内部工程项目全过程跟踪审计创新发展的研究

■内蒙古电力（集团）有限责任公司包头供电局 郭佳幸

内蒙古电网内部审计部门在认真学习十九大精神的前提下，结合本企业的发展规划和工作安排，在以往审计经验的基础上探索新的审计方法，着力推动电力系统内部审计工作的质量变革、效率变革和动力变革，促进电力工业规避风险，增创增收，更好地满足人民群众多样化、多层次、高质量的用电要求。

内蒙古电网企业工程管理各阶段风险点分析

电网企业涉及的项目具有建设规模大、投资大、结构形式复杂、工程量大、建设工期长、管理难度大等特点。同时，涉及到的工程有基建工程、小型基建工程、生产技改工程、营销技改工程、配网行动计划、生产大修工程等，每一类工程都有不同的分管部门，有不同的工程管理办法，相关的工程管理人员主动管理意识和专业技术水平参差不齐等原因，导致各类项目在各个建设阶段（即决策阶段、方案设计阶段、初步设计阶段、施工图设计阶段，招投标阶段、施工阶段、竣工验收阶段）都可能会有不同的风险点发生，而且都是不确定且难以预测的。经过调查分析，目前集团公司内部工程管理方面可能存在的风险点有：

工程决策阶段，可行性研究论证不充分，可能会导致各类项目在投产运营后，建设项目未能完全取得或者超出预期的经济效益和社会效益。

方案设计和初步设计阶段，基建工程、小型基建工程、大型的技改工程的方案设计功能考虑不全，配套设施不全面，可能会导致后期施工时工程变更增加，工程造价把控存在风险。也可能建设项目已经投入使用，发现某些功能还不能满足使用要求，但是该工程在账务上可能已经完成了固定资产的结转工作，再无资金完善该功能，因此只能维持已有状况。还有，设计前的勘察阶段数据不完善，导致在设计期再次进行现场补测，延长了设计周期。

施工阶段，在项目定位决策阶段、项目的设计阶段所发生的一系列风险点，在项目的实施阶段可能会以签证、工程变更、工程索赔与纠纷的形式表现出来。

竣工验收、结算审计阶段，例如验收和结算时，对于一些监理签认的隐蔽工程的工程量签证单，如果监理履职不到位，结算审计人员无法掌握到真实信息，会对工程质量及结算带来一定风险。

项目后评价阶段，如果不及时对项目的预定功能、预期效益进行后评价，就不能给同类型的项目作为参考，无法有效提高企业收益率。

以上分析是从工程项目全过程各阶段工程管理存在的风险点来独立分析，实际上不同阶段的风险点之间存在一定的相互衍生关系，也就是说某一阶段的漏洞或者风险，可能会引起该阶段之前，或者是之后阶段工程变更的产生，出现连锁反应。在项目前期决策阶段发生的问题，可能直接影响到项目设计阶段，还可能间接影响到项目实施阶段；在项目的设计阶段发生工程变更，可能会导致项目重新定位，方案重新选择，也可能会影响到施工招投标和施工准备阶段，还有施工阶段；发生在施工阶段前任何阶段的不确定因素，都会在项目的实施阶段表现出来等等。每个阶段的不确定因素都会给项目管理和效益带来一定的风险和影响。不难看出，上述风险点都是对工程项目进行项目后审查所分析出的风险点，属于事后控制。事后控制只能做到在接下来的工作中将风险带来的影响降到最小，为日后的工作做到警示，而不能避免风险，而未能达到事前控制和事中控制。

探索工程项目全过程跟踪审计的必要性

结合十九大大会议精神，内蒙古电力集团有限责任公司计划并安排了两项重要工作任务，就是推动电网协调发展和强化市场营销服务。

推动电网协调发展要求加强规划前期工作，进一步优化500 kV主网架结构，实现220 kV电网合理分区，建立发展总投资管控体系；积极推进重点项目，确保重点工程按期完工，推进高可靠配电网示范项目建设，不断提升配电网联络率和自动化覆盖率；优化建设周期、管理流程和过程管控，全面推广应用“三通一标”，不断强化施工力量，提升小型基建工程建设管理能力。

强化市场营销服务要坚持以市场为导向，不断完善“大营销、大服务、大市场”体系，全力以赴增供扩销，巩固扩大外送电量，努力培育新的售电增长点，加大供电设施投资建设力度。

以上两项工作都提出了要加大对供电设施的投资，同时也要优化建设周期、管理流程和过程管控，提高工程管理水平。基于本文对内蒙古电网企业工程管理各阶段风险点的分析，并结合新时代内蒙古电网工作的新要求，作者认为孤立地看每一个风险点的事后控制已经不能满足现阶段新时代对审计工作的要求，探索并提出工程项目全过程审计的观念和切实可行的方法势在必行。

工程项目全过程跟踪审计需要做到的几个方面

提高电网企业全体员工的审计意识

审计部门在单位领导的支持下，对全体员工进行审计意识宣贯，让全体员工对审计工作有一个更新的认识。审计是一个规范企业管理，服务于企业管理的工作，审计部门不仅是在专门的审计项目中提供咨询，在日常工作中也随时欢迎各级单位对难以把握的事项前来咨询。引导基层单位自愿的暴露自身缺陷和问题，共同及时寻找解决方法，对基层单位存在共性的问题，分析各方面原因，有时可能是制度存在缺陷，为公司上层的制度制定提供现实依据，也为基层单位解决实际问题。或者基层单位在工作过程中邀请审计部门参加工作内容讨论，并提出建议，比如在工程的立项阶段、设计阶段就让审计人员介入，尽可能的打破业务壁垒，从更广面上考虑、安排工作，规避风险。

