国有企业主要领导人员经济责任审计评价标准研究

陈伊苓

摘要：经济责任审计作为我国特有的一种审计类型，在加强国有企业管理，推进廉政建设的过程中，发挥了监督和约束的重要作用，随着经济责任审计力度的不断加强，如何确定国有企业主要领导人员的审计评价标准成为了经济责任审计关注的焦点。本文将从国有企业主要领导人员经济责任审计评价的主要内容，评价标准构建要点以及标准实施建议三个方面对国有企业主要领导人员经济责任审计进行研究。

关键词：企业领导人;经济责任审计;审计评价标准

国有企业主要领导人经济责任审计的主要内容是对领导干部任期内的工作业绩、存在问题及应负的责任作出审计评价，而审计评价质量的优劣，直接关系到企业对领导干部的选拔任用，关系到领导干部的个人声誉及政治前途。因此，建立科学合理的国有企业主要领导人审计评价标准，对领导人任期内的经济责任作出客观公正的评价，是提高审计质量、防范审计风险、发挥审计作用的重要途径。2019年7月，国家新修订的《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》开始实施，对经济责任审计也提出了新目标和新要求。

一、国有企业领导人经济责任审计评价的主要内容

根据《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》规定的经济责任审计内容，国有企业领导人经济责任审计评价的主要内容是主要经济技术指标的完成情况、资产负债损益真实性、经营管理活动的合法合规性、内部控制的健全性和有效性和重大经济决策的效益情况。

主要经济技术指标的完成情况最能说明主要领导人在任期内的经营管理水平和经营业绩，此类评价指标一般要根据被审计单位主管部门下达指标或被审计单位每年制定的经营目标设立，一般是经营收入增长率、净资产收益率、目标利润完成率、市场占有率等量化指标[1]。在实施审计时，应根据单位的不同性质，选择具有针对性的指标，进行更有针对性的对比分析。同时，指标要结合被审计单位的行业特点，科学合理地设定被审计对象的评价体系，正确地反映被审计单位的管理水平和企业状况，合理地评价企业领导人的工作业绩[2]。而重大经济决策的正确与否直接关系着国有企业的未来发展，甚至会影响到企业的生死存亡。因此，对国有企业重大投融资决策进行风险控制就成为其主管部门管理的重点，自然也成为国有企业领导人经济责任审计的重点内容[3]。

二、国有企业领导人经济责任审计评价标准构建要点

（一）正确贯彻执行《规定》第四十三条的“三个区分开来”

《规定》第四十三条提到，审计评价时，应当把领导干部在推进改革中因缺乏经验、先行先试出现的失误和错误，同明知故犯的违纪违法行为区分开来;把上级尚无明确限制的探索性试验中的失误和错误，同上级明令禁止后依然我行我素的违纪违法行为区分开来;把为推动发展的无意过失，同为谋取私利的违纪违法行为区分开来。在国有企业领导人经济责任审计评价标准构建中，应当认真贯彻落实习近平总书记“三个区分开来”重要思想，在严肃查处违纪行为的同时，建立容错纠错机制，最大限度调动国有企业广大党员干部干事创业的积极性，支持实干，激励创新，为促进国有企业改革发展提供纪律保障。

（二）发挥国有企业在经济发展中的骨干作用

国有企业是国民经济的支柱，是国家引导、推动经济社会发展的基本力量，是实现最广大人民根本利益和共同富裕的根本保证。在构建社会主义和谐社会的进程中，国有企业为发挥社会主义制度的优越性、增强我国的综合实力和民族凝聚力发挥关键性作用。在国有企业领导人经济责任审计评价标准构建中，应充分发挥国有企业在经济发展中的骨干作用，根据国有企业全面深化改革的相关要求，结合近年来的审计实践进行标准的调整和细化，加强对领导人员权力运行的制约和监督，促进国企领导人员有效履行经营管理责任。

（三）促进疫情期间我国经济不断增长

国有企业主要领导人经济责任审计应当聚焦中央战略定位，将党中央重大政策措施和决策部署落实情况，作为审计的重中之重。审计重点应关注国有企业在当前新冠肺炎疫情防控中相关款物拨付精准到位情况。在国有企业领导人经济责任审计评价标准构建中，特别是新冠肺炎疫情防控相关款物方面，应按照政策要求安排相应财政资金，扩大覆盖面，加快分配拨付进度，提高资金的使用绩效;对政策的执行情况要适时跟踪进度，检查质量，弥补漏洞，做好协调服务工作，确保政策落地落实。

三、国有企业领导人经济责任审计评价体系实施建议

（一）会计信息务必真实可靠。确认会计信息是否真实，是评价国有企业领导人相关经济责任的前提条件。因此审计人员在进行定量评价之前，必须对企业提供的会计数据信息进行充分审核，以降低审计风险。具体计算时，先进的大数据软件能够有效提升审计效率，缓解有限资源与审计全覆盖要求的矛盾[4]。

（二）因地制宜选取评价指标。不同企业都有其独特的行业特点，在实施经济责任审计时应充分考虑到不同企业的差异性，根据其所属行业和所在地区的不同，选取适合的指标体系。不同阶段进行经济责任审计所涉及指标的权重也应有所不同，评价指标权重的设置应能适应企业的动态变化，并能正确描述动态变化的发展趋势。

（三）发挥审计“免疫系统”功能。前移审计监督关口，即任前预防、任中控制，发挥审计预防、揭露、抵御的“免疫系统”功能[5]。要实现审计“关口前移”，还需强化跟踪审计，跟踪审计主要包括对重大投资项目决策、专项资金的分配及使用的监督评价，通过跟踪审计，利用评价结果，发挥事前预防、事中控制的作用。

参考文献：

[1]赵爱玲，李洪杰.国有企业领导人经济责任审计评价体系研究[J].财会通讯，2013（13）：77-78.

[2]李丹丹.基于國有企业经济责任审计评价体系构建研究[J].当代经济，2016（06）：105-106.

[3]张学惠，韩德静.国有企业领导人经济责任审计评价指标体系构建[J].财会月刊，2010（29）：66-68.

[4]李继陶.国有企业经济责任审计风险成因与控制对策[J].财会学习，2020（27）：128-129.

[5]张建宏.浅议国有企业领导人经济责任审计评价指标的设立与应用[J].现代经济信息，2012（23）：182.