企业财务管理风险的防范策略

◎刘慧林

引言：

在现代企业运营管理中，财务管理工作是重要的一环，也是保障企业资金链正常运行的必要前提。所以对于企业来说，加强财务管理风险防范能力是非常有必要的。国内外众多学者也开始研究企业财务管理风险问题，国外学者Ross于1995年提出财务风险发生的来源是债务筹资，随后相继出现了财务风险要素是筹资活动、负债、负债结构、偿债能力、环境的不确定性等。我国学者刘恩禄于1989年就提出财务风险的形成是由于企业各种不确定的筹资活动所造成。再之后就有学者开始研究财务风险识别、控制、与内控的关系等课题。直到现在这仍然是一个值得企业研究的重难点。

一、企业财务风险管理方面存在的问题

（一）全员财务风险管理意识差

很多企业组织架构中并没有设置独立的内部审计部门，也没有安排专门的人员进行内部审计工作。这种组织架构中，企业不能从组织层面向员工传递对财务管理的重视，员工也无法从组织架构中了解企业对财务管理的重视程度。因为企业财务风险管理有着全面性、不确定性的特点，这些特点就要求企业必须有完善的、有效的管理制度。只有企业把财务管理制度逐渐实现组织化运行，企业财务管理才能得到充分的重视和真正意义上的运行。一般企业往往会侧重于对业务层面的业务拓展，而忽略财务管理风险。比如某企业虽然制定了关于分包合同的签订、变更、签证的制度，但是在实际企业日常运行中，由于项目工程进度的影响，员工会选择更为简单的操作方式，从而忽略制度，毫无财务管理风险意识，最终会造成企业分包成本无故增加或者让企业承受着更大的财务风险[1]。

（二）业务活动活动周期短资金回收期长

应收账款是企业的一种信用手段和促销方式，它在一定程度上可以提高企业的竞争力，增加企业销售量，给企业带来更多经济增长。但是如果应收账款制度体系不完善，长时间无法收回甚至可能成为坏账，不仅无法给企业带来收益，还会给企业造成严重的经济损失。只有持续加强应收账款的管理，才能保障资金快速回收，提升资金利用率，增加企业收益，完成企业财富最大化的目标。

企业造成应收账款风险的原因一是项目进度等导致应收账款回笼周期变长。项目进度由于外在因素拖延后，合作方自然也会拖延付款资金。二是因为其他原因不能回笼资金。比如合作方遭遇财务危机或经营风险等，由于资金紧张无法及时付清账款，或者拖延支付工期。这些应收账款会给企业带来一种虚假盈利的现象，但是实际上，这些款项占用了企业大量流动资金，企业同样会遭遇资金风险。长此以往，如果依旧无法处理这些应收账款，企业就要面临着极大的现金流风险。

（三）分包商、供应商选择存在缺陷

在企业进行项目过程中，必然会选择与之合作的供应商，也可能会选择分包商。有些企业在进行分包商、供应商选择上并没有付诸一定的精力，而是随意进行选择，对供应商、分包商经营情况、资金链回流现状、业务经营范围、过往合作信誉度等的信息都没有一定的了解。如果供应商出现违法乱纪，分包商不服从管理、擅自修改项目设计方案、违反合同签订内容、偷工减料、无视项目质量等情况，对于企业整体项目建设是不利的。也可能出现有些供应商经营不善，造成巨额的预付款项无法追回，给企业带来极大的经济损失，也会耽误项目进度。

（四）收益分配不合理

很多企业在财务管理过程中存在收益分配不合理现象，如下表中某企业筹资活动现金流入及流出详情表。

从表中筹资资金可以看出，2015-2017三年间，该企业采取了内部筹资和债权筹资相结合的方式进行了筹资活动。这两种方式中以内部筹资为主，包括股东直接投入资本及其他短期资金拆解。外部筹资都是通过银行借款实现，再无其他形式融资方式。从表中可看出，这些银行借款都是一年到期的短期借款，并且这些借款又以债务偿还、股利分配、偿还利息的方式流出企业。

从筹资活动现金流量可以看出，2015-2017三年间，累计筹资活动资金净流入约4.6亿元，但是这三年间，明确筹资活动现金流量在逐渐下降，筹资活动现金流量净额也从2015年的约3.4亿降到2017年的-1.38万元。

从负责率可以看出该企业可能会无法仅仅通过筹资活动得到维持企业发展的资金，所以可能产生严重的资金流动风险，造成分配股利和利息大于当前现金流入量的现象，存在着收益失衡的风险。

