内部审计为国企统筹发展和安全发挥增值作用——以G集团公司单轨吊设备审计为例

◎顾博妮

安全是发展的前提，发展是安全的保障，两者相辅相成、辩证统一，发展和安全是一体之两翼、驱动之双轮。内部审计是企业规范管理、防范风险，促进企业健康发展的重要手段。在企业全面深化改革的背景下，企业对内部审计也提出了更新更高的要求。正确处理发展与安全的关系，防范风险、保障安全、健康发展，方能使企业内部审计更好地发挥增值作用。本文结合实际，以G集团公司单轨吊设备审计为例，浅谈内部审计如何统筹发展和安全为国企有效发挥增值作用。

一、新时代对内部审计的理解

习近平总书记指出：“安全是发展的前提，发展是安全的保障”。党的十九届五中全会审议通过的《中共中央关于制定国民经济和社会发展第十四个五年规划和二 〇三五年远景目标的建议》，注重处理好发展和安全的关系，就统筹发展和安全作出工作部署。必须坚持统筹发展和安全，增强机遇意识和风险意识，把困难估计得更充分一些，把风险思考得更深入一些，注重堵漏洞、强弱项，这就需要内部审计为企业统筹发展和安全工作，更好的为国有企业保驾护航。

内部审计是一种独立客观的确认和咨询的活动，目的是为了增加企业的价值、提高企业的运作效率。通过一系列系统规范的方法，评价并改善风险管理及控制，帮助企业实现其目标。新时代的内部审计，主要负责对企业内部的各项工作的开展情况进行监督与检查，包括各项制度的实施情况，同时也包括企业所有与会计相关信息的监督与评价等。简单的说内部审计是企业内部的一种管理手段，这种管理手段为企业统筹发展和安全发挥增值作用。

二、G集团公司有效发挥内部审计作用为企业增值服务的实践

下文就G集团公司内部审计工作的具体实践，阐述其如何有效发挥内审作用为统筹企业发展和安全发挥增值服务的。

（一）G集团公司使用单轨吊的背景

近年来，随着矿井生产开拓的不断延伸，矿井地质条件变得更加复杂，煤层松软程度、煤层倾角变化增大增多，矿压大、巷道顶底板变形愈加严重，使用调度绞车牵引矿车和电机车的辅助运输方式，存在占用人多、隐患大、运输效率低、事故多等缺点，影响了企业生产效率与经济效益。随着煤矿先进综采综掘设备的不断推广和应用，加上矿井埋藏深，巷道底鼓变形频繁，采区辅助运输成为制约人身安全和机械化发展的老大难问题。单轨吊机车运输作为一种比较先进的煤矿辅助运输模式，单轨吊的使用大大缓解煤矿辅助运输的隐患多、占用人员多、环节多、效率低、载量小等实际难题，深受采煤业的欢迎，正在被国内外煤矿企业广泛接受。

为此，G集团公司经过考察、调研，制定了《矿区辅助运输三年建设规划》，大力推进辅助运输系统升级，转变生产方式，为安全生产夯实基础，提高运输效率，确保采煤业可持续发展。引进了单轨吊机车，以代替调度绞车牵引矿车和电机车的辅助运输方式，在提升运输安全、提高生产效率、降低生产成本、提高企业效益上取得巨大进步。

（二）单轨吊设备审计经验教训及问题分析

1.采购合同履约存在争议。一是设备延期交货未按合同约定承担违约金。部分单轨吊设备存在延期交货现象，未见延期交货申请及相关单位审批资料，按合同约定“未经需方同意延迟交货的，按迟交货物总价的1%/天承担违约金”，设备延期交货，以实际到货日期应承担违约金。二是设备供应商申请延期交货理由不充分，程序不规范。部分单轨吊设备存在超合同明确约定时间延期交货，除个别因需方原因外，主要延期交货理由均为“供货数量多，辅材复杂”等供应商原因，但需方却同意延期而免除供应商承担违约金责任，导致项目工期紧，增加施工难度。部分延期说明只有基层单位人员签字，能否代表需方意见无法查证，相关部门支付设备款时也未对延期交货理由审核把关，存在个人廉洁风险。

2.采购合同制定存在争议。同一厂家同一设备质量保证期限不一致，合同不闭合。同一厂家同一规格型号产品，设备采购合同关于质保期的约定，前后条款约定不一致。在设备使用过程中，设备使用单位与供应单位衔接有问题，设备使用单位没有采购合同，不清楚设备质保期限，对设备出现质量问题，不能及时、准确、有效地向供应单位反馈，与设备供应商沟通也不顺畅，对产品在质保期内使用质量问题解决和设备延期交货追究违约责任造成困难。导致设备质保期内出现质量问题，采购单位自行维修或更换配件，增加成本。

