基于财务视角下的集团资金集中管理探讨

郑国操 中山市嘉和德集团有限公司

引言

对于企业集团而言，内部资金稳定运行是企业集团提升运行效率的根本所在，但由于我国集团企业均是由多个子公司组合形成，企业资金较为分散，这一方面会增加集团企业财务管理工作的难度，另一方面也不利于保障集团企业的健康运行。因此，企业集团要想获得进一步的发展，就需要加强资金的集中管控，将闲散的资金整合并合理使用，加快内部资金的流通，在提高企业财务管理水平的同时，提高集团企业的运行效率及管理水平。

一、企业集团实施资金集中管理的必要性

集团公司资金管理运行的综合管理模式，可以很好地实现对集团内部企业资金进行调节，对于有效降低内部资金运用的管理风险和及时改善集团企业内部资金正常运行的管理效率等都具有重大的指导意义。随着公司快速发展壮大，其集团下属企业分支机构、子公司也日益增加，这使得企业资金分散性更加突出，不仅会增加集团公司财务管理工作的难度，还会给集团公司带来许多资金使用风险，因此集团公司加强资金集中管理势在必行。

一是代理成本控制的需求。随着产权的分离，生产权委托代理模式也随着产生，在委托代理模式下，代理人具有独立行为能力，但也容易受到代理人的道德风险影响，导致实际资金管理中存在诸多徇私舞弊的行为，如资金挪用、隐瞒收入、资金截留等。而通过对资金的集中管理，能够有效解决上述问题。

二是实现财务管理目标的重要途径。企业集团具有多个法人联合形成的特性，这一特性也决定了下属单位在财务管理层面的偏差，往往会忽视集团整体利益目标的实现而过度追求自身的利益最大化。但在资金集中管控的模式下，可避免这一偏差问题，在统一规划和协调、互动互利的机制下，不仅能够避免各自为政、滥用财权问题的发生，也能够在保证下属单位财务目标的基础上实现集团整体的利益目标。

三是新形势下企业集团健康发展的必然需求。目前我国不少企业集团的发展质量不高，其主要原因是集团下属各单位不能很好地形成合力，难以发挥整合的效应。集团公司要想实现高质量且可持续的发展，就需要重视资金集中管理，应加快建立完善的资金管理制度体系，有效解决上述问题，尤其是对于成长期的企业集团而言，可通过结算中心加强内部信息反馈、内部监督及资金统一调拨，如此可大力提升企业集团资金运行的效率。

二、集团企业资金集中管理的现状及存在的问题

（一）缺少顶层设计，配套规章制度不全

当前部分集团企业针对资金集中管理缺乏顶层设计，配套规章制度不健全，未能形成统一完善的资金管控体系。

由于集团企业子公司较为分散，使得许多集团企业在实施资金集中管理时难以深入规划，通常只是表面化、形式化的集中管理，集团企业不能很好地进行统一管理。而在没有统一完善的财务管理制度的情况下，就容易出现资金管理不规范、资金调动不科学的问题，严重的会直接造成集团企业资金集中管理混乱。从根本原因来看，主要是许多集团企业对资金集中管理不够重视，尤其是在复杂多变的市场环境下，许多集团企业并没有顺应时代发展要求来加强资金集中管理，也没有根据自身特点来制定相关的管理制度。即便有相应的制度，但运行的结果还有很多不足，存在管理职责不明晰、管理内容欠完善等情况。仅在形式上进行资金集中管理，实质上无法将资金集中管理的优势呈现出来，资金集中管理在效率和质量上都未能达到设想的效果，最终导致资金管理无法满足当前集团企业实际发展的需求。

（二）信息化系统程度较低，集中管理缺乏支撑手段

目前许多集团企业资金管理方面的信息化系统程度不高，甚至未能建立相应的信息管理系统，不太注重运用先进的信息技术管理工具，无法有效地支持资金集中管理。在资金信息化程度低的情况下，会引发集团总部与下属公司间信息不对称或信息时效性的问题，这会加剧集团企业资金管理的难度和风险。主要表现为不少集团企业在资金管理中，仍然停留在按月结算及报告的低效率管理层次上，资金管理方面的时效性不足，集团总部无法从整体上快速知道各项资金的运行情况，也可能会导致资金周转不畅、丧失投资时机的结果，尤其是在竞争激烈的市场环境之中，企业财务管理也被寄予更加精细化的要求。如果在日常业务中仍使用过时的信息技术和信息系统，显然不能满足对资金集中管理的需求，势必会影响企业集团的发展目标。