根据股利剩余理论，一个企业的股利政策应该由投资计划报酬率所决定。如果刚好企业有很多投资机会，就应该不分或少分现金股利，尽可能保留资金满足未来一段时间投资需要。但是该企业目前这种收益分配失衡现象造成的潜在风险会直接影响企业所有股东、投资人、债权人对企业的整体看法，所以企业要对当前筹资融资方式进行合理的调整，具体利润分配方案再商榷。

（五）企业审计工作落实不到位

1.企业内部对于审计工作重要性认识不足，对于企业内部审计部门人员职责界限也划分不清晰，很多审计人员都是原本属于其他职能部门，只是在进行月度或者年度审计工作时，临时负责审计工作，他们一方面对审计专业知识缺乏，另一方面在审计工作中职权划分不清晰，比如谁负责资料收集、谁负责整理材料、谁负责出具报告等工作都无法良好分工。

2.审计工作缺乏结果考核、质量评价。有些企业虽然成立了独立的内部审计机构，但是因为人员专业技能、资料收集片面、各部门协调配合度不足等各方面原因出具的审计报告可能会缺乏真实性、完整性、科学性，而且后期也没有对审计工作整体进行评价，审计问责机制不健全，很容易造成审计部门人员职权过大，错误进行审计工作，无法通过审计帮助企业发现经营管理中的问题。

二、防范企业财务风险的策略

（一）提升全员财务风险管理意识

健全企业财务风险管理制度首先要设立合适的企业财务风险管理目标，其次要制定对应的风险管理职位，再次明确各职位对应的财务管理风险职责，最后逐渐规范企业财务风险管理制度体系。从管理人员入手，加强管理人员的财务风险管理意识。最后在管理层的以身作则中，提升全员财务风险管理意识。

对于企业来说，其财务内部风险控制要切实从风险评估中出发，在准确分析风险后进行风险管理策略的制定，然后加强风险防御管理。并且要及时对风险防御方案的可行性、合理性、有效性进行评估，在实际风险发生过程中还要考虑周边环境的变化，实时对其风险应对措施进行调整和改进，从而健全企业风险管理体制，保障企业健康稳定的发展。企业员工不仅仅是单位的工作人员，也是财务内部控制的对象和实施内部控制的主体执行者，员工积极配合内部控制建设、参与监督管理，及时反馈问题是保障企业内部控制建设运行的有效措施。

（二）完善应收账款机制

1.健全应收账款事前控制措施。

在与合作方建立合同时最好考虑全面，把各种困难出现的情况都考虑在内，以保障应收账款的回笼可能性。可以签订担保合同、质押合同等，保障企业工程项目款项回收权利。也可以签订收益协议，保障企业权益。

2.健全应收账款收款政策。

企业要建立一套完善的应收账款政策，在政策健全的基础上考虑增强结算效率和质量，尽可能减少与合作商之间的纠纷，产生不必要的损失。健全催收制度体系，对于不同账龄的应收款项，采取不同的催收方式，拖延情节轻的可以采用打电话、发邮件的方式，情节较严重的可以适当选择仲裁、诉讼等方式挽救企业的损失，避免给企业带来更大的经济压力。

（三）严格筛选供应商、分包商

供应商选择是采购环节中的重要组成部分，供应商的选择从数量、方式、管理三部分考虑。从数量看，单一货源会极大增加项目资源供应风险，也缺少采购成本的控制。从供应商角度看，单一货源会有批量订单，也会因为量多，价格有所优惠。供应商太多、繁杂也不利于企业管理。所以既要避免单一货源的选择，也要保证供应商承担的供应份额足够。选择供应商可以询价采购、采用公开竞争招标采购、有限竞争招标采购、直接签订合同采购四种方式。也可以考虑多种方式结合的方式，既可以提高采购质量和效率，也可以有效控制采购成本。供应商采购之后还要对其进行管理，对合作期间表现进行评分，确保企业有优质、及时的供货源。

选择分包商要选择能力较强、信誉较好、分包工程技术强、价格优惠的分包商。分包商的选择和招投标资格预审有着一定的相似度。其一，首先要看分包商是否有相应资质，选择有资质的分包商。其二，选择技术能力强、容易配合管理的分包商。其三，选择承包过类似工程项目的单位，分包商有一定的经验也会在一定程度上提高业务技能。其四，选择项目方案可行、价格较低的单位。无论是招标还是议标，都要提前对分包商企业进行实地考察，初步确定分包商名录中哪些可以考虑合作，哪些可以作为候选。在选择中可以采取招投标制度，充分选择“物美价廉”的单位。其五，灵活设置分包商评分标准。因为分包具体项目不同，所以在选择分包商时也要分情况考虑。

