企业纳税筹划中会计处理方法的运用分析

□曹 双

（中国人民解放军第2703 工厂 黑龙江 佳木斯 154002）

在企业会计核算中，合理运用税收杠杆能减轻企业自身的税收负担，也是深入贯彻落实国家减税政策的具体体现。当前，我国所使用的各种纳税政策和会计处理方法之间有密切联系，借助科学、合理的会计处理方法，可进一步提升企业的经济效益[1]。

1 企业纳税筹划中会计处理方法面临的问题

1.1 企业的净利润低

企业的运营成本上升是行业的普遍现象，特别是随着国家社会保障管理的加强和人力资源成本的不断增加，降低了企业的利润[2]。

1.2 利率的影响

企业融资具有一定的价值，特别是短期融资，因此银行利率一直是企业融资的重点。目前，虽然我国上市企业的竞争力和融资风险管理能力较强,但为了更优化资本结构,降低融资成本、转换融资方式是其成功的关键[3]。

2 企业纳税筹划中会计处理方法的运用策略

结合当前所通行的《企业会计准则——存货》来看，其中的存货主要指的是企业在进行正常生产、经营活动时，所具备的具有一定盈利性质的产品，这些产品大多属于正在销售或待销售状态。

在众多专家学者研究中提出了会计人才培养的重要性，因此在企业纳税筹划中最重要的就是激发会计人才的力量，充分利用会计人才对纳税筹划的积极作用，尤其在当前的时代背景下，大数据发展带动了人工智能的发展，这也对会计人才提出了更高的要求。针对这些时代背景，提出以下策略推动纳税筹划工作的开展。

2.1 向管理会计方向发展

传统会计在以往的会计活动中注重对证、账、表的核算和统计，而管理会计更注重公司未来发展的规划，并在此过程中对公司的发展方向进行把握。管理会计在企业中起着举足轻重的作用，为企业的发展提供相应的建议，作出较好的决策，为管理者提供更权威的信息，更轻松、全面地完成财务管理，为企业带来更多效益。

有关部门制定了一系列政策和文件，指导会计人员业务能力的发展和转变，例如《企业会计准则——应用指南》和《会计与改革发展“十三五”规划纲要》，明确管理会计在企业中的地位。此外，管理会计的重要工作是预测和抉择，可以为管理者提供精确的信息，帮助企业管理者作出合理的决策。总之，会计从业人员需要加强对实际操作和财务管理的学习，逐步提高财务会计的思维能力，掌握计算机技能[4]。

2.2 注重考虑资金时间价值因素的影响

在研究企业纳税筹划面临的问题时发现，许多企业的账面在很大程度上受到了资金时间价值的影响。具体来看，当企业固定资产保持一致时，不管使用哪种折旧方式，也无论其折旧年限为多长，计算出来的折旧总额是相同的。

但从另一方面来看，企业会受到资金时间价值因素的影响，从而采取不同的折旧方法。选择不同的折旧方法，会承担不同的价值收益和不同等级的税负负担。

除此之外，资金和时间总体上呈现正比例增长的趋势，时间越长，所需的资金便越多。因此，在多重因素影响下，因为时间点的不同，导致企业资金价值量出现了较大差异。尽管是同一个单位，但在不同发展阶段其所拥有的资金价值含量差异性较大。

2.3 注重折旧年限对纳税筹划的影响

随着时代发展，企业的纳税方法和会计人员的业务处理能力都需要得到相应提升，以便更好地符合时代的发展规律，推动企业发展。在新时期，我国推出了新的会计核算制度，但就实际情况来看，部分企业并未明确其所拥有固定资产的使用年限和预算方式等，间接导致了一些企业在发展过程中仍采用以前的核算方法。短期来看，对企业的发展并没有太大的影响，但从长远来看，这种方式不能适应时代的发展，很容易被淘汰，也会对企业的发展造成阻碍。但很多企业在开展固定资产预算和使用年限预算时，仅依靠固定资产的性质和损耗方式，并没有从多方面影响因素进行综合考虑，企业开展各种经营活动或营利活动必须符合国家的相关要求，并能从企业自身实际发展状况出发进行综合考虑，对自身的固定资产进行科学化计算，才能保障企业的发展规划更具科学性和合理性[5]。

