国有企业财务管理监管的问题与对策

毛敬立

[摘要]近些年，我国对国有企业发展建设问题越来越重视，国有企业的经营规模不断扩大，财政资金投入数额越来越多，加强财务管理监管具有一定必要性。因此，本文将针对国有企业财务管理监管问题展开探讨，并提出合理管理改善建议。

[关键词]财务管理;财务监督;财务监管;国有企业

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.32

随着国有企业相关政策的调整，国企体制发生变化，经济活动需面对更多影响因素，财务管理面临转型升级。然而，国企财务管理监管相对滞后，内外部审计不足，财务人员监管不到位，资产监管缺失，公费支出监管不严，不满足财务转型升级要求。国企应基于公共组织财务管理的要求，提高财务管理监管质量。

1   财务管理监管的作用

1.1  制约性作用

财务管理监管具有约束性作用，发挥制约性作用的依据是国家有关方针政策、法律法规、财务制度及财经纪律[1]。其主要表现为，对财务活动进行监督审查，对收支进行经济责任鉴定，对原始财务凭证进行核实，保证国企相关部署、计划、决策及预算的落实，维护财经纪律和各项规章制度。例如，揭示差错和弊端，揭发贪污舞弊、弄虚作假等行为。揭示差错和弊端不仅可纠正核算差错，提高财务工作质量，还能在一定程度上保护财产安全，维护国家利益。

1.2  促进性作用

通过财务管理监管对财务活动进行评价，找出管理无效原因，提出问题解决措施，便可促进财务管理工作的改善。例如，利用财务管理监管机制，对预算收支进行管控，便可高效解决预算编制与执行中的问题，促进预算规范化执行，保证预算收支平衡。此外，可利用财务管理监管手段，对各种财务资源及非财务资源的分配和使用情况进行监管，及时掌握资产状态，合理优化资产配置结构，便可利用有限资源，创造更大的經济价值、社会价值，实现国有资产的保值、增值。

2  财务管理监管的主要内容

2.1  财政财务监督

财务管理监管根据监督机制、监督类型、监督主体，主要可分为：内部监管与外部监管两大类[2]。但不论是内部监管，还是外部监管，财政财务监督都是核心内容。财政财务监督是指对国有企业会计资料正确性、真实性，及其所反应的财政财务收支情况的合法性、合规性所进行的监督。通过财政财务监督，检查国企各项经济活动是否存在问题，便可约束财政财务活动的开展，督促经济责任的履行。

2.2  财经法纪监督

财经法纪监督，是指对国有企业经济活动中，违反财经纪律的行为进行监督，维护财经法纪。在国有企业改革的大背景下，国有企业经济活动越来越复杂，涉及到的利益方越来越多，经济活动中易发生违纪违规现象。例如，在财政资金使用中，存在专款他用，私设“小金库”等不法行为[3]。另如，一些国有企业在资产管理中，随意报废尚有使用价值的资产，甚至擅自变卖资产，谋取私利。

2.3  经济效益监督

经济效益监督是财务管理监管的关键，主要是对预算编制与执行;资产配置与流转;财政支出的经济性、效益性进行监督。经济效益监督主要目的是，找出经营管理、业务开展中的薄弱环节，通过督促经营管理改进，提升资金使用效率和效益。例如，预算管理监督方面。通过确认预算编制指标合理性，便可了解到预算编制问题;通过对预算执行进度的监控，便可了解到预算执行中的问题。另如，资金使用监管方面。通过对资金流转的监管，便可及时了解到资金使用是否恰当，有无相互转化挪用情况，使用效益是否达到预期，是否存在资金浪费问题。

3  国有企业财务管理监管中的问题

3.1  内外部审计不足

虽然国有企业不断尝试加强财务管理监管，但很多时候停留在喊口号阶段，不论内审，还是外审都存在缺失。在内部审计方面，没有明确审计计划、标准，未建立审计相关财务清查、稽查制度。且没有独立审计部门，内部审计权威性、独立性、客观性不足。而外部审计方面，没有配套制度作为支持，外部审计开展过程困难重重。且外部审计中，相关机构人员素质参差不齐，审计评价结果不理想。由于审计力度不足，财务管理监管会受到一定影响，导致监管力度不够。

3.2  财务人员监管不到位

财务人员是财务工作的直接参与者，不仅会影响财务管理工作质量，还关系到财务政策、制度、法规的落实。若财务人员自身存在问题，势必要造成财务工作效果大打折扣。目前来看，国有企业具有一定特殊性，财务人员不能完全根据岗位要求进行匹配。而现有财务人员，多数只懂基本财务知识和简单会计核算，对资产管理、财务监管、成本分析不了解，专业能力与岗位职责匹配度低，岗位适应性差。然而，当前国有企业财务人员监管存在缺失，很多国有企业没有严格把控入职门槛，没有开展有效的职业能力考评。人员监管缺失的情况下，导致财务人员工作积极性不高，很少主动提升自身专业技能。