转变审计人员的意识，不断提高内审人员的素质与能力

审计人员应树立正确的审计意识，即服务意识，为基层单位提供业务指导。要善于沟通，尽量避免让基层单位产生抵触情绪，甚至发生主观因素导致的提供不真实资料情况。

审计人员也应加强自身的业务素养，工程审计中往往需要涉及各方面的知识，比如财务、法律、信息等，由于审计力量有限，不可能配备所有专业人才，因此，每一个审计人员都要尽自己所能扩展知识面。

借助BIM技术帮助实现工程项目全过程跟踪审计

《审计署关于内部审计工作的规定》和《审计署关于加强内部审计工作业务指导和监督的意见》也要求内审部门要善于运用信息技术，由传统的查账式审计向计算机审计转变，切实提高内部审计的质量和效率。所以归集好工程建设项目的海量数据，并且挖掘、运用好关键数据对于工程审计工作具有很大的推动作用。

住建部编制的建筑业“十二五”规划明确提出要推进BIM协同工作等技术应用，普及可视化、参数化、三维模型设计，以提高设计水平，降低工程投资，实现从设计、采购、建造、投产到运行的全过程集成运用。目前内蒙古电网在工程建设和审计方面还没有一套全部门参与的工程全过程信息交互平台，因此内蒙古电网企业引入BIM技术值得研究。

BIM，国内译为建筑信息化模型，是一个完备的信息模型，可以再在电网项目开发建设期，组织多专业协同创建工程数据模型，随着建设期各个阶段的推进，将实时数据和资源连接起来，记录项目所具有的所有真实信息。支持建设方、设计方、施工方，乃至最终的用户对工程信息的创建、分享和管理。BIM实现了建筑行业纵向和横向的沟通与交流，使建设项目整个开发建设期的信息化管理成为可能，并且为建设工程项目带来共同决策制定、协作共赢的协同环境。BIM的核心建模软件如图1所示：

BIM技术在电网工程项目决策阶段审计的运用。国内外研究显示，项目95%的投资受前期决策阶段的影响，这阶段采用BIM技术建概要模型，可以在建设单位在工程立项的必要性、项目构成、投资估算、建设工期、建设条件、建设规模、建筑标准、建设用地、工艺与装备、环境保护等方面，为方案的确定提供技术经济上的可行性论证，提高论证的可靠性与准确性。

BIM技术在电网工程项目设计阶段审计的运用。几十年来，电力各专业设计师们都以传统的二维图纸来展示其设计，空间设计的体现也仅是依靠立面图或者是剖面图来呈现，图纸繁杂。实际施工的过程中往往会出现电气工程和土建工程的设计图纸发生冲突，施工被迫停止，等待设计院出具设计变更的情况，因此，基于二维图纸的土建、电气一次、电气二次的设计，专业协作沟通困难也成为必然。BIM软件三维模型信息平台的协同设计、碰撞检查、数据关联三项功能，可以协助各专业设计师有效直观的进行信息沟通和交流，数据共享，任何专业在任意视图中所做的变动，都将直接反映到整个数据库里，上百张图纸随着数据的变动实时更新，不但缩短了设计周期，还大大提高了设计质量。而且，软件也可以对在设计阶段各参与方提出的变更申请，或者是已经确定还未执行的工程变更，进行软件模拟分析论证。尤其在施工图设计阶段，软件可以通过3D效果图的形式输出工程的基本信息、工程进度及对应的进度投资，这种功能不仅利于各方对工程的实时掌握和纠偏，还有利于后期工程结算时工程信息的调取。

BIM技术在电网工程项目施工阶段审计的运用。BIM软件在施工阶段的使用主要体现在，可以在施工之前进行施工组织和进度的模拟，实时的将工程变更记录在模型中，改变了传统工程变更记录方式，无论在实施阶段还是在结算审计阶段，都可以快速准确的从三维模型中确定变更部位和变更工程量，变更的责任主体，提高了复核效率。

索赔和签证发生后，还可以结合iBan移动应用平台及时上传现场照片，与BIM模型的相应变更发生位置进行关联定位，结算时无论哪方对某项签证存在质疑，通过软件模型的图片数据采集平台，真实再现“现场”，帮助各方避免扯皮，为结算工作提供便利。

BIM技术在电网工程项目竣工验收阶段审计的运用。经过前几个阶段的补充，BIM平台中的工程信息已经非常完善，给各参与方提供准确的工程量、工程投资及工程质量等相关信息，任何可能发生扯皮的风险都能从模型中找到解决依据。此外，在竣工结算阶段运用BIM技术，可以对不同的已完工程项目数据，进行多维度的分析、统计，从项目总体角度，对投资效益进行分析，并建立相应的工程数据库，为以后类似工程项目的实施提供有价值的参考依据。

新形势下电网企业还在不断的深化改革，会有许多新举措，任何事情都有两面性，内部审计人员应该始终保持高度的敏感性和积极性，主动获取工程项目全过程审计方面的新动向、新技术、新方法，为本企业的内部管理建言献策，查漏补缺。BIM新技术在内蒙古电网的运用仍旧处于探索阶段，要想使技术落地并发挥好作用，还是要先从建立符合内蒙古电网发展的BIM技术应用制度开始，树立共享信息平台的意识，倡导建设方、监理方、设计方、施工方，乃至用户方积极参与其中，加强信息沟通，强调信息及时性、准确定、完整性，使工程项目全过程管理做到科学、高效，最终达到合作共赢。