加强酒店内部控制管理推进企业稳定持续发展

◎钟鑫

社会与经济的全面发展为各行各业都带来了发展机遇，人们生活质量与生活水平的改善促使酒店行业获得新的发展，与此同时也加大了市场竞争的激烈程度，在酒店经营管理中不得不面对由此引发的挑战。为切实把握有效机遇，推进酒店企业的稳定持续发展，酒店则应从自身管理出发，重视内部控制的作用，不断提高竞争实力。基于此，本文对酒店内部控制管理的现状问题进行分析，并提出加强内部控制管理的策略。

经济发展速度的日益加快在很大程度上影响了酒店企业所面临的生存环境，国际竞争和国内竞争同时夹击的前提下，机遇与挑战并存，且风险也变得多样化，这一情形下酒店若想保持持续性稳定发展就必须提高自身的竞争力，不断上升、不断改进，因而加强内部控制就成为酒店所面临的重要任务。然而，在内部控制实践管理中却存在一些问题，如内控环境差、制度体系不完善、预算控制薄弱等，阻碍着酒店的有效管理，对此需充分立足于酒店的经营实际，采取针对性措施做好内部控制管理工作，从而保障酒店企业的稳定健康发展。

一、酒店内部控制的相关概述

（一）酒店内部控制的内涵

如今的酒店运营模式与以往单纯提供居住服务的运营模式有很大的不同，现代酒店属于集多种服务为一体的多元化服务体系，除住宿之外，还提供餐饮、娱乐等服务，涵盖的服务内容更多，因而对酒店管理提出了更高的要求。酒店内部控制共包括两个方面的内容，即财务与管理，财务方面是指酒店运营中各种相关经济活动、资金活动，管理是指酒店的项目管理、信息管理、人力资源管理、战略管理等，通过综合性管控来维护酒店的正常运行。

（二）酒店内部控制管理的目标

酒店进行内部控制管理主要是为了达到以下几点目标：一是保障酒店经营活动的合法性与规范性，构建完善的监督管理体系对酒店经营开展全方位的管控，并且各项监督管理工作都是在符合法律规定前提下进行的，由此确保酒店的稳定运营。二是保障酒店经营战略目标的实现，当前酒店发展过程中所面临的风险因素较多，加之其服务内容的多样化，更是让经营发展战略目标的实现受到影响，通过落实内部控制管理工作，强化酒店相关职能部门作用的发挥，也促使其进行相互监督，让酒店经营全过程均符合国家法律法规，均满足经营需要，从而更高效地实现酒店经营发展的战略目标。三是保障酒店的资金财产安全，因酒店经营所涵盖的领域较多，可能出现风险较复杂，在风险应对和处理中如果员工缺失职业道德则很有可能引发贪腐问题，进而对酒店财产安全产生威胁。而通过落实内部控制管理，开展全方位的监督管控，及时发现酒店经营中的漏洞与不足，以严格管理制度约束全体员工的行为，让酒店的财产得到安全保护，同时也是维护酒店正常运营的关键手段。

（三）加强酒店内部控制管理的重要性

内部控制管理的实施对于酒店企业的发展而言是非常重要的，内部控制是基于制度开展的标准化管理，针对酒店经营过程中的各项经济活动制定相应的制度，规范业务操作流程，充分满足酒店运营管理的需要，并且可以提供坚实的保障，让酒店在当前竞争十分激烈的市场环境下获得稳定发展。同时，加强内部控制管理，从酒店自身的经营业务实际和内外部环境出发采取必要的内控管理手段，为酒店管理者提供及时、完整且真实的会计信息、业务信息，全面认识酒店的发展情况，让经营发展决策的制定有据可依，进一步提高经营战略的可靠性。另外，内控管理让酒店的各项经营活动都严格遵循法律法规以及制度规范而推进，避免了不合理操作而导致的流程失误问题，也从全范围内确保酒店的各项资产、资源得以完善，这对于酒店企业的稳定发展与经营具有重要意义。

二、酒店内部控制管理中存在的问题

（一）酒店内部控制环境较差

酒店行业目前正处于快速发展时期，因而企业之间的竞争呈现出激烈的局面，在这样的情形下强化内部控制管理就非常重要，通过内控管理体系的优化增强酒店竞争力以获得坚实支撑力。但是，酒店管理层对于内部控制缺少全面地认识与重视，未明确内部控制对酒店经营发展的效益作用，仅将内控作为经营管理的制衡手段，且片面认为内部控制工作只涉及会计核算和财务管理，忽略了内部控制在酒店经营环节、销售环节以及其他业务活动相关方面的作用，因而在实际管理中没有给予内部控制管理体系建设的足够支持。由于领导层的认识不全面，导致下级各部门和员工对内部控制的认识也不完善，缺乏相互对接配合，致使内部控制管理工作的落实受到影响，整体内控环境较差，难以发挥内部控制的真正作用。