（三）人员积极性不高，人才缺乏，管理水平低下

制度和流程的落实均是由人来完成，即便制度和流程制定得再优，若人的积极性不高、执行力不强，也会导致制度和流程最终落得形式化的地步。从实际情况来看，目前仍有不少集团企业的监管及考核机制缺失，导致员工积极性低落，执行力不足。员工普遍存在主动思考和创新的意识不足的问题，致使资金管理的效果不尽如人意。此外，企业集团本身具有一定的复杂性，使得资金管理难度加大，因此对懂财务、金融、法律、信息技术等方面知识的复合型人才需求较大，而现状是不少企业的资金管理岗位人员，往往只知道基础的财务知识，日常工作也基本是涉及一些比较简单的资金调配，无法对资金结构、资金运营、资金成本效益等方面予以深层次的分析，加上缺少风险管理意识以及对形势变化缺少敏锐度，在事情处理上也缺乏主动性，从而导致资金管理的效率与质量并不高。

（四）资金预算的执行力度不足，忽视预算资金管理

在实务中，集团企业资金集中管理中也存在资金预算执行力度不足，不重视预算资金管理的问题。主要表现在这三个方面：首先，在我国金融环境比较宽松的情况下，使得企业集团在资金预算的编制、执行等方面比较松弛，即使当企业集团出现资金危机，也会有政府、银行等部门机构的支持，在这样的环境氛围下，企业集团缺少对资金预算的足够重视，甚至是流于形式，以至于企业抵御资金风险的能力变得弱化。其次，有的企业集团虽然进行了资金预算管理，但由于监督机制和奖惩机制不完善，导致预算执行的效果并不理想，各部门和单位并不能严格落实预算，从而引发资金风险。最后，企业集团管理人员预算管理意识不够，不能深刻理解预算资金管理的重要性，更多是关注企业生产、采购、销售等各环节工作，对其中所涉及的资金预算问题缺乏深入的研究分析。

三、集团企业实施资金集中管理有效策略

（一）做好顶层设计，完善资金集中管理制度并强化执行力

企业集团要想更好地发展，必须要在思想上高度重视对资金集中管理工作，清楚地意识到资金集中管理的必要性和紧迫性，并在此基础上完善顶层设计，抓好内部管理体系的建设，完善资金集中管理制度，加强对集团内成员单位对资金管理的重要性及必要性的宣传力度，帮助下属各成员单位充分认识到资金集中管理的优势，从而不断完善内部财务管理制度，规范各项财务管理基础工作，形成完善的资金管理体系。首先，需要制定完善合理的财务制度，制度内容应涉及会计核算、资金管理、内部控制等各项工作，也要建立并完善岗位责任机制，使得每个工作人员都清楚自身的职责和权限，将不相容职务进行有效分离，避免出现岗位混乱、职责不清的问题。其次，要加大资金集中管理制度的执行力度，通过建立统一的绩效考核机制，对下属公司制度执行的情况进行综合评价，并设置针对性的考核指标，确保资金集中管理制度落实到位。最后，应针对管理制度执行过程中出现的问题，应不断完善和修正，应加大资金预算的合理预估，帮助集团企业实现风险的有效防范，实现资金科学的管理管控，确保管理制度更加完善，进而为集团公司创造更多的价值。

