分析工作。

（二）健全预算方式

针对国有企业预算编制欠缺合理依据的问题，企业应当健全预算方式，确保预算的最终精准性。国有企业在预算编制中应当加强对企业内外部环境的情况分析，结合企业管理需求开展对预算环境及历史预算数据的评估，从而制定更为科学、合理的预算指标，提升预算指标数据的准确性，进而再经过细化预算管理指标来考量适宜的、合理的预算编制方式，确保企业管理战略目标制定更为合理。预算方式不能拘泥于一种方式或单纯借鉴行业企业经验，而是应当综合考量企业行业实际发展状况，结合企业实际发展需求，依据生产业务类型来适宜选择预算编制方式。合理运用增量预算、零基预算、项目预算、滚动预算、定期预算等方式，结合企业过程、结果、对手、行业情况进行对照分析，从中摸索适宜企业发展的预算编制方式，探究出适宜国有企业自身发展需求的预算编制管理路径，从而确保国有企业的战略决策得到良好导向发展。

（三）加强执行力度

针对国有企业预算欠缺合理管控机制的问题，企业应当加强执行力度，重视预算审批与绩效考核制度。只有加强管控机制的落实才能促进企业提升预算管理水平。

第一，规范审批机制。目前国有企业多是集中式资金支出管理，为了更好地适应企业业务发展需求，需要加强对资金支出的严格审核。针对目前国有企业预算审批混乱的局面，应当采用规范预算审批流程来强化预算执行力度，避免出现超预算或预算外执行审批的问题。健全审批机制首先要明确月度资金预算支出额度，该额度需要遵循企业实际运营情况，编制合理的资金收支方案，包括月度资金计划明细、月度资金支出计划等。在预算内支出层面，预算审批制度要简化资金审批支出流程，遵循审批机制，加强资金支出的审核。在超预算支出层面，需要了解企业运营实际情况，并做好审批流程及权限的动向调查，依据流程严格进行审批工作。在预算外支出层面，需要结合预算外支出情况来明确具体流程及权限，重新依据实际情况履行相应流程进行审批。国有企业应当制定完善的预算管理审批体系，在做好全面调研的基础上，依据反馈的实际情况，遵循预算机制开展工作。在执行实施中不断完善预算审批机制，加强预算执行力度。

第二，完善考核制度。国有企业可通过完善考核制度来加强对整体预算管理的约束作用。完善预算考核管理体系，一方面可以检验预算管理的实际执行效果，检验预算体系是否适用企业管理发展，另一方面可通过推动预算管理工作来促进企业资金达成最大化管理效率，加强各部门考核与预算管理之间的关联。考核可从日常考核和月度考核两方面体现：日常考核是检验各部门预算编制细化目标下具体执行情况，包括与预算编制目标的准确度、上报记录、及时反馈等，这些基础数据可以为预算考核打好信息基础。月度考核是以月末项目的执行率为基点进行全面预算管理模块考核，强化各部门在考核制度约束下预算制度的有效落实，使得预算机制可以将责任具体落实到各部门岗位工作内容中，促进预算管理考核目标与企业发展决策战略目标达成一致性。此外，考核机制与职工薪酬福利相关。通过考核可激发职工工作的良好导向与积极性，以企业战略目标为发展才会避免各部门只关注局部利益的短视行为，促进职工在考核机制下加强自身工作规范，将预算理念落实到工作的方方面面，促进职工福利与企业经济效益达成双赢。

（四）提升分析能力

针对国有企业财务信息系统欠缺沟通的问题，企业应当提升分析能力，建设全面、全过程掌控预算管理的信息化系统。预算管理系统应当与企业生产经营业务环节相连接、相贯通，确保预算管理系统可以渗入每一个环节，发挥信息控制与反馈职能。预算管理信息化系统的全面性可以促进财务报销、数据分析、资产管理多环节数据的处理、分析与整合，从而实现预算事中控制目标。且全面信息化预算系统可通过各环节的贯通设置超额预警，确保预算目标与执行的可运用、可操作性，做好预算管理的事前监测。全面性预算管理可以对企业运营执行情况的数据进行分析与检查，从中找出差异并及时采取措施改进，促进预算管理系统全面性发挥事前、事中、事后的控制与约束管理职能[5]。

五、结束语

预算管理对国有企业内部管理有着核心指导作用，国有企业应当培养预算文化、推进预算管理文化建设，优化企业资金预算的呈现效果；健全预算方式、挖掘企业预算管理潜力，促进企业预算管理水平的整体提升；加强执行力度、重视预算全面执行力的管理，促进企业实现战略目标；提升分析能力，构建信息控制及反馈机制，强化预算管理系统的事后反馈价值。国有企业应当通过预算优化策略来提升成本控制与风险防范，促进企业健康可持续发展。

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国有企业作为一种生产经营组织形式，同时具有商业类和公益类的特点，其商业性体现为追求国有资产的保值和增值，其公益性体现为国有企业的设立通常是为了实现国家调节经济的目标，起着调和国民经济各个方面发展的作用。

按照国有资产管理权限划分，国有企业分为中央企业（由中央政府监督管理的国有企业）和地方企业（由地方政府监督管理的国有企业）。对于个别中央企业在国家社会经济发展过程中所承担的责任较为特殊，归属于国务院直属管理，这些中央企业属于正部级。