3.对技术协议重视度不够。除了主合同条款之外，单轨吊设备的买卖合同中还会将设备的具体性能、设备规格参数、技术指标等作为技术附件。技术附件的本质主要就是对合同中的卖方对设备质量的担保进行细化，其中的技术参数是判断设备质量是否符合买方要求的重要依据，直接影响着对卖方是否违反合同约定的评判标准。但是，在签订买卖合同时，买卖双方更多的将注意力放置在付款、到货时间、质量验收等方面，对技术附件的重视程度不足；一些验收单位没有仔细核对技术附件内容，审查设备信息，设备只要到了就行，就会产生较多的质量隐患。

4.设备到货验收存在争议。物资到达后，由管理人员对照送货单、技术协议，通过开箱的方式对物资进行验收，并对物资质量进行检查，若有不达标物资存在，则应联系供应商，开展全面消缺工作，通过验收与检查的设备，供应单位、使用单位、设备管理部门参与验收的三家单位在验收单上签字确认设备到货。单轨吊设备验收资料显示，有的单位设备到货现场验收只有设备管理员一人参与；有的单位验收时只是按照装箱清单点验，没有对照合同及技术协议验货，致使设备主机到货后，辅件迟迟不到货，少数已到货的辅件数量少于技术协议约定量，但验收人员却没有发现。

5.设备管理统筹规划缺乏计划性。一是单轨吊网络化以主运巷为主干线，向两翼采掘工作面展开，建设能够到达矿井各个回采、掘进工作面的单轨吊梁网络，轨道能够路路通，单轨吊机车能够从任何一条线路到达所有工作地点，达到提高物料运输效率，降低职工劳动强度的效果。单轨吊只有形成网络化，其效率效果才能真正的体现，大部分单位没有统筹规划，单轨吊梁网络化没有建成，单轨吊使用效果不明显。二是同一矿井使用不同类型不同品牌柴油单轨吊，增加备件、辅件储备成本。目前G集团使用单轨吊类型有齿轮和摩擦轮两种，大部分单位使用摩擦轮单轨吊，有的单位则两种类型都有，因齿轮和摩擦轮单轨吊轨道不能通用，导致两种轨道都需要储备，增加材料储备费用，给工作也带来了难度。同时品牌的不统一也同样给工作也带来了难度。

（三）方法探究-单轨吊审计为统筹企业发展和安全发挥增值服务

1.加大管控力度为统筹企业发展和安全发挥增值。

合同是当事人双方确定各自权利和义务关系的协议，虽不等于法律，但当事人双方签字（盖章）依法成立的合同具有法律约束力。单轨吊设备的买卖合同主要约定：物资编码、物资名称、型号规格、牌号商标（生产厂家）、数量、计量单位、产品重量（t）、单价、总金额、交（提）货时间及数量（配件明细见附表）、质保期限、交（提）货时间、方式、地点、结算方式、担保方式、违约责任、争议解决、相关法律等。双方签订合同前，重点关注违约条款，到货时间的可行性，双方协商确定签字（盖章），签字（盖章）依法成立的合同具有法律约束力，如存在违约情况，应按合同约定严格执行。同时采购部门签订合同时对主要条款要统一规范，前后条款对同一事项要求应一致。

其次，设备管理部门对照合同管理台账，核对所接收物资合同，明确合同签订情况，若存在已招标结束，却未接收到对应合同的问题，工作人员需要实时跟进，避免设备物资采购延期或类似情况发生。在条件允许的情况下，优化物资管理平台，物资供应单位、设备管理单位应派专人负责，对物供平台进行管理，在物资采购信息加以确认的基础上，完善预警机制，对即将到到货日期未到货物资设备，加入重点关注名单，对已到到货日期未到物资设备，且厂家没有提供书面形延期交货说明的，及时联系厂家，按合同约定要求对方承担违约金，迟交货超过一定时间，且对安全生产有影响的，单方解除本合同，并要求供方赔偿损失。严格审查厂家提供书面延期交货说明，确定延期交货原因，如不是不可抗力，仍是供方原因，理应要求对方承担违约金。根据供应商在质量、价格、履约、服务、廉洁等方面的表现，以日常考评和年度考评相结合的方式实施动态考评，将不履约信用廉洁有问题的商家列入“黑名单”。

2.优化采购流程为统筹企业发展和安全发挥增值。

物资供应链现已在诸多领域得到推广，这就需要通过对采购部门进行加设的方式，为集成管理助力。现有研究及所得结论表明，独立采购可使各单位在捕捉信息方面，拥有更为理想的能力，无论是采购成本，还是运作成本，均会出现较大幅度降低。一是程序简易化。在集中采购项目实施阶段，根据招标方式和非招标方式的不同要求，在项目受理、编制招标文件、网上委托项目、电子招标策划等多处环节改进工作方法、简化工作程序，有效缩短执行的周期，提高执行效率。二是培训标准化，加强采购、验收使用单位人员业务培训，熟知工作办理流程，切实提高主体意识和业务水平，不断提高在工作中的主动性和自觉性，避免出现部分采供信息不对称等现象。三是采购制度化，制定物资采购验收使用管理等制度，从组织机构、物资采购管理模式、计划管理、采购方式和采购组织形式管理、供应商管理、质量及验收管理、合同管理等方面加强管理。四是管理信息化，物资采购实行统一信息平台管理，物资采购活动包括需求计划、采购实施、采购管理、库存管理、财务结算等各环节均应在电子采购平台上进行。