（二）建设安全适用的统一信息系统，强化管控能力并提升运行效率

为顺应信息化时代发展的要求，集团企业应加大信息化建设的投入力度，将大数据、互联网等先进的信息技术运用至资金管理中，形成统一、安全、适用的信息系统，从而强化资金管控能力，进而提升集团企业的运行效率。信息化建设是一个不断持续改进的过程，具体可从这几个方面着手：首先，结合实际情况进行资金管理系统的优化升级，利用目前先进的信息技术，建立全集成、全覆盖的资金管理信息系统，以帮助集团企业快速地对资金的相关信息进行收集、整理、分析及共享。通过这一集成的信息系统，以便对集团企业下属各公司的相关收支情况予以全过程跟踪和汇总，对资金的收、支及结余进行实时管控，且能够保证资金流和信息流同步，也能为有关人员进行财务决策提供有效的信息支持。其次，建设日常业务操作和管控平台，并在实践中完善相应的功能，如资金结算、资金调拨、资金动态分析等，发挥数据集成自动化、在线审批、办公网络化等技术手段的作用，促使日常工作高效运行。另外，确保资金管理系统与财务核算、业务、银行等多个系统实现有效的衔接，如此才能够有效提升资金管理的效率，并实现科学决策。再次，需要有效对接内部系统与银行系统，充分利用当前先进的银企直连技术来衔接企业内部财务系统及网上银行，更有效地管理各下属成员单位的银行账户，可让资金管理实现规模化、高效化，也能最大化地发挥出资金管理的效能。最后，要确保资金运行的安全，集团企业在推进信息化建设的过程中，要充分重视资金预警系统的建设，以能够达到对集团内部各单位的资金运行状况进行实时在线的监督、监测。一旦发现有偏差或异常状况，可立即予以分析并上报，有助于相关管理人员迅速采取必要的措施来加以应对。企业集团运用主动识别及提前预警的方式，可以有效防范资金风险。需要强调的是，企业集团所投入、运行的各信息系统不是孤立的，而是彼此具有兼容性及有机的统一，需要合理使用信息技术手段来促进信息的互联、互通，从而扎实提高集团企业的资金管理能力，为集团企业的战略发展提供更有力的支持。

（三）充分调动人员的积极性，重视人才的培养与引进

集团企业所实施的资金集中管理模式，会受到人的影响，这是因为人是管理的主体。因此，集团企业要想从根本上提升资金管理的效率与质量，就需要从完善考核体系、强化绩效管理、采取合理激励措施等方面着手，解决现有资金管理人员工作积极性不高的问题，提高资金管理人员资金集中管理的主动性，形成全员参与、齐抓共管的管理局面。与此同时，人才在资金管理中的作用不可忽视，集团企业应进一步加强人才的培养和引进，在人才选用上，应打破用人唯亲、只重学历不重能力的落后观念，应做到选贤任能、注重实效。同时，对内可以定期通过系统培训、开展技能竞赛、举办交流会等形式，扎实强化内部人员的专业水平和工作能力，对外应重视人才的选拔和引进，在有条件的情况下，可加强与高校的合作，为企业培养和选拔优秀的人才，壮大人才队伍，从而为集团企业实施资金集中管理提供智力支持。

（四）重视资金预算管理，加大预算管控力度

资金预算是资金集中管理的基础内容，也是提升资金集中管理效果的关键所在。因此企业集团要想从根本上提高资金管理水平，提升资金使用的效率，应重视资金预算管理工作的开展，提高对资金预算管理的重视度，加大预算管控力度，从而实现对集团资金的有效管控。首先，从资金预算编制开始着手，应采取合适的办法进行预算编制，尤其是在年度预算计划编制时，应立足于年度发展战略，确保资金预算的科学性、合理性、可行性，并在集团董事会审批通过后方可执行。其次，为保障预算执行落地，要加强预算执行过程的全面监督管理，这需要设立独立的审计监督机构，加强预算执行的审计监督，对预算执行情况进行分析，依据分析结果进行来年预测，以及季、月、周、日各周期的计划安排，实现对预算执行的全面管控。同时在监督管理过程中，结合执行中存在问题的原因具体提出改进的办法，切实提高资金预算管理的水平。最后，企业集团在资金预算管理时，也要加大预算考核力度，这是预算管理不可或缺的环节，应定期、不定期地开展预算考核，确保各子公司经理人能够认真执行资金预算。另外，针对预算执行考核结果，应采取相应的奖惩措施，切实提升预算执行的严肃性和有效性。

结语

在当前经济形势下，企业集团的发展所面临的机遇与挑战并存，在这样复杂的环境下，更突出了企业集团财务管理的重要性，尤其是其组织形式的特殊性，存在资金分散的特点，因此需要企业集团必须要抓好资金集中管理各项工作，并在管理实践过程中不断予以改进和完善，切实提高企业资金管理的水平，进而促进企业集团又快又好地发展。