（二）内部控制制度体系不够完善

内部控制管理对于酒店而言是标准化管理，其中制度是非常重要的要素，完善的制度是开展内部控制的关键依据，然而结合酒店企业当前的实际管理来看，其基础性制度体系的建设还不够完善，缺乏完整性与关联性，忽视了内部控制的整体性，对内部控制管理作用发挥产生直接影响。而且，目前酒店所构建的内部控制制度体系还表现出局限性，对于实际经营管理活动无法给予规范化、可行性的指导，很多层面的管理不能落实到细节，造成内部控制管理的不到位，进而也无法取得理想的管理效果。盲目性也是酒店当前内部控制管理中所表现出的特点，同样是由于制度体系不完善所导致的，极大程度上限制着内部控制管理的有效性。

（三）预算环节控制较为薄弱

内部控制管理中预算控制环节十分关键，其控制效果对内部控制管理质量具有决定性影响。酒店在预算环节的控制还比较薄弱，管理不严谨而导致出现许多预算问题，不仅为酒店经营发展带来风险隐患，还影响酒店经营发展的经济效益，严重阻碍了酒店的发展步伐。较为突出的预算控制问题就是在预算报告审计工作中缺乏严谨性，细节性审计不到位，一些问题得不到及时排除，对酒店持续性经营发展造成影响。另外，在日常经营预算中也缺少严谨性和明确性，既没有认真分析预算内控中的风险因素和潜在风险，也没有对日常经营预算的差异进行仔细分析，导致预算环节的内控效果不够好，影响酒店经营战略目标的有效实现。

（四）内部控制风险防控意识较差

现阶段酒店企业所处的发展环境是非常开放的，活跃的市场环境不仅促使酒店获得发展机遇，还为其带来风险挑战，如客流量的增多、业务类型的多样化，虽然增加了酒店的经营发展收益，但是风险也变得更加复杂，在此背景下实施风险防范是非常重要的。而实际上酒店面对内控风险的整体防控意识较差，管理人员对可能发生的风险缺少重视，过于注重当前利益却忽视了酒店的未来长远发展，因而造成相比于酒店发展管理人员风险防控意识十分滞后的情况，极大程度上制约着酒店企业的稳定持续发展。并且，酒店内部控制管理不到位时也会直接带来更大的风险，业绩降低、损失增大都是风险扩大后会造成的后果，因而推动酒店稳定发展就必须强化风险防控。

（五）成本费用控制存在问题

在酒店经营管理中成本费用的管理是影响其发展目标实现的关键因素，根据酒店业务情况可以确定原材料成本和人工成本是酒店成本费用的重要组成部分，当对这两项成本的控制不严谨时将会造成成本费用高的情况，影响酒店经营效益。在原材料的相关管理中缺少有效管理制度，在人力资源管理中也缺少科学合理配置，原材料的分配以及人员的配置都较为盲目、混乱，致使部分业务服务因原材料不足、人员不足而无法开展，或者过剩的情况下也造成管理失衡，由此也会产生较高的管理成本，不利于酒店经营战略目标的实现，甚至影响酒店的服务质量。

（六）内部控制监管体系缺乏有效性

内部控制监督体系在酒店经营管理中所发挥的作用不容忽视，目前酒店设置有专门的监督机构对各项经济活动开展监督管理，虽然在一定程度上起到了提升经营效率的作用，但是在具体执行工作中却存在一些不足。监管体系的职责权限界定不够清晰，监事会或审计部门工作人员在工作执行过程中存在重复监督的情况以及监督不全面的情况，导致一些关键环节和深层细节工作没有得到有效管理，不仅增加酒店的监督成本，还引发更多的管理风险。监督体系还缺少完善的内部控制方案，当前所实施的内控方案合理性有所缺失，与酒店实际业务工作存在偏差，尚需进行继续完善与强化。

三、加强酒店内部控制管理的有效策略

（一）改善酒店内部控制环境建设

加强酒店内部控制管理应首先改善酒店内部控制的整体环境，加强领导层以及全体员工对内部控制的内涵认识与重要性认识，促使内部控制管理工作得到真正落实。对此，酒店要坚持精简高效原则建立完善的内控组织架构，明确各员工的具体职责，确保层级之间、部门内部之间的工作任务都可以有序协作完成，提高管理层和员工对内部控制的全面性认识，优化内部控制环境。如财务管理者直接受上一级最高管理者的监控，使其能不受其他方面的影响在日常经营中做到对财务活动的全过程的监控。酒店要针对内部控制管理加强文化建设，从文化机制着手引导员工充分认识自身与企业发展之间的关联性，给予员工足够的尊重，并坚持公正、以人为本的原则，营造良好的企业文化氛围，在此基础上开展企业文化培训，促使员工形成尊重、公正、平等的意识，同时增加内部控制相关内容，让员工自觉遵守酒店的各项制度规范，认真完成自身职责任务，与酒店共同发展进步。