3.3  资产管理监管缺失

国有企业持续、稳定发展离不开物质基础。因此，资产管理是财务管理核心，对资产使用进行监管至关重要。然而，诸多国有企业对于资金管理监管不重视，没有完善资产管理框架，很多时候难以实现国有资产的保值与增值目标[4]。且由于资产管理监管不足，导致资产盘点、统计时常出现问题，经常发生资产处置不当现象，甚至存在资产违规流转现象。例如，部分资产始终在账外游离。这不仅不利于国有资产的盘活与利用，更容易导致账实不符，滋生腐败。

3.4  公费支出监管不严

公费支出方面缺乏相应监管，易出现资金外流问题，造成国企经营管理成本的增加。通过对国有企业公费支出监管情况的了解发现，多数国有企业未严格落实公费支出监管制度。部分实施了监管制度的企业，只是套用其他成熟框架，制度完整性、可操作性不足，无法为监管提供制度支撑。如，公费支出标准、支出流程、支出审批等方面没有细致规定，没有严格要求，存在着越权审批、公费私用情况。

4  国有企业加强财务管理监管的对策

4.1  加强内外部审计

在内部审计方面，要组建具有独立性的内部审计部门，只负责对经济活动的监督、审计，不直接参与具体经济活动。同时要根据内部审计需要，完善审计机制，明确审计内容、范围、任务、目标，使内部审计具体化、明确化，指明工作方向。另外，为确保审计权威性，要建立权责制衡机制，进行“追踪问效”，避免权力过于集中，导致内部审计结果不客观。同时，要出具客观内部审计报告，对经济活动情况;资金使用效益;会计信息质量进行评价。并对查明的事实进行客观分析，从而揭露财务管理问题。在外部審计方面，要加强社会监督。具体来讲，可通过会计事务所进行审计，构建“委托-代理”式的合作模式。会计事务所根据企业经营情况、财务信息进行全面分析，找出工作中的错误与偏差，促进财务监管不断完善。但审计机构选择上，一定要加强资质审查，确保机构专业性。

4.2  加强财务人员监管

首先，要制定严格财务人员准入标准，对相关财务人员的专业能力提出要求，构建高素质财务管理团队。具体来讲，要根据国有企业财务管理工作流程、职业技能要求，制定详细岗前测试规范、程序。在岗前测试中，不仅要审核学历、职业资格证书等硬性条件，还要对综合素质、职业道德进行考核，进行笔试和面试，严格筛选人才。其次，要明确财务人员岗位职责，制定配套责任说明书，让会计人员了解工作职责、工作注意事项、业务流程，确保工作责任得到落实，不断提升财务工作质量。最后，要加强对财务总监的考察。财务总监是财务管理工作的关键岗位，是财务监管工作重要力量之一。财务总监不仅要具备领导能力，更要了解财务业务，懂财务管理，具有一定专业能力。财务总监入职前，应组织测评工作小组，对其业务能力、工作能力进行测评，测评合格后方可任职财务总监。

4.3  加强资产管理监管

资产是企业经营发展的物质基础。因此，国有企业应加强对资产流转、分配、使用、购置、领用的监管。具体来讲，为准确掌握资产情况，要定期对资产进行盘点、统计，摸清资产底数，设置资产总台帐、分台帐及使用台账。若资产发生流转，要做好产权登记、清产核资，及时对相关账务进行处理。如，资产采购要及时入账，资产报废则要及时销账。另一方面，要对资产管理流程和方法提出要求，对入账程序、账面核销做出详细规定，遏制“小金库”。例如，资产报销必须审核，账面上要注明报废原因，避免国有资产外流、丢失。此外，还要构建资产信息系统，将资产录入信息系统，通过信息系统实时管理资产，减少管理盲区。

4.4  加强公费支出监管

公费支出是财务管理监管的重中之重，关系到国有企业经营管理成本、财政收支平衡、经济效益，做好公费支出监管至关重要。为对公费支出进行监管，应加强经费支出绩效考核。具体来讲，要根据公费支出特性、规律、目标，明确考核评价要点，精准考核公费支出各环节。在公费支出前，要对资金使用效益进行预测，明确资金用途和性质。公费支出后，要对经费使用进行全过程监控。在事后则要进行总结分析，确认绩效，检验公费支出使用情况。除了要对公费支出进行绩效考核外，还要公开公费支出预决算，提高经费使用的透明度，将财务活动制度化、规范化、公开化。例如，消费性支出，必须有严格费用开支计划，支出金额要符合资金使用实际需求，经费要控制在限额内，杜绝无预算支出行为。

5   结束语

在市场经济改革不断深入的情况下，国有企业财务管理问题越来越多。然而，当前国有企业在财务管理监管方面存在不足，不论资产监管，还是公费支出监管、财务人员监管方面都存在问题。因此，为应对新常态，国有企业应积极加强财务活动监管，做好内外部审计，通过审计强化财务监管力度，制约财务管理行为。

参考文献：

[1]周倩倩.国有企业财务管理监督体制的完善路径研究[J].财经界（学术版），2020（30）：165-166.

[2]李小玲.国有企业财务管理现存问题的改进对策与建议[J].企业改革与管理，2020（20）：200-201.

[3]高颖.浅谈如何加强国有企业财务管理监督体制建设[J].全国流通经济，2020（13）：59-60.

[4]李红.浅谈国有企业财务管理工作中监督体系的完善[J].中国集体经济，2019，17（23）：80-81.