国家会通过制定税收减免、降低贷款利率等政策推动企业的发展。企业可以通过延长固定资产折旧年限的方式，将计提的折旧延期到政策结束后计入成本，通过这种方式，享受国家给予的优惠政策，达到节税的效果，减轻企业负担。但对于一般企业来讲，即处于正常生产经营期且没有享受税收优惠待遇的企业，无法享受国家的优惠政策，需要更新自己的纳税方式和政策，可以采取缩短固定资产折旧年限的方式减轻自身的负担。通过这种方式，企业往往可以加速固定资产成本的回收，使企业后期成本费用前移、前期利润后移，从而获得延期纳税的好处。

2.4 通货膨胀对纳税政策的影响

企业的发展规划在很大程度上受到国家经济政策和各项发展规划的影响，因此在企业发展过程中，要充分考虑国家制定的各种纳税政策对其未来发展所产生的一系列影响。

目前，我国实行的会计制度明确规定企业需要根据自身所拥有的资产，结合历史成本计价的方式，完成对其成本的预算工作。因此，想要有效缩短不必要的成本折旧周期，提高经济效益，就要借助加速折旧的方式，让企业能够在较短时间内回收成本和资金。由此可见，通货膨胀现象的发生并不总是能够对企业发展产生积极作用[6]。

2.5 不同税制因素的影响

一般来说，在比例税制下，如果各年的所得税税率不变，则选择加速折旧法对企业较为有利。这主要是因为采用加速折旧法，使得在最初年份提取的折旧较多，而在后面的年份提取的折旧较少，这样可以使企业获得延期纳税的好处，相当于企业在开始年份内取得了一笔国家无息贷款。但如果所得税税率越来越高，则选择平均年限法较为有利。由于延缓纳税收益与税率高低成正比，在未来所得税税率越来越高的情况下,往往会使以后年度增加的税负大于延缓纳税的收益，当然也会出现以后年度增加的税负小于延缓纳税收益的情况，这主要取决于市场资金折现率的高低。因此，在未来税率越来越高时，企业就需要进行比较分析，才能对企业的折旧方法作出最佳选择。在累进税制下，过高的利润额会引起过高部分所对应的税率偏高，从而使企业税负也偏高。在这种情况下，应采用平均年限法，避免企业利润忽高忽低，使其保持在一个相对稳定的状态，减少企业的税负。由于企业自身的条件、税率累进的急剧程度及银行利率的大小等因素，也会对折旧的“税收挡板”效果产生影响，因此在累进税制下，企业采用何种折旧方法较为有利，仍需企业经过比较分析后才能作出最终决定。

2.6 改善安全性能

在互联网技术不断发展的过程中，企业纳税筹划工作中需要利用到大数据库系统。但互联网存在安全隐患，稍不注意就会被黑客或病毒侵入，导致企业的数据丢失或泄露。因此，在接受互联网所提供的极大便捷的同时，也需要对其安全性能加以维护和升级，以保证让使用者更加放心。结合整个行业的规划来看，加强人与技术的协调发展，已成为一种必然的社会趋势。为此，会计人员要不断提高自身的综合素养，合理运用各种新技术、新方法，推进纳税筹划工作顺利开展。

2.7 结合存货计价方法的优势

从存货计价方法的优势来看，如果材料价格处于稳步上升的状态，则需要借助“先进后出法”完成计价工作。从其积极作用来看，这样的计价方式能够进一步降低企业期末存货的成本，对于减少其应纳所得税额基数产生积极作用。如果能够计核“后进先出法”，则能够得到相反的结论，避免因销货成本的波动而对企业税额产生较大影响。但在运用具体理论解决企业纳税筹划问题时，同样需要结合不同计价方式的积极作用，从实际角度出发进行综合考虑，从而更好地推动企业发展。

3 结束语

企业发展的最终目的是获得较高的经济效益。为此，在今后会计处理方法运用的过程中，需要综合考虑多方面因素，结合动态计价方式提高其经济效益。最主要的是从会计人员的角度出发，增强会计人员的专业素养，提高他们解决问题的能力，使其可以灵活应对各种税收问题。在新时代背景下，借助人才的优势，提高会计工作效率，推动企业发展，帮助其在激烈的市场竞争中取得优势。