3.引入责任机制为统筹企业发展和安全发挥增值。

事实证明，引入责任机制，可使履约管理及相关工作拥有更高水平。而常规模式将管理与物资采购割裂，致使各部门难以达到协调统一的要求，要想使该问题得到解决，最有效的方法是将责任落实到个人，将不必要问题出现的概率降至最低。要想使责任机制被赋予效能，统筹企业发展和安全发挥增值效用，首先要以管理责任为导向，对管理机制进行建构，将责任落实到个人，对管理工作落实情况进行全面把关，以项目进展为依据，通过跟踪监督的方式，确保物资采购与合同要求高度契合。其次，实时跟踪并管理合同履约情况，使用单位和采供部门应建立业务对话机制，厘清业务办理流程和工作界面，可使采购职责得到明确展现，还要对物资管理制度进行落实，就是对各岗位所对应权限及职责加以明确，在对物资采购流程加以明确的基础上，对不相容职务做分离处理。

4.强化战略统筹规划引导为统筹企业发展和安全发挥增值。

企业战略规划是企业对未来几年的工作重点的设想，是企业未来发展的风向标，战略规划需要经历环境分析、整体规划、业务规划、规划汇总、规划质询、规划修订、规划发布、规划宣贯等多个步骤。投资项目也需要统筹规划，从单轨吊审计可以看出，目前G集团公司同一矿井使用不同类型柴油单轨吊，同种类型的单轨吊也是多种品牌，品牌还存在国产和进口，这对后期轨道储备、使用带来了难度。G集团公司虽已制定《矿区辅助运输三年建设规划》，但仍要完善修改，要从源头控制，新巷道设计要充分考虑单轨吊使用条件，减少后期维修改造费用；采购设备要统筹谋划，采购主机时，根据设备应用条件，及时足量采购辅件，避免设备到货后因缺少辅助材料影响设备使用；后期采购，应根据之前的使用反馈，同一矿井尽量使用同类型设备，减少不同轨道投入费用。

5.大力推进信息化建设为统筹企业发展和安全发挥增值。

为了适应目前社会发展自动化、信息化、智能化的趋势，设备管理、审计工作都要加强对传统方法和手段的变革，大力推进信息化建设，利用现代化工具开展工作，不断强化对自动化软件和综合管理系统软件的应用，不断推动信息办公自动化建设，不断提高信息化建设，努力将信息化建设推广到一个新阶段，为统筹企业发展和安全发挥增值。尤其G集团公司是能源转型新企业，必须加快信息化建设，大力引入“互联网+”，进一步提高工作效率、效果。设备信息化管理平台以设备信息系统为平台，以信息化管理方法手段为基础，以规范、准确、效率、效果为目标，进一步完善设备信息系统建设，全过程全周期监管设备到货情况，全面提升企业管理水平和核心竞争力。设备信息化系统开发完成后，既可减少设备资料收集和处理的工作量，又可规范设备到货验收情况，切实提高日常工作的效率和水平。设备采购员、设备管理员和相关人员要进一步改进工作方法，主动积极用好信息化平台，依托设备管理信息化平台，规范日常设备管理，规避工作风险。

三、结语

安全是发展的前提，发展是安全的保障，两者相辅相成、辩证统一，发展和安全是一体之两翼、驱动之双轮。国有企业统筹做好发展和安全两件大事，就要坚决做好企业政治安全、经济安全和生产安全，确保企业发展健康可持续，内部审计很好的为统筹企业发展和安全发挥增值服务。内部审计单位在财务收支审计查错防弊的基础上，拓展审计领域，积极开展管理审计，对企业内部的业务流程进行评价，利用内部审计充分熟悉企业经营管理目标的有利条件，准确识别关键控制点，提出了很多切实可行的意见和建议。根据G集团公司单轨吊设备审计为例，企业以内部审计为媒介，通过加大管控力度、优化采购流程、引入责任机制、强化战略统筹规划引导、大力推进信息化建设为统筹企业发展和安全发挥增值，内部审计帮助组织防风险、保安全，又帮助组织抓机遇、促发展，从而实现更为安全、更高质量的发展。

国有企业内部审计坚持以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，切实树立底线思维、增强风险意识，统筹做好发展和安全两件大事，为企业统筹发展和安全发挥增值服务，实现更高质量、更有效率、更加公平、更可持续、更为安全的发展。