（二）健全内部控制制度体系构建

加强酒店内部控制管理应构建健全的内部控制制度体系，做好内部控制的基础性工作，保证内部控制管理的有效落实，发挥内控对酒店经营发展的促进作用。在现有内部控制制度体系基础上评估分析其中存在的缺陷，明确制度体系的不足后为制度体系的进一步完善提供参考。酒店则根据自身的经营发展实际需求和战略目标对内部控制制度体系加以完善与优化，面对不同层面的工作明确更加细化的制度规范和管理目标，确定各个员工的职责与权利，在此基础上再开展内部控制可以确保管理的全面性与有效性。将健全的内部控制制度体系应用到酒店经营管理中，要求各部门共同配合内控工作，形成协调一致的内控环境，同时财务部门加强监督控制，出具真实完整的内控报告提交给管理层，这样不仅可以增强全体员工的内部控制管理意识，还能提高酒店企业的内部控制管理能力，获得更加理想的管理成效。

（三）加强预算环节控制管理

酒店内部控制管理应加强预算环节的控制管理，采用合适的预算编制方法由预算管理组织开展全面性的预算管理工作，促使预算管理目标高效实现。根据酒店实际管理需要组建专门的预算管理部门，让专业人员更加规范有序地开展预算管理工作，如制定预算目标、执行方案，以及监督预算执行具体情况等。对于预算编制方法的选择，酒店需要充分考虑到自身经营发展的特点，因业务是波动起伏的，经营战略也随之进行着变化调整，那么预算编制过程中则更适合采用弹性方法，按照实际经营业务需要设定合适的可调整空间，当经营策略调整时则可以在可控范围内实现预算调整，如此就可以有效减少预算不合理、预算失效等现象的出现。此外，预算管理必须确保全面性，将预算控制工作任务贯彻落实到酒店的各个部门当中，让部门之间相互协调、互相协作，更易于预算管理目标的实现。预算考评机制的完善设置也是加强预算环节控制管理的关键，制定预算考核与评价机制，对全体员工和各部门的工作进行审核评价，及时发现预算控制中的不足，充分掌握预算执行效果，进而采取相应的完善优化措施，确保预算控制目标的有效达成，也在一定程度上激发员工执行预算工作的主动性。

（四）重视内部控制风险评估与防控

加强酒店内部控制管理应重视风险的评估与防控，有效预防与应对风险，解决酒店经营发展的安全隐患，从而促使其真正获得稳定长久发展，并更好的达成经营战略目标。对此，酒店要明确合理的内控目标，将管理目标、财务目标均做到细化，切实考虑经营发展实际制定具有可行性的目标，在此基础上对酒店经营过程中的各类风险以及潜在未知风险等进行科学分析，了解风险影响因素与特点，如管理制度不完善、运营模式不合理、行业政策调整变化等都是引发风险的常见因素，酒店管理者以及相关部门要能够精准识别这些风险，并采取针对性预防措施。另外，酒店还应针对风险问题组织专业的管理人员进行全面性的分析研究，通过掌握酒店运营内部和外部的情况分析测定风险位置和潜在风险，以客观角度正确认识风险可能带来的影响，由管理者对风险分析结果进行判定后作出相关决策，实现对内控风险的有效防控。

（五）强化酒店成本费用控制

加强酒店内部控制管理需强化对成本费用的控制，规范成本费用的支出使用，避免不必要的成本负担，也防止贪腐行为的出现，从而有效保障酒店经营发展的效益，推动酒店持续性经营。对此，酒店内各部门管理人员需认真做好对本部门成本费用情况的控制，严格执行预算工作，不随意调整预算，以免影响预算目标的实现，在此基础上再强化对各个经营环节的成本费用管控，如对于人力资源的成本费用投入，需对标同行业的员工薪资标准，根据员工的表现和能力等实施考核，给予员工以相应的奖惩措施，既实现对成本费用的合理控制，也调动员工的工作积极性。另外，对于原材料的成本费用投入，需实施严格审批制度，从采购到出库中间的各个环节都要进行严谨的审批，同时还要定期开展原材料的库存盘点，确保账实相符，避免因管理不到位而造成成本费用的增加。

（六）完善内部控制监督管理

加强酒店内部控制管理应完善内部控制监督管理，健全监管体系发挥有效的监督作用，营造良好的内部控制环境。酒店需优化内部审计部门的设置，确保内部审计部门职权的独立性，促使其客观独立地完成内部控制和监督职能，通过全面监督发现酒店运营中的漏洞与问题，找到酒店内部控制管理中的薄弱环节，采取针对性措施和方法进行改进，保障酒店发展的稳定性。另外，酒店也要积极接受财政部门、税务部门等政府监督部门的监督管理，为内部控制增加压力，促使其加大内部控制监督管理力度，在双重监督管理前提下，确保酒店各项经营活动都能够有序开展。

结束语

综上所述，酒店企业在当前发展背景下受到内部与外部环境的同时影响而面临较多的经营风险，为有效规避发展风险、增强竞争力，则需加强内部控制管理工作，以全面化、动态化的管理来维护酒店的正常运转，确保其经营发展目标的实现。针对内部控制管理实践中存在的内控环境、内控制度、预算控制、风险防范等问题，酒店要立足自身业务实际，积极改善内部控制环境建设，健全内控制度体系，加强对预算环节的控制管理，并提高内部控制风险的防控重视，强化成本费用控制和监督管理工作，从而推动酒店企业的稳定持续发展。