（四）完善企业利润分配方案

A.每个自然年度为一个经营周期，每个营业周期结束后，2个月内进行周期结算；

B.每个营业周期结束后，企业财务人员对企业财务状况进行汇总，把财务报表呈报股东会批准。根据财务报表制定红利分配报告，股东会同意后，对纯利润实施红利分配。（纯利润是指总营业额除去税收和开支所得部分）

C.法定公积金：利润的10%作为法定公积金

D.分红的本金：除去法定公积金后所得利润

E.合作公司的合作股东不提取劳动报酬。

（五）完善企业审计制度，提升审计人员能力

企业内部审计标准、质量控制存在差异会对审计人员的专业技能、审计经验有着极大的依赖程度，也会在一定程度上影响审计结果的准确性。所以企业要制定统一的内部审计标准，对审计行为进行约束和引导，也可以提升审计工作质量。

审计制度主要工作职责有对企业重大财务经济活动、合同签订、诉讼案件、纠纷案件等事项进行全程跟踪、监督管控。财务审计成员也要积极配合外部审计机构对企业随时进行的审计工作，参与企业股权转让、兼并、资产清查等一系列核资工作内容。审计工作还要对企业财务内部控制制度的有效性和完善性进行监督、检查、评价。

企业财务内部控制的监督评价工作是审计部门的职责。内部审计也可以说是一种手段，对企业风险活动进行有效性预防、有效性检查、有效性纠正、有效性指导、有效性整改等，在审计期间可以充分发挥各经济活动相关部门的协调作用。单位要根据有关规定成立独立的审计部门，并且根据单位业务范围、规模、内部管理制度等配备合适数量的内部审计人员。任何审计工作人员都不可以以任何理由损害企业、国家相关利益及荣誉活动，时刻谨记职业道德，保持职业操守，不被外界巨额利益所诱惑，不做任何违反原则的事情，也要保证企业全部审计工作的秘密性，按照规定时间对企业内部所有业务活动进行审计，把审计结果公正的出示在审计报告中。

在审计工作中审计人员可能会与各个部门的人员或外部机构、组织进行沟通，所以审计人员也要有很强的人际交往能力，以便于妥善处理企业内外部关系。面对审计这一外部环境变化多端的行业，需要审计人员不断提升自身专业技能，继续接受审计专业知识教育，学习先进审计观念和方法。如果审计人员与企业审计工作或者某一审计事项存在利益关系，要自觉回避。审计过程中发现的问题要及时向上级领导和有关部门负责人反应，并采取整改措施，后续继续对此工作进行追踪检查，确认其是否完成整改。

例如对于固定资产管理，企业在审计工作过程中不应该仅仅关注经费使用是否合理、科学、合同管理是否规范有序等一般性的内部管理适用性、规范性，还要把审计重点偏向于固定资产的采购、使用、维护、转让、报废等环节，对这些环节进行跟踪审计，避免在实际管理中，出现偷梁换柱、偷盗偷卖等各种不法行为。

（六）完善企业财务内部控制制度，加快信息化建设

在企业财务内控管理中，良好的信息平台有助于提高财务内部控制管理质量和效率。在企业中，信息的生成和传递是非常重要的。如果企业是一个大脑，那么信息传递与沟通就是审计系统，它要求单位在生产、经营、管理等过程中持续的、反复的对各种信息数据进行收集、识别、储存、加工、分析、传递等，确保企业各部门、各岗位人员时刻清楚自己的工作职责，并且能很好地履行其职责。

为保障企业财务内控制度的顺利实现，还需要对其开展全面风险防御工作，做好各个环节业务过程的风险评估和分析工作，再依据实际的风险特征制定风险防御机制。同时要提升员工的风险防御意识，让员工在日常工作中充分认识到风险控制的重要性，从而在日常行为中有所规避风险，规范其工作行为和思想，保障企业各部门能够健康安全地发展，从而提升企业整体抵御风险的能力。具体来说可以设立专门的风险防御部门，安排专门的人员负责风险管理、防御工作。

三、总结

总而言之，在当前形势多变的经济体系中，企业发展必然会遇到各种各样的风险。这就需要企业不断加强对财务管理风险的防范控制，并根据企业实际自身发展情况，在企业内部找到问题根源并进行改善。对于文中提到的企业财务管理过程中存在的风险管理问题，本文也提出了提升全员财务风险管理意识、完善应收账款机制、严格筛选供应商、分包商、完善企业利润分配方案的防范策略，便于企业在复杂的市场环境中立足，进而为我国经济提供